初级审计师《审计理论与实务》考点习题及答案.docx
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初级审计师《审计理论与实务》考点习题及答案
2021初级审计师《审计理论与实务》考点习题及答案
1[.多选题]为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序有（）。
A.审核卖方对账单
B.审查决算日以后货币资金支出的主要凭证
C.追踪决算日后若干天的购货发票，查明其入账时间是否正确
D.审核明细表与总账和明细账是否一致
E.审核明细表的金额计算是否正确
[答案]ABC
[解析]
2[.多选题]为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（）。
A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证
B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录
C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对
D.核对应付款项明细账与总账
E.追踪资产负债表日之前签发的验收单
[答案]ABCE
[解析]查找未入账的应付账款的审计程序如下：
3[.多选题]为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有（）
A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准
B.检查验收单是否连续编号
C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况
D.向债权人函证应付账款
E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门
[答案]ABE
[解析]CD属于实质性审查。
4[.多选题]审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变动的合理性，有效的分析性复核方法有（）。
A.将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，分析变动原因
B.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
C.计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率
D.计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率
E.检查应收账款明细表上有无贷方余额
[答案]ACD
[解析]审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：
将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较;应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析;检查长期挂账的应付款项。
5[.多选题]可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有（）。
A.所有订货单经授权部门批准，订货单副本及时交财会部门
B.由用料单位提出请购申请，经批准交采购部门办理
C.由采购部门提出请购申请，并由采购部门办理
D.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
E.对现金折扣专门记录，并严格审核是否出现折扣损失
[答案]ABDE
[解析]仓库或其他使用部门提出请购申请，选项C错误。
6[.多选题]审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有（）。
A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较
E.将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较
[答案]BCD
[解析]选项A，固定资产折旧额与固定资产减值准备没有一定的比例关系，无法对其进行分析。
选项E，本期折旧额与全年收入也没有对应关系，无法对其进行分析。
7[.多选题]下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：
A.采购中申请的提出与物资使用
B.物资验收与仓库保管
C.采购合同的审核与签订
D.采购申请的审批与采购执行
E.帐款记录与货款支付
[答案]BCDE
[解析]采购与付款主要的职责分工：
另外，验收和保管也需职责分离，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，将其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证。
8[.多选题]被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有（）。
A.将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本
B.将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用
C.将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用
D.将完工并达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产
E.将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入
[答案]BCE
[解析]选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。
选项C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产成本。
选项E，将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。
9[.多选题]在采购与付款循环的审计过程中，被审计单位可能存在的主要错报风险包括（）。
A.遗漏交易，如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债或未记录尚未付款的已购买的服务支出
B.采用不正确的费用支出截止期，如将本期的支出延迟到下期确认
C.完成预算、满足业绩考核、从银行取得资金、吸引潜在投资者，误导股东、影响公司估价等动因，通过操纵负债和费用的确认来控制损益
D.复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误
E.存货存放在很多地点
[答案]ABCD
[解析]E.存货存放在很多地点,属生产与存货的主要风险
10[.多选题]在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有（）。
A.已减少的固定资产未在账面上注销
B.存在大量闲置的固定资产
C.新购置大量固定资产
D.折旧额的计算有误
E.固定资产折旧方法变更
[答案]CDE
[解析]新购置大量固定资产、折旧额的计算有误、固定资产折旧方法变更都可能使折旧费用大幅增加。
11[.单选题]在采购与付款循环中，以下属于舞弊与盗窃的固有风险的是（）。
A.存在未记录的权利和义务
B.如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交易。
C.将应当及时确认损益的费用性支出予以资本化
D.复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误
[答案]B
[解析]舞弊与盗窃的固有风险
（1）大型零售业务，由于采购商品和固定资产数量、金额宠大、复杂，容易造成商品发运错误、员工和客户发生舞弊和盗窃
（2）如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交易。
12[.单选题]下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是（）。
A.采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准
B.企业内部建立分级采购批准制度
C.签发支票要经过被授权人的签字批准
D.由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对
[答案]D
[解析]由独立于业务经办的人员按月向供应商取得对账单并与应付账款明细账核对调节，发生差异时查明原因。
13[.单选题]审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括（）。
A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B.检查应收账款明细表上有无贷方余额
