xxx学校内部会计从业资格测试题824.docx

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xxx学校内部会计从业资格测试题824

2019年xxx学校内部会计从业资格测试题

多选题

1、下列各项中，影响营业利润的项目有（）。

A．已销商品成本

B．原材料销售收入

C．出售固定资产净收益

D．转让股票所得收益

单选题

2、进行项目财务评价的基本报表有（）。

①固定资产投资估算表②现金流量表③利润与利润分配表④资产负债表⑤借款还本付息计划表⑥生产成本估算表

A．①②③④

B．②③④⑤

C．③④⑤⑥

D．①②⑤⑥

简答题

3、注册税务师接受委托对某水泥厂销售业务进行审核，发现如下问题：

（1）该企业8月份新添置进口汽车一辆价值212940元，经审查核实“固定资产”账户未见记载。

（2）该企业1～7月，累计平均成本为每吨180元，8月份单位成本突增为每吨220元。

（3）该企业1～7月，平均月产量5315吨，8月份较平均月产量减少700吨。

随后，注册税务师对8月份产成品出入库情况进行检查，未发现异常。

在车间深入了解后得知当月产量实际并未减少。

水泥每吨市场价格304.2元。

（4）该企业外购包装物使用，当月领用包装物的成本25000元，收取价款35100元，“包装物”账户贷方发生额为35100元。

[要求]根据上述资料分析计算该厂应补缴的增值税，并做出账务调整处理。

简答题

4、天达股份有限公司（以下简称天达公司）为增值税一般纳税人，主业为建材销售，附业为工程装修，适用的增值税税率为17%。

天达公司适用的所得税税率为33%，装修的营业税税率为5%，所得税采用纳税影响会计法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。

天达公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

2002年度所得税汇算清缴于2003年4月18日完成，在此之前发生的2002年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。

天达公司2002年度财务报告于2003年4月20日经董事会批准对外报出。

注册会计师在审计该公司报告时发现以下资料：

（1）天达公司2002年4月1日承揽了M公司的一项装修工程，工程总收入为400万元，预计总成本为340万元，工程开始日预收了100万元，至12月31日止，已经垫付了238万元的成本，天达公司按完工百分比法认定了收入和成本。

2003年3月因M公司与天达公司对装修质量产生严重分歧，预计M公司不会再付工程款。

天达公司对此事未作账务反映。

假定税务机关认可会计口径的收支调整并可依此认定所得税及营业税额调整。

（2）2002年7月1日，天达公司对销售部门使用的固定资产进行大修理，共发生修理费用100万元，由于金额较大，企业将其列入“长期待摊费用”，并按2年期在当年分摊了25万元。

此项修理费用经税务部门核定准予扣除。

（3）天达公司2002年1月1日投资持股H公司30%，被投资方所得税税率为20%，当年H公司实现盈余100万元，天达公司认定了投资收益30万元，并对此收益作了永久性差异处理。

（4）2002年5月，天达公司与债务人对某债权达成重组协议，该应收账款账面余额200万元，已提坏账准备20万元，具体重组协议如下：

①豁免债务50万元；

②以某专利权抵债80万元；

③在2003年第一季度末归还60万元，如果在第一季度实现了盈余，则再追加偿还15万元。

在2003年3月31日，因债务人在第一季度实现盈余29万元，于是天达公司收回债权75万元。

并对多收的15万元追加了“资本公积”。

（5）2002年12月31日，天达公司对无明显贬值迹象的某设备和土地使用权分别计提了300万元和150万元的减值准备。

假定：

（1）除上述5个交易或事项外，天达公司不存在其他需调整事项。

（2）各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

（1）对天达公司上述交易或事项的进行会计调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目）。

（2）根据上述调整，重新计算2002年度“利润表”相关项目的金额，并将结果填入给定的“利润表”中的“调整后本年累计（或实际）数”栏。

天达公司2002年12月31日编制的2002年年度“利润表”有关项目的“本年累计（或实际）数”有关金额如下：

编制单位：

天达公司　　　　　　　　　　　2002年度　　　　　　单位：

万元

项　　目本年累计收入调整数调整后本年累计数

一、主营业务收入3000

减：

主营业务成本2100

主营业务税金及附加100

二、主营业务利润800

加：

其他业务利润360

减：

营业费用160

管理费用120

财务费用100

三、营业利润780

加：

投资收益150

补贴收入　0

营业外收入20

减：

营业外支出700

四、利润总额250

减：

所得税100

五、净利润150

加：

年初未分配利润110

六、可供分配的利润260

单选题

5、销售预算、生产预算和材料采购预算属于（）。

A．业务预算

B．专门决策预算

C．长期预算

D．财务预算

单选题

6、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和（）同意外，不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。

