《管理会计》实验指导书.docx
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《管理会计》实验指导书
《管理会计实验》实验指导书
会计学院财务系编
2012年8月（编制时间）
目录
实验一：
成本性态分析实验……………………………………1
实验二：
变动成本法分析实验……………………………………3
实验三：
本量利分析…………………………………………5
实验四：
项目投资决策…………………………………………7
实验五：
财务预算………………………………………………10
实验一成本性态分析实验
一、实验项目名称：
成本性态分析
二、实验目的和任务
1．实验目的：
通过本项实验，使学生熟悉成本的基本分类，了解混合成本分解的方法和程序，掌握混合成本分解的各种公式，从而熟练准确掌握计算机环境下混合成本分解的技巧。
2．实验任务：
（1）根据提供的业务量与制造费用相关数据建立回归直线。
（2）根据最小平方原理要求确定计算固定成本和变动成本的相关数据。
（3）根据相关数据和最小平方原理，确定固定成本和变动成本。
（4）预测该企业2012年12月业务量下的制造费用额。
3．实验性质：
必修
三、实验的基本内容和步骤
1．实验内容：
利用最小平方法原理进行混合成本的分解。
2．实验步骤：
（1）启动Excel工作表，并在表中输入相关资料。
（2）根据有关工时和制造费用的资料确定计算固定成本和变动成本的相关数据。
例表如下：
1-10月份直接工时及制造费用总额表
月份
业务量（千工时）
X
制造费用（千元）
Y
XY
X2
1
2
3
4
5
6
7
8
∑
（2）利用上述相关实验资料和回归分析法原理，建立公式计算固定成本和变动成本。
（3）建立公式预测该企业2012年12月份直接工时为1320千小时下的制造费用。
四、实验前的预习内容
混合成本分解原理和EXCEL的运用。
五、实验结果与记录
六、实验思考题
1．什么混合成本？
混合成本分解的方法有哪些？
？
2．最小平方法分解的基本原理是什么？
七、实验报告的要求
1．基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）
2．扩展要求（（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）
八、实验材料
1、某企业2012年1-10月份耗用的直接工时及制造费用总额如下:
1-10月份直接工时及制造费用总额表
月份
业务量（千工时）
制造费用（千元）
1
800
2000
2
600
1700
3
900
2250
4
1000
2550
5
800
2150
6
1100
2750
7
1000
2460
8
1000
2520
9
1100
2650
10
1200
2900
∑
2、该企业2012年12月份耗用直接工时1320千小时，预测2012年12月份所需制造费用总额。
实验二变动成本法实验
一、实验项目名称：
变动成本法实验
二、实验目的和任务
1．实验目的：
通过本项实验，使学生了解变动成本法与完全成本法的区别，理解变动成本法和完全成本法在产品成本、存货成本的构成内容以及损益确定等方面的不同，认识变动成本法的优点，以及假设分析的应用。
2．实验任务：
（1）变动成本法模型的创建。
（2）计算变动成本法与完全成本法的净利。
3．实验性质：
必修
三、实验的基本内容和步骤
1．实验内容：
利用变动成本法原理计算净利。
2．实验步骤：
（1）启动Excel工作表，并在表中输入相关资料。
（2）输入相关的公式和函数创建变动成本法和完全成本法模型。
（3）调试和运行模型，计算出相应的结果。
四、实验前的预习内容
变动成本法原理和EXCEL的运用。
五、实验结果与记录
六、实验思考题
1．什么变动成本法？
变动成本法与完全成本法有何异同？
七、实验报告的要求
1．基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）
2．扩展要求（（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）
八、实验材料
假设红光公司月初没有在产品和产成品存货。
当月某种产品共生产50件，销售40件，月末结存10件。
每件产品售价为500元；销售费用中有变动成本费用每件20元，其余为固定性费用，管理费用都为固定性费用。