C.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
D.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
[答案]B
[解析]
14[.单选题]采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制是（）。
A.验收单均经事先连续编号并以登记入账
B.采购经适当级别批准
C.采购的价格和折扣均经适当批准
D.注销凭证以防止重复使用
[答案]A
[解析]A属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制;B授权批准与“发生”认定相关;C属于采购交易的“准确性”认定的关键内部控制;D重复使用就是重复入账与采购交易的“发生”认定相关。
15[.单选题]下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是（）。
A.分析其他应付款余额的变动情况
B.审查融资租入固定资产折旧政策的一致性
C.审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况
D.审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对
[答案]D
[解析]对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判断融资租入的固定资产是否真实存在。
16[.单选题]下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：
A.验收单预先连续编号
B.定期与供应商核对往来款项
C.采购部门提出采购申请
D.对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查
[答案]C
[解析]选项C，应当是仓库、生产、管理需求部门经过授权的人员提出请购。
17[.单选题]采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止（）
A.采购的物资被偷盗
B.购入不必要的物资
C.采购的物资存在质量问题
D.将款项支付给错误的供应商
[答案]B
[解析]采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊
18[.单选题]在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是：
A.付款凭单和验收单
B.订购单和请购单
C.验收单和请购单
D.请购单和付款凭单
[答案]A
[解析]
19[.单选题]员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的（）认定。
A.发生
B.完整性
C.计价和分摊
D.截止
[答案]A
[解析]员工未经批准就购置个人用品属于不真实的采购，因此违背的是采购交易的发生认定。
20[.单选题]下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是（）。
A.核对累计折旧账户明细账与总分类账
B.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较
C.审查折旧费用账务处理的正确性
D.审查财务报表附注中披露的折旧方法
[答案]B
21[.单选题]审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明：
A.材料是否归被审计单位所有
B.生产领用的材料是否全部入帐
C.发出材料的计价是否正确
D.生产成本的构成要素是否完整
[答案]C
[解析]
22[.单选题]以下针对函证应付款项，说法不正确的是（）。
A.主要用于确定应付款项的完整性
B.存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证
C.欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证
D.为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实施函证
[答案]A
[解析]向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。
23[.单选题]下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有（）
A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求
B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务
C.未签发的支票由专人予以妥善保管
D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记
[答案]C
[解析]实物控制
（1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。
（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。
对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。
24[.单选题]为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是（）。
A.对房屋、建筑物重点抽查
B.对移动的固定资产在小范围内抽查
C.对安装使用设备在较大范围内抽查
D.再次审计时，无需进行检查
[答案]A
[解析]移动的固定资产在较大范围内抽查，安装使用设备在小范围内抽查，再次审计时，重点检查增、减变动项目。
25[.单选题]为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是（）。
A.抽查请购单是否经过适当审批
B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户
C.检查贷项通知单的记录是否完整
D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证
[答案]B
[解析]选项A，用于确定应付款项的真实性;选项C，用于确定营业收入的金额是否准确;选项D，用于确定应付款项有无高估，是否真实。
26[.单选题]审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断（）。
A.固定资产账实的相符性
B.固定资产计价的正确性
C.固定资产内部控制的执行情况
D.固定资产折旧提取的合理性
[答案]C
[解析]检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制测评。
27[.单选题]下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是（）。
A.凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制
B.在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单
C.IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。
D.凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制
[答案]B
[解析]凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理:
①人工执行下，安排入库单编制人员以外的独立人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单②IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。
28[.单选题]以下发生的固定资产新增业务中，应当计入“营业外收入”科目的是（）。
A.自行建造的固定资产达到预定可使用状态
B.投资者投入的固定资产
C.盘盈的固定资产
D.接受捐赠的固定资产
[答案]D
[解析]自行建造的固定资产应结转“在建工程”。
投资者投入的固定资产应贷记“实收资本”或“股本”。
盘盈的固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。
29[.单选题]审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是（）。
A.函证债权人
B.核对总账和明细账
C.作出账实不符结论
D.要求在报表附注中予以说明
[答案]A
[解析]应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。
