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历年考题
现金的清查（★重点掌握）
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
【例题1•单选题】（2011年）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。
A.借记“应收账款”科目 贷记“银行存款”科目
B.借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目
C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目
D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目
【答案】B
【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户
借：
其他货币资金——外埠存款
贷：
银行存款
【例题2•多选题】（2010年）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。
A.企业持有的3个月内到期的债券投资
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
【答案】BCD
【解析】选项A属于现金等价物。
【例题·判断题】（2009年考题）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。
（ ）
[答疑编号3213010201]
『正确答案』×
『答案解析』企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。
【例题·单选题】（2007年考题）某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834
[答疑编号3213010202]
『正确答案』B
『答案解析』该业务的会计分录为：
借：
交易性金融资产—成本 2 704（2 830－126）
应收股利 126
投资收益 4
贷：
银行存款 2 834
叶老师（109269561） 12:
14:
02
【例题·计算题】甲公司按季对外提供财务报表。
（1）2011年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
（2）2011年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
（3）2011年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
（4）2011年4月21日，乙公司宣告发放现金股利，每股0.3元。
（5）2011年4月27日，收到现金股利。
（6）2011年6月30日，该股票公允价值为每股5.3元。
（7）2011年9月16日，将该股票全部处置，每股6.1元，交易费用为5万元。
要求：
根据上述业务编制相关的会计分录。
（答案中以万元为单位）
[答疑编号3213010203] 【正确答案】
（1）借：
交易性金融资产—成本 500[100×（5.2－0.2）]
应收股利 20
投资收益 5
贷：
银行存款 525
（2）借：
银行存款 20
贷：
应收股利 20
（3）借：
公允价值变动损益 50（4.5×100－500＝－50）
贷：
交易性金融资产—公允价值变动 50
【思考问题】2011年3月31日资产负债表交易性金融资产列报？
“交易性金融资产”＝450万元
（4）借：
应收股利 30（100×0.3）
贷：
投资收益 30
（5）借：
银行存款 30
贷：
应收股利 30
（6）借：
交易性金融资产—公允价值变动 80
贷：
公允价值变动损益 80 [（5.3－4.5）×100]
【思考问题】2011年6月30日资产负债表交易性金融资产列报？
“交易性金融资产”＝530万元
（7）借：
银行存款 605（610－5）
贷：
交易性金融资产—成本 500
交易性金融资产—公允价值变动 30
投资收益 75
借：
公允价值变动损益 30
贷：
投资收益 30
【归纳总结】：
（1）出售时计入投资收益的金额＝出售取得的价款605－初始投资成本500＝105（万元）
（2）因出售而影响损益的金额＝出售取得的价款605－账面价值530＝75（万元）
（3）确认全部投资收益的金额＝105－5＋30＝130（万元）
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15:
31
2013年初级会计实务同步练习第1章_答案.doc
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叶老师（109269561） 12:
17:
22
第一章答案已上传，请各位同学自行核对。
【例题·判断题】（2009年考题）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。
（ ）
[答疑编号3213010201]
『正确答案』×
『答案解析』企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。
【例题·单选题】（2007年考题）某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834
[答疑编号3213010202]
『正确答案』B
『答案解析』该业务的会计分录为：
借：
交易性金融资产—成本 2 704（2 830－126）
应收股利 126
投资收益 4
贷：
银行存款 2 834
叶老师（109269561） 12:
14:
02
【例题·计算题】甲公司按季对外提供财务报表。
（1）2011年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
（2）2011年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
（3）2011年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
（4）2011年4月21日，乙公司宣告发放现金股利，每股0.3元。
（5）2011年4月27日，收到现金股利。
（6）2011年6月30日，该股票公允价值为每股5.3元。
（7）2011年9月16日，将该股票全部处置，每股6.1元，交易费用为5万元。
要求：
根据上述业务编制相关的会计分录。
（答案中以万元为单位）
[答疑编号3213010203] 【正确答案】
（1）借：
交易性金融资产—成本 500[100×（5.2－0.2）]
应收股利 20
投资收益 5
贷：
银行存款 525
（2）借：
银行存款 20
贷：
应收股利 20
（3）借：
公允价值变动损益 50（4.5×100－500＝－50）
贷：
交易性金融资产—公允价值变动 50
【思考问题】2011年3月31日资产负债表交易性金融资产列报？
“交易性金融资产”＝450万元
（4）借：
应收股利 30（100×0.3）
贷：
投资收益 30
（5）借：
银行存款 30
贷：
应收股利 30
（6）借：
交易性金融资产—公允价值变动 80
贷：
公允价值变动损益 80 [（5.3－4.5）×100]
【思考问题】2011年6月30日资产负债表交易性金融资产列报？
“交易性金融资产”＝530万元
（7）借：
银行存款 605（610－5）
贷：
交易性金融资产—成本 500
交易性金融资产—公允价值变动 30
投资收益 75
借：
公允价值变动损益 30
贷：
投资收益 30
【归纳总结】：
（1）出售时计入投资收益的金额＝出售取得的价款605－初始投资成本500＝105（万元）
（2）因出售而影响损益的金额＝出售取得的价款605－账面价值530＝75（万元）
（3）确认全部投资收益的金额＝105－5＋30＝130（万元）
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有天（124473918） 12:
20:
04
OK
叶老师（109269561） 12:
23:
04
内容属于投资性房地产的有？
企业拥有并自行经营的旅馆或饭店 ×，属于固定资产
企业自用的办公楼 ×，属于固定资产
房地产企业正在开发的商品房×，属于存货
房地产企业开发的准备出售的房屋×，属于存货
房地产企业开发的已出租的房屋√
企业持有的准备建造办公楼的土地使用权×，属于无形资产
房地产企业持有的准备建造商品房的土地使用权×，属于存货
企业以经营租赁方式租入的建筑物×，不属于企业的资产
已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于出租但暂时空置√
房地产企业持有并准备增值后出售的商品房×，属于存货
房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权×，属于存货
出租柜台 ×，属于固定资产
炒楼花×
闲置土地属于持有并准备增值后转让的土地使用权根据的规定，闲置土地是指土地使用者依法取得土地使用权后，未经原批准，超过规定的期限未动工开发建设的建设用地：
包括满1 年未动工开发建设的；已动工开发建设但开发建设的面积占应动工开发建设总面积不足三分之一或者已投资额占总投资额不足25%且未经批准中止开发建设连续满1 年的。