该种产品的制造成本资料和企业的非制造成本资料如下：
项目
产销量（件）
项目
单位产品成本（元）
总成本（元）
期初存货
0
直接材料
200
10000
本期生产
50
直接人工
60
3000
期末存货
10
变动性制造费用
20
1000
本期销售
40
固定性制造费用
2000
单位售价
500
单位产品成本
280
320
变动性管理费用
0
0
固定性管理费用
4000
变动性销售费用
20
800
固定性销售费用
2200
实验三本量利分析实验
一、实验项目名称：
本量利分析实验
二、实验目的和任务
1．实验目的：
通过实验，理解盈亏平衡分析的基本程序，掌握盈亏平衡分析的一般方法，为企业预测和决策提供基础。
2．实验任务：
（1）理解盈亏平衡分析的意义。
（2）理解相关资料，并加以认真整理。
（3）掌握单一产品盈亏平衡分析和多种产品盈亏平衡分析要领。
（4）掌握加权平均贡献毛益率分析法在盈亏平衡分析中的运用。
3．实验性质：
必修
三、实验的基本内容和步骤
1．实验内容：
利用加权平均贡献毛益率法计算该企业综合保本额和各种产品的保本额。
2．实验步骤：
（1）在EXCEL中进行盈亏平衡分析；
（2）根据相关实验资料，计算各种产品销售收入，销售收入总额，各项销售收入占收入总额的比重；
（3）计算各种产品加权平均贡献毛益率；
（4）计算全厂综合保本额；
（5）根据各种产品的销售比重和全厂综合加权平均贡献毛益率计算各种产品的保本额。
四、实验前的预习内容
盈亏平衡分析原理和EXCEL的运用。
五、实验结果与记录
采用EXCEL根据资料运用加权平均贡献毛益率法计算重庆YTB公司的保本销售额和保本销售量。
六、实验思考题
1．什么是盈亏平衡分析？
2．企业多种产品下盈亏平衡分析的方法有哪些？
3．哪些因素的变动会影响企业的保本额？
七、实验报告的要求
1．基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）
2．扩展要求（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）
公司盈亏平衡分析
1、基本数据计算
项目
销售量
单价
单位变动成本
销售收入
贡献毛益
贡献毛益率
A产品
B产品
C产品
2、综合贡献毛益率的计算
项目
销售比重
贡献毛益率
综合贡献毛益率
固定成本总额
综合保本额
A产品
B产品
C产品
3、各产品的保本额、保本量的计算
项目
销售比重
综合保本额
各产品的保本额
单价
各产品的保本量
A产品
B产品
C产品
八、实验材料
重庆YTB公司生产A、B、C三种产品，A产品年销售量100000件，单位10元/件，单位变动成本8.5元/件；B产品年销售量25000件，单位20元/件，单位变动成本16元/件；C产品年销售量10000件，单位50元/件，单位变动成本25元/件；全公司固定成本300000元；三种产品生产时的品种比例不变。
九、练习使用联合产品法计算多种产品条件下的保本点
公司盈亏平衡分析
1、联合产品的单位贡献毛益
项目
销售量
单价
单位变动成本
单位贡献毛益
联合产品
（各产品比例）
联合产品的单位贡献毛益
固定成本总额
联合产品的保本量
A产品
B产品
C产品
2、各产品的保本额、保本量的计算
项目
联合产品（各产品比例）
各产品的保本量
单价
各产品的保本额
A产品
B产品
C产品
实验四 项目投资决策
一、实验项目名称：
项目投资的决策
二、实验目的和任务：
1．实验目的：
（1）长期投资决策是管理会计的主要内容之一，具有大量复杂的财务运算，通过该实验使学生掌握利用Excel提供的财务决策指标进行投资项目可行性分析的方法。
（2）检测并训练学生对管理会计中有关投资管理知识点的综合运用能力。
（3）熟悉会计信息在管理会计中的运用，即利用会计提供的数据信息，进行财务预测和决策，将会计与管理会计有机地结合起来。
2．实验任务：
（1）在EXCEL中进行计算，要运用到EXCEL的功能；
（2）计算该企业现金流量、净现值和内涵报酬率，并进行投资决策的评价
3．实验性质：
必修
三、实验的基本内容和步骤
1．实验内容：
用EXCEL进行财务分析。
2．实验步骤：
本实验要求学生熟悉企业长期投资决策过程，利用案例提供的基本资料及Excel软件提供的财务函数（净现值和内部报酬率）对该项目的可行性进行评价，提供可行性分析报告。
具体要求如下：