30[.单选题]审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目的是（）。
A.确定固定资产的所有权
B.证实固定资产交易事项的合法性
C.证实固定资产折旧方法选用的合规性
D.证实固定资产减值准备计算的正确性
[答案]A
31[.多选题]我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的话动，其中，“有效性”的含义包括（）。
A.经济性
B.效率性
C.效果性
D.合规性
E.充分性
[答案]ABCD
[解析]绩效审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
这里的“有效性”主要包括下列四个方面：
（1）经济性，投入是否节约。
（2）效率性，支出是否讲究效率。
（3）效果性，是否达到目标。
（4）合规性，是指对法律法规的遵循情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。
32[.多选题]绩效审计的有效性是指（）
A.经济性
B.效率性
C.效果性
D.合规性
E.合理性
[答案]ABCD
[解析]
33[.多选题]下列表述中，不属于绩效审计特点是指（）。
A.审计目标多样、灵活
B.审计范围多数情况下面向未来
C.审计方法固定
D.评价的标准主要是法律法规及有关制度
E.对资源管理和使用的有效性发表审计意见
[答案]CD
[解析]
[解析]
34[.多选题]以下导致审计风险的因素中，其中属于不可控的风险因素有（）。
A.国家经济形势的变化
B.审计方法选用
C.检查风险
D.被审计单位内部控制健存在重大缺陷
E.被审计单位信息系统一般控制存在缺陷
[答案]ADE
[解析]由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险，都是可以控制的。
35[.多选题]下列各项中，应归入立项类审计档案的有（）。
A.审计通知书
B.审计实施方案
C.授权审计通知书
D.审计人员个人信息
E.审计报告
[答案]ABC
[解析]立项类文件资料包括上级审计机关或本级政府的指令性文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、调查了解记录、审计实施方案及相关材料、审计通知书和授权审计通知书等。
36[.多选题]以下针对质量管理的说法中，不恰当的有（）。
A.审计质量管理主要体现在审计报告阶段的管理
B.审计机关应当实行审计业务质量检查制度
C.内部审计同样要重视质量管理
D.社会审计组织的审计质量管理，除了通过事务所自身的质量控制体系进行控制，还要通过注册会计师协会检查
E.审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理
[答案]AE
[解析]质量管理应当贯穿审计工作全过程，包括计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段的管理。
质量管理包括外部管理和内部管理，外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。
内部管理是指各种审计组织对自身进行的管理。
37[.多选题]按照审计的组织方式，可以将审计划分为（）。
A.就地审计
B.报送审计
C.授权审计
D.委托审计
E.绩效审计
[答案]CD
[解析]选项A和B是按照执行审计的地点分类，选项E是按照审计内容的分类。
38[.多选题]审计的作用包括（）。
A.监督
B.评价
C.鉴证
D.防护性
E.建设性
[答案]DE
[解析]审计的作用包括防护性和建设性作用。
39[.多选题]下列关于中国国家审计的说法中，正确的包括（）。
A.产生于奴隶社会的末期
B.产生于封建社会的末期
C.我国是世界上最早产生审计的国家之一
D.清朝设立审计司和审计院
E.唐朝，国家审计有了明显发展
[答案]ACE
[解析]中国国家审计产生于西周，奴隶社会末期，选项B错误。
宋代设立审计司和审计院，选项D错误
40[.多选题]按照审计内容划，可以将审计分为（）。
A.财政财务审计
B.绩效审计
C.合法合规审计
D.委托审计
E.授权审计
[答案]ABC
[解析]DE是按照组织方式分类
41[.多选题]按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。
A.财政财务审计
B.局部审计
C.全部审计
D.绩效审计
E.财经法纪审计
[答案]BC
[解析]选项ADE是按照审计内容的分类。
42[.多选题]审计按实施审计的周期分类，可以分为（）。
A.专程审计
B.继续审计
C.初次审计
D.不定期审计
E.定期审计
[答案]DE
[解析]按实施审计的周期分类，可以将审计分为定期审计和不定期审计。
43[.多选题]审计的独立性表现为（）。
A.目标的独立
B.组织机构的独立
C.经济来源的独立
D.人员独立
E.技术手段的独立
[答案]BCD
[解析]独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。
44[.多选题]下列有关审计的表述，不正确的有（）。
A.详细审计是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计
B.局部审计一般仅适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全，存在问题较多的单位
C.全部审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料迸行逐一审查
D.抽样审计是指对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计
E.无论进行全部审计还是局部审计，都既可以运用详查法，也可以运用抽查法
[答案]ABCD
[解析]A：
全部审计是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。
B：
全部审计一般仅适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全，存在问题较多的单位。
C：
详细审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料迸行逐一审查。
D：
局部审计是指对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计
45[.多选题]20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有（）。
A.出现了内部审计的专门法律
B.从报送审计转变为就地审计
C.审计领域从财务审计扩展到效益审计
D.审计方法改变为以评价内部控制为基础的抽样检查
E.颁布了国际内部审计准则
[答案]CD
[解析]20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期。
其主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制为基础的抽样检查;二是审计领域从财务审计扩展到效益审计，选项C和D正确。
46[.多选题]下列对审计对象的表述，正确的是（）。
A.审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动
B.审计对象泛指被审计单位的所有经营活动
C.从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的、正在发生的
D.审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性
E.审计对象是审计客体的经济活动
[答案]ADE
[解析]审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，选项A正确;是审计行为所指向和作用的承受体。
人们往往将审计对象泛指为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动，选项B错误;从时间过程来看，接受审计的经济活动，不仅包括已经发生的、正在发生的，还包括未来将要发生的活动，即事前、事中和事后的活动，选项C错误;审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性，选项D正确;审计对象是审计客体的经济活动，选项E正确。
47[.多选题]审计的职能包括（）。
A.经济核算
B.经济监督
C.调节市场失灵职能
D.配置资源职能
E.经济评价职能
[答案]BE
[解析]审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证职能，选项BE正确。
48[.多选题]下列选项，属于审计的分类标准的有（）。
A.主体
B.组织方式
C.工作内容
D.范围
E.组织方式
[答案]ABCDE
[解析]选项均是正确的。
49[.多选题]下列有关审计的职能说法中，错误的有（）。
A.经济评价是审计的基本职能
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