税法计算题.docx
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税法计算题
1.增值税:
某印刷厂(增值税一般纳税人)2009年12月份接受某出版社委托自行购买纸张,印刷图书5000册,每册不含税的印刷价格l2元,另收运输费1000元。
印刷挂历l400本,每本售价23.4元(含税价),零售50本,批发给某图书城800本,实行七折优惠,开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上,并规定5天之内付款再给5%折扣,购货方如期付款;发给本企业职工300本,赠送客户200本。
为免税产品印刷说明书收取加工费5000元(不含税价)。
本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元,购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金34000元,上月购进的价值30000元(不含税价)的纸张因管理不善浸水,无法使用。
计算该企业当月应纳增值税额。
(1)印刷厂印刷图书应按13%税率计算增值税。
(2)收取的运输费属价外费用,应换算为不含税收入,再并入销售额计算增值税。
(3)销售挂历给予30%(按七折销售)的折扣销售可以从销售额中扣除,但给予5%的销售折扣,不应减少销售额。
(4)为免税商品印刷说明书属征税范围按17%缴增值税。
(5)以自产挂历发给职工和赠送客户,均为视同销售货物行为,按售价计算增值税。
(6)上月购进的纸张本月因管理不善不能使用,其进项税额不得抵扣,应作进项税额转出处理。
销项税=12×5000×13%+1000÷(1+13%)×13%+23.4÷1.17×(50+300+200)×17%+23.4÷(1+17%)×800×70%×17%+5000×17%=12539(元)
进项税=13600+34000-30000×17%=42500(元)
应纳增值税=12539-42500=-29961(元)
2.消费税:
甲企业为增值税一般纳税人,2004年4月接受某烟厂委托加工烟丝,甲企业自行提供烟叶的成本为35000元,代垫辅助材料2000元,发生加工支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。
(烟丝成本利润率为5%,消费税税率为30%).甲企业应纳增值税多少元?
应纳消费税多少元?
受托方提供原料主料,属于甲企业自制应税消费品销售,其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500元
甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10115元
应纳消费税=61500×30%=18450元
2.复合征收组价公式为:
变化:
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
三、进口应税消费品应纳税额计算3
(一)计算方法:
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
增值税租价公式和消费税一样。
3.个人所得税:
王某为一外商投资企业雇佣的中方人员,假定2011年5月,该外商投资企业支付给王某的薪金为7200元,同月,王某还收到其所在的派遣单位发给的工资1900元。
请问:
该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税?
王某实际应缴的个人所得税为多少?
(1)外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为:
扣缴税额=(每月收入额-2000)×适用税率-速算扣除数=(7200-2000)×20%-375=665(元)
(2)派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为:
扣缴税额=每月收入额×适用税率-速算扣除数=1900×10%-25=165(元)
(3)王某实际应缴的个人所得税为:
应纳税额=(每月收入额-2000)×适用税率-速算扣除数=(7200+1900-2000)×20%-375=1045因此,在王某到某税务机关申报时,还应补缴个税为215元(1045-665-165)。
4.土地增值税:
某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权,依据受让合同支付转让方地价款8000万元,当月办妥土地使用证并支付了相关税费。
自2008年7月起至2009年6月末,该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售,依据销售合同共计取得销售收入18000万元。
在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元,开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元。
根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(说明:
当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。
其他开发费用扣除比例为4%)(只有70%能够提供金融机构的证明)
(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税(略)。
(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。
【答案】=8000×60%+8000×3%×60%=4944(万元)
(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
【答案】=18000×5%×(1+5%+3%)=972(万元)
(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。
【答案】=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(万元)
(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。
【答案】=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(万元)
(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
【答案】增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.44×30%=857.83(万元)
5.企业所得税:
某市白酒厂为居民企业,主要生产销售白酒,2011年度有关生产经营情况为:
(1)销售自产白酒120标准箱给某大型商场,向购买方开具了增值税专用发票,注明销售额300万元。
销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人,开具普通发票,取得销售收入23.4万元;
(2)当年应纳增值税40.93万元,应纳消费税132.42万元;
(3)当年白酒销售成本共计为120万元;财务费用10万元;
(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元);
(5)销售费用100万元(含广告费20万元,业务宣传费10万元);
(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元,拨缴工会经费5万元并取得专用收据,实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元,三项经费均超过税法规定的扣除标准;
(7)营业外支出30万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向本厂困难职工直接捐赠4万元,通过民政部门向贫困地区捐赠20万元;
(8)接受捐赠收入180万元,当年境内投资收益为57.5万元(被投资方所得税税率为20%)、境外投资收益(税后)20万元(被投资方适用所得税税率为20%)。
已知:
上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。
要求:
根据所给资料,回答下列问题:
该企业2010年应缴纳的企业所得税额为多少万元。
<1>、关于企业所得税,下列表述正确的有(ACD )
A.工会经费超标2万元
B.境内投资收益应补缴企业所得税
C.境外的投资所得需要根据税率差补税
D.企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除
E.受赠收入作为计算招待费的基数
【答案解析】:
境内投资收益应免税,不缴企业所得税;受赠收入不作为计算招待费的基数。
<2>、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为( -15.6)万元。
【答案解析】:
该企业2011年销售(营业)收入总额=300+23.4÷(1+17%)=320(万元)
业务招待费限额:
320×5‰=1.6(万元),小于4×60%=2.4(万元),准予扣除1.6万元,应调增2.4万元。
广告费和业务宣传费扣除限额=320×15%=48(万元),实际发生30万元,可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18万元,即调减应纳税所得额18万元。
合计应调减应纳税所得额=18-2.4=15.6(万元)
<3>、职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为(7.25)万元。
【答案解析】:
三项经费应调增应纳税所得额合计=5+25+5-150×18.5%=7.25(万元)
<4>、所得税前准予扣除的公益性捐赠为(17.73)万元。
【答案解析】:
应纳城建税=(40.93+132.42)×7%=12.13(万元)
应纳教育费附加=(40.93+132.42)×3%=5.2(万元)
应缴纳的城建税和教育费附加=12.13+5.2=17.33(万元)
会计利润总额=320+180+20+57.5-120-10-20-100-30-132.42-17.33=147.75(万元)
捐赠扣除限额=147.75×12%=17.73(万元),实际发生20万元,只能扣除17.73万元。
<5>、该企业2011年境内生产经营应纳税所得额为(74.17 )万元。
【答案解析】:
该企业境内生产经营应纳税所得额=147.75-57.5-15.6+7.25+6+4+(20-17.73)-20(境外投资收益)=74.17(万元)
<6>、该企业2011年应缴纳的企业所得税额为(19.79)万元。
【答案解析】:
应缴纳企业所得税额=74.17×25%+20÷(1-20%)×(25%-20%)=19.79(万元)
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