A．单位领导人

B．会计机构负责人

C．会计主管人员

D．主办会计

多选题

7、在竣工决算中，属于新增固定资产价值的有（）。

A．生产准备费

B．建设单位管理费

C．研究试验费

D．土地使用权出让金

E．工程监理费

单选题

8、（）是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。

A．资产与权益的恒等关系

B．“收入-费用=利润”会计等式

C．会计基本假设

D．权责发生制

单选题

9、复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在（）中进行登记。

A．一个账户

B．两个账户

C．全部账户

D．两个或两个以上的账户

单选题

10、某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。

已知年末应收账款余额为50万元，核定的坏账计提比例为10%，且企业本年是初次计提坏账。

不考虑其他因素，年末计提坏账的会计处理为______。

A．借：

管理费用

50000

贷：

坏账准备

50000

B．借：

财务费用

50000

贷：

坏账准备

50000

C．借：

营业外支

50000

贷：

坏账准备

50000

D．借：

资产减值损失50000

贷：

坏账准备

50000

单选题

11、专门用来设置固定资产自动转账方式、生成固定资产转账凭证的模块是（）。

A．系统初始化

B．固定资产卡片管理

C．固定资产月末处理

D．固定资产审核

简答题

12、简述会计核算七种方法在实际工作中运用的基本程序。

单选题

13、某企业购人材料一批，价款50000元，增值税税率17%，付款条件为“2/10，N/30”，材料已经验收入库，货款以一张不带息商业承兑汇票支付。

该公司对此的会计处理应该是（）。

A．借：

原材料50000

应交税费―应交增值税（销项税额）8500

贷：

应付账款58500

B．借：

材料采购50000

应交税费―应交增值税（销项税额）8500

贷：

应付账款58500

C．借：

原材料50000

应交税费―应交增值税（销项税额）8500

贷：

应付票据58500

D．借：

材料采购50000

应交税费―应交增值税（销项税额）8500

贷：

应付票据58500

多选题

14、与“应交税费”账户贷方产生对应关系的账户一般有（）账户。

A．营业税金及附加

B．材料采购

C．应收票据

D．主营业务收入

单选题

15、（）是登记会计账簿的依据。

A．取得的原始凭证

B．编制的记账凭证

C．经审核无误的记账凭证

D．自制的原始凭证

多选题

16、下列属于会计档案的内容的是______。

A．原始凭证

B．总分类账

C．资产负债表

D．会计档案保管清册

单选题

17、下列错误中，能够通过试算平衡查找的有（）。

A．重记经济业务

B．漏记经济业务

C．借贷方向相反

D．借贷金额不等

多选题

18、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。

A．销售费用

B．财务费用

C．在建工程

D．管理费用

多选题

19、营业部应按要求妥善保管客户资料及业务档案，下列属于必须设立专库专人保管，并有调阅、领用登记的业务凭证包括（）。

A．客户档案资料

B．空白《证券交易委托代理协议》

C．空白《客户交易结算资金第三方存管协议》及其他协议书

D．加盖印章的业务表单

简答题

20、某企业于2005年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。

在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。

发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。

该固定资产于2005年12月20日达到预定可使用状态。

该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。

2006年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1602万元，预计未来现金流量现值为1693万元。

2007年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1580万元，预计未来现金流量现值为1600万元。

假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。

要求：

（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。

计算改扩建后固定资产的入账价值。

（2）计算改扩建后的固定资产2006年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。

（3）计算该固定资产2006年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。

（4）计算该固定资产2007年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。

（5）计算该固定资产2007年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。

（6）计算该固定资产2008年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。

（答案中的单位以万元表示）

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1-答案：

A,B,D

[解析]营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-公允价值变动损失+投资收益，选项A影响营业成本，选项B影响营业收入，选项C影响营业外收入，选项D影响投资收益。

所以正确答案为ABD。

2-答案：

B

暂无解析

3-答案：

（1）根据资料可初步判定该企业用水泥交换汽车，生产出的水泥直接从车间运走不做人库和出库处理。

通过提高成本掩盖入库水泥数量减少的问题。

根据税法规定：

纳税人用自产货物以物易物应当视同销售行为，计算缴纳增值税。

因该汽车并未入账，因此调账分录为：

暂无解析

4-答案：

[答案及解析]

暂无解析

5-答案：

A

[解析]业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。

销售预算、生产预算、材料采购预算均属于业务预算。

业务预算通常属于短期预算。

6-答案：

A

[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定：

“会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

”

7-答案：

B,C,E

新增固定资产价值的构成：

（1）第一部分工程费用，包括设备及工器具费用、建筑工程费、安装工程费；

（2）固定资产其他费用，主要有建设单位管理费、勘察设计费、研究试验费、工程监理费、工程保险费、联合试运转费、办公和生活家具购置费及引进技术和进口设备的其他费用等，（3）预备费；（4）融资费用，包括建设期利息及其他融资费用。

8-答案：

A

[解析]资产与权益的恒等关系是复式记账法的理