（1）计算该公司整个项目计算期各年的净现金流量
（2）计算该公司项目投资的净现值
（3）计算该公司项目投资的内含报酬率
（4）评价该公司项目投资的可行性
四、实验前的预习内容：
投资项目决策评价方法
五、实验结果与记录
1.用Excel绘制下表并计算经营期各年的利息费用和折旧额
固定资产原值
借款额
利率
资本化利息
残值率
残值
固定资产投资净值
使用年限
年折旧额
2.用Excel绘制下表并计算经营期各年的净利润
经营期
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
营业收入
营业成本率
经营成本
折旧
利息
税前利润
所得税率
所得税
净利润
注意：
表中的经营成本、经营成本率不含折旧和利息。
3.用Excel绘制下表并计算各年的净现金流量（NCF）
时期
时点
项目
建设期
经营期
期初
期末
期末
期末
期末
期末
期末
期末
期末
期末
期末
期末
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
建设投资
流动资金投资
净利润
折旧
利息
回收额
净现金流量
4.设计表格运用NPV函数计算项目的净现值
5.设计表格运用IRR函数计算项目的内涵报酬率
折现率
NPV
IRR的计算
i1
正值
IRR
0
i2
负值
6.评价项目可行性
六、实验思考题
1．投资项目现金流量有哪些？
2．如何确定企业的贴现率？
3．评价投资项目是否可行的标准是什么？
七、实验报告要求
1．基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）
2．扩展要求（（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）
八、实验材料
宏达摩托车厂是生产摩托车的中型企业，该厂生产的摩托车产品质量优良，价格合理，长期以来供不应求。
为了扩大生产能力，宏达摩托车厂准备新建一条生产线。
李伟是该厂的助理会计师，主要负责筹资和投资工作。
总会计师王利要求李伟搜集建设新生产线的有关资料，并对投资项目进行财务评价，以供厂领导决策考虑。
李伟经过十几天的调查研究，得到以下有关资料
1.投资新的生产线需一次性投入1000万元，建设期1年，预计可使用10年，使用直线法提折旧，残值率为10％。
2.购置设备所需的资金在建设起点通过银行借款筹措，借款期限为4年，每年年末支付利息100万元，第4年年末用税后利润偿付本金。
3.该生产线投入使用后，预计可使工厂第1~5年的销售收入每年增长l000万元，第6~10年的销售收入每年增长800万元，耗用的人工和原材料等经营成本为收入的60％（即不含折旧、利息）。
4.生产线建设期满后，工厂还需垫支流动资金200万元。
5.所得税税率为30％。
6.银行借款的资金成本为10％。
实验五财务预算
一、实验项目名称：
财务预算
二、实验目的、任务、性质
1.实验目的
通过实验，将财务预算等知识运用于实践，编制财务预算，指导企业财务管理活动。
2.实验任务
根据企业经营目标，创建一个新的Excel工作簿，将其命名为“财务预算.Xls”，然后在此工作簿上建立财务预算的各项分表，分别编制以下预算。
（1）销售预算
（2）生产预算
（3）人工预算
（4）材料采购预算
（5）制造费用预算
（6）生产成本预算
（7）销售及管理费用预算
（8）现金收支预算
（9）预计损益表
（10）预计资产负债表
（11）资本支出预算
3.实验性质
综合性实验
三、实验基本内容
1.实验内容
（1）理解编制财务预算的意义。
（2）掌握编制财务预算的一般方法。
2.实验步骤
（1）启动Excel工作表，并在表中输入相关资料。
（2）分析企业在财务预算管理方面存在的问题。
（3）编制经营预算。
（4）编制财务预算。
四、实验前的预习内容
1.财务预算编制
2.预算的编制方法
五、实验结果与记录
可以参考附表格式
六、实验资料
宏达公司2013年的有关预测资料如下：
（1）各季度甲产品预计销售量分别为2000件、3000件、4000件和3000件；销售单价为每件70元，甲产品的现销比例为60％，其余40％在下季度收回。
（2）甲产品2012年期末产成品存货量为200件，单位变动成本45元。
每季度存货量分别为下季度销售量的10％，2013年年末存货量预计为300件。
年末的产成品存货按加权平均法计价。
（3）直接材料和直接人工的消耗定额及单价如表所示。
