税法计算题.docx

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税法计算题

1.增值税：

某印刷厂（增值税一般纳税人）2009年12月份接受某出版社委托自行购买纸张，印刷图书5000册，每册不含税的印刷价格l2元，另收运输费1000元。

印刷挂历l400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。

为免税产品印刷说明书收取加工费5000元（不含税价）。

本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元，购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金34000元，上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。

计算该企业当月应纳增值税额。

（1）印刷厂印刷图书应按13%税率计算增值税。

（2）收取的运输费属价外费用，应换算为不含税收入，再并入销售额计算增值税。

　　（3）销售挂历给予30%（按七折销售）的折扣销售可以从销售额中扣除，但给予5%的销售折扣，不应减少销售额。

　　（4）为免税商品印刷说明书属征税范围按17%缴增值税。

　　（5）以自产挂历发给职工和赠送客户，均为视同销售货物行为，按售价计算增值税。

　　（6）上月购进的纸张本月因管理不善不能使用，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。

　　销项税＝12×5000×13%＋1000÷（1＋13%）×13%＋23.4÷1.17×（50＋300＋200）×17%＋23.4÷（1＋17%）×800×70%×17%＋5000×17%＝12539（元）

　　进项税＝13600＋34000－30000×17%＝42500（元）

应纳增值税＝12539－42500＝－29961（元）

2.消费税：

甲企业为增值税一般纳税人，2004年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。

（烟丝成本利润率为5%，消费税税率为30%）.甲企业应纳增值税多少元?

应纳消费税多少元?

　　受托方提供原料主料，属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500元

　　甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10115元

　　应纳消费税=61500×30%=18450元

　　2.复合征收组价公式为：

　　变化：

组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

　　三、进口应税消费品应纳税额计算3

（一）计算方法：

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　增值税租价公式和消费税一样。

3.个人所得税：

王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，假定2011年5月，该外商投资企业支付给王某的薪金为7200元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资1900元。

请问：

该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？

王某实际应缴的个人所得税为多少？

（1）外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为：

　扣缴税额＝（每月收入额－2000）×适用税率－速算扣除数＝（7200－2000）×20%－375＝665（元）

（2）派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为：

扣缴税额＝每月收入额×适用税率－速算扣除数＝1900×10%－25＝165（元）

（3）王某实际应缴的个人所得税为：

　应纳税额＝（每月收入额－2000）×适用税率－速算扣除数＝（7200＋1900－2000）×20%－375＝1045因此，在王某到某税务机关申报时，还应补缴个税为215元（1045－665－165）。

4.土地增值税：

某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。

自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。

在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元。

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（说明：

当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。

其他开发费用扣除比例为4%）（只有70%能够提供金融机构的证明）

（1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税（略）。

（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。

【答案】=8000×60%+8000×3%×60%=4944（万元）

（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

【答案】=18000×5%×（1+5%+3%）=972（万元）

（4）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。

【答案】=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（万元）

（5）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。

【答案】=18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）×20%=2859.44（万元）

（6）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

【答案】增值率=2859.44÷（18000-2859.44）×100%=18.89%

计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.44×30%=857.83（万元）

5.企业所得税：

某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2011年度有关生产经营情况为：

（1）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。

销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元；

（2）当年应纳增值税40.93万元，应纳消费税132.42万元；

（3）当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元；

（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）；

（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）；

（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准；

（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元；

（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57.5万元（被投资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。

已知：

上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。

要求：

根据所给资料，回答下列问题：

该企业2010年应缴纳的企业所得税额为多少万元。

<1>、关于企业所得税，下列表述正确的有（ACD　）

A.工会经费超标2万元

B.境内投资收益应补缴企业所得税

C.境外的投资所得需要根据税率差补税

D.企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除　

E.受赠收入作为计算招待费的基数

【答案解析】：

境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为计算招待费的基数。

<2>、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（　－15.6）万元。

【答案解析】：

该企业2011年销售（营业）收入总额＝300＋23.4÷（1＋17%）＝320（万元）

业务招待费限额：

320×5‰＝1.6（万元），小于4×60％＝2.4（万元），准予扣除1.6万元，应调增2.4万元。

广告费和业务宣传费扣除限额＝320×15%＝48（万元），实际发生30万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18万元，即调减应纳税所得额18万元。

合计应调减应纳税所得额＝18－2.4＝15.6（万元）

<3>、职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（7.25）万元。

【答案解析】：

三项经费应调增应纳税所得额合计＝5＋25＋5－150×18.5％＝7.25（万元）

<4>、所得税前准予扣除的公益性捐赠为（17.73）万元。

【答案解析】：

应纳城建税＝（40.93＋132.42）×7%＝12.13（万元）

应纳教育费附加＝（40.93＋132.42）×3%＝5.2（万元）

应缴纳的城建税和教育费附加＝12.13＋5.2＝17.33（万元）

会计利润总额＝320＋180＋20＋57.5－120－10－20－100－30－132.42－17.33＝147.75（万元）

捐赠扣除限额＝147.75×12％＝17.73（万元），实际发生20万元，只能扣除17.73万元。

<5>、该企业2011年境内生产经营应纳税所得额为（74.17　）万元。

【答案解析】：

该企业境内生产经营应纳税所得额＝147.75－57.5－15.6＋7.25＋6＋4＋（20－17.73）－20（境外投资收益）＝74.17（万元）

<6>、该企业2011年应缴纳的企业所得税额为（19.79）万元。

【答案解析】：

应缴纳企业所得税额＝74.17×25％+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝19.79（万元）

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