企业出租给本企业职工居住的宿舍 ×，属于固定资产。
2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。
购入时实际支付价款2 078.98万元，另支付交易费用10万元。
该债券发行日为2010年1月1日，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，次年1月10日支付上年年利息。
甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的未来现金流量现值为1 900万元，则2011年12月31日应确认的投资收益为（ ）万元。
A、76
B、172.54
C、2 072.54
D、2 083.43
【例题·判断题】（2010年考题）企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。
（ ）
[答疑编号3213010935]
『正确答案』×
『答案解析』本题考核长期待摊费用的核算内容。
经营租入的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销记入相应的成本和费用。
【例题·计算分析题】2011年4月1日，丙公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：
领用生产用材料50万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8.5万元；辅助生产车问为该装修工程提供的劳务支出为18万元；有关人员工资等职工薪酬43.5万元。
2011年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。
假定不考虑其他因素，丙公司应作如下会计处理：
[答疑编号3213010936]
『正确答案』
计入长期待摊费用＝58.5＋18＋43.5＝120（万元）
2011年摊销＝120/10/12＝1（万元）
借：
长期待摊费用 120
贷：
原材料 50
应交税费—应交增值税（进项税额转出）8.5
生产成本—辅助生产成本 18
应付职工薪酬 43.5
借：
管理费用 1
贷：
长期待摊费用 1
【例题·计算分析题】2011年12月31日，市场上某项技术生产的产品销售势头较好，已对甲公司产品的销售产生重大不利影响。
甲公司外购的类似专利技术的账面原值为1 600万元，摊销年限为10年，已摊销年限为5年，采用直线法摊销。
经减值测试，该专利技术的可收回金额为750万元。
[答疑编号3213010925]
『正确答案』
计算无形资产账面价值＝1 600－1 600/10×5＝800（万元）
计算计提的无形资产减值准备＝800－750＝50（万元）
借：
资产减值损失 50
贷：
无形资产减值准备 50
叶老师（109269561） 2013-07-15 18:
23:
54
长期股权投资减值准备 0
2007年甲公司发生的交易或事项如下：
（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。
假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。
该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20％。
丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。
（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
（8）丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。
（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。
其余款项以银行存款支付。
（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10％计提坏账准备。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲公司上述
（1）至（9）项交易或事项的会计分录。
（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；
①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。
【答案】
（1）
①
借：
应收账款 50
贷：
坏账准备 50
借：
银行存款 50
贷：
应收账款 50
②
借：
原材料 840
应交税费——应交增值税（进项税额） 142.8
贷：
实收资本 982.8
③
借：
管理费用 2
贷：
周转材料——低值易耗品 2
④
借：
坏账准备 80
贷：
应收账款 80
⑤
借：
待处理财产损溢 100
贷：
原材料 100
⑥
借：
应收股利 200（1000×20%）
贷：
长期股权投资——损益调整 200
⑦
借：
银行存款 200
贷：
应收股利 200
⑧
借：
长期股权投资——损益调整 300（1500×20%）
贷；投资收益 300
⑨
借：
原材料 30
应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1
贷：
应收票据 32
银行存款 3.1
（2）计提减值准备前长期股权投资的账面余额＝550-200+300＝650（万元）
应该计提的减值金额＝650-560＝90（万元）
借：
资产减值损失 90
贷：
长期股权投资减值准备 90
（3）计提跌价准备前存货的账面余额＝（350+300+100+110）+840-2-100+30＝1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。
借：
存货跌价准备 76
贷：
资产减值损失 76
（4）计提坏账准备前应收账款的账面余额＝300-80＝220（万元）
坏账准备期末余额＝220×10％＝22（万元）
当期应该计提的坏账准备的金额＝22-（30+50-80）＝22（万元）
借：
资产减值损失 22
贷：
坏账准备 22
（5）
①货币资金＝450+50+200-3.1＝696.9（万元）
②存货＝（350+300+100+110）+840-2-100+30-76+76＝1628（万元）
③应收账款＝300-80-22＝198（万元）
④长期股权投资＝550-200+300-90＝560（万元）
资产负债表中资产、负债和所有者权益主要项目的填列说明如下：
1．资产项目的填列说明
（1） “货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
★本项目应根据=“库存现金”、+“银行存款”、+“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
（9） ★“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。
存货包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。
材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
叶老师（109269561） 2013-07-15 18:
24:
56
（6）“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。
★企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。
本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“负号”号填列。
叶老师（109269561） 14:
16:
24
笑窝窝（316685319） 14:
16:
31
叶老师（109269561） 14:
18:
54
.★进项税额转出
企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。
购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。
【★例35】E企业库存材料因意外火灾（非自然灾害）毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10 000元，增值税税额1 700元。
该企业的有关会计分录如下：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11 700
贷：
原材料 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 700
【★例36】F企业因火灾（非自然灾害）毁损库存商品一批，其实际成本80 000元，经确认损失外购材料的增值税13 600元。
该企业的有关会计分录如下：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 93 600
贷：
库存商品 80 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）13 600
【★例37】H企业所属的职工医院
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