项目
直接材料A
直接人工
单位产品消耗定额
2kg/件
5小时/件
材料单价
5元/kg
小时工资率
5元/小时
（4）预计材料存货付款方式如下：
2012年末A材料存货量800公斤，预计2013年各季度库存量均为下季度生产耗用量的20％，年末A材料存货量预计为1000公斤。
每季度购买材料只需支付50％现金，余款下季度付清。
（5）当期工资全部当期支付。
（6）制造费用分成两个部分：
2013年全年变动性制造费用分配率为单位工时2元；每季度固定性制造费用为10000元，其中固定资产折旧为6000元，其余均为各季度均衡发生的付现成本。
（7）销售及管理费用全年合计为40000元，其中，销售人员的工资4000元，广告费10000元，包装运输费6000元，保管费5000元，管理人员的工资9000元，保险费1500元，办公费4500元，均匀支出。
（8）其他现金支出预计如下：
2013年每季度预交所得税5000元，预分股利2000元；第四季度购置设备一台，价值50000元。
（9）该企业最低现金余额要求保持在20000元左右。
各季度现金余缺可通过归还短期借款、取得短期借款解决。
（10）第一季度初向银行借款10000元，第二季度初向银行借款10500元，第四季度初向银行借款14100元，借款年利率12％。
（11）公司适用所得税税率30％，假设不需要进行纳税调整。
（12）公司2012年年末资产负债表如下：
资产负债表2012年12月31日
项目
金额
项目
金额
现金
20000
应付账款
10000
应收账款
40000
存货：
原材料
4000
产成品
9000
固定资产原值
100000
股本
120000
减：
累计折旧
18000
留存收益
25000
固定资产净额
82000
资产总计
155000
权益合计
155000
七、实验思考题
1.预算的作用是什么？
2.如何编制生产预算？
3.在编制预算中应注意哪些问题？
八、实验报告的要求
1．实验名称人、学生姓名、班级学号、实验日期；
2．实验目的与要求；
3．实验仪器、设备与材料；
4．实验原理；
5．实验步骤；
6．实验原始记录；
7．实验数据计算结果；
8．实验结果分析。
九、附表
销售预算单价：
元
销售收入
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量（件）
预计单位售价
销售收入
预计现金收入单价：
元
上年应收账款
第一季度（）
第二季度（）
第三季度（）
第四季度（）
现金收入合计
生产预算单价：
件
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量
加：
预计期末存货
合计
减：
预计期初存货
预计生产量
直接材料预算单价：
千克
材料成本单价：
元
季度
1
2
3
4
全年
预计生产量（件）
单位产品材料用量
生产需用量
加：
预计期末存量
合计
减：
预计期初存量
预计材料采购量
单价
预计采购金额（元）
预计现金支出单价：
元
上年应付账款
第一季度（）
第二季度（）
第三季度（）
第四季度（）
合计
直接人工预算单价：
元
季度
1
2
3
4
全年
预计产量（件）
单位产品工时（小时）
人工总工时（小时）
每小时人工成本（元）
人工总成本（元）
制造费用预算单价：
元
季度
1
2
3
4
全年
变动制造费用
单位产品工时（小时）
总工时（小时）
每小时分配率（元）
总成本（元）
固定制造费用
制造费用（合计总额）
减：
折旧
制造费用现金支出
销售及管理费用单价：
元
季度
1
2
3
4
全年
销售人员的工资
广告费
包装运输费
保管费
管理人员的工资
办公费
销售及管理费用（合计）
现金预算单位：
元
季度
1
2
3
4
全年
期初现金余额
加：
销货现金收入
可供使用现金
减各项支出：
直接材料
直接人工
制造费用
销售及管理费用
所得税
购买设备
股利
支出合计
现金多余或不足
向银行借款
还银行借款
借款利息（年利率12%）
合计
期末现金余额
预计利润表单位：
元
销售收入
销货成本
毛利
销售入管理费用
利息
利润总额
所得税（估计）
税后净收益
预计资产负债表2013年12月31日单位：
元
项目
金额
项目
金额
现金
应付账款
应收账款
存货：
原材料
产成品
固定资产原值
股本
减：
累计折旧
留存收益
固定资产净额
资产总计
权益合计
升级会员 