第七章固定资产.docx

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第七章固定资产

第七章固定资产

1．固定资产有哪些特征？

确认固定资产应满足哪些条件？

2．固定资产应如何分类？

3．固定资产的初始计量包括哪些内容？

4．各类不同方式取得固定资产的入账价值应如何确定？

5．试述固定资产折旧的范围。

6．固定资产折旧的方法一般有哪几种？

应如何计算？

7．固定资产后续支出应如何处理？

8．固定资产清查净损益应如何进行账务处理？

9．以固定资产抵偿债务应如何进行账务处理？

10.表明固定资产发生减值的迹象有哪些？

11如何认定资产组？

如何进行资产组的减值测试？

二、名词解释

固定资产弃置费用融资租赁固定资产折旧预计净残值固定资产使用寿命加速折旧法双倍余额递减法年数总和法资产组资产组组合固定资产减值总部资产

三、单项选择题

1．企业购人福利部门使用设备一套，买价200000元，增值税额34000元，运杂费10000元，起吊费2000元，安装人员工资薪酬4000元，则该设备的入账价值为（D）元。

A.210000B.244000C.246000D.250000

2．采用出包方式购建固定资产，按合同预付工程款时，应借记的账户是（‘C）。

A．“库存现金”B．“应付账款”C．“在建工程”D．“银行存款”

3、某增值税一般纳税企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付的运输费为1500元，设备安装时领用工程用材料价值1000元（不含税），购进该批工程用材料的增值税额为170元，设备安装时支付有关人员工资薪酬2000元。

该固定资产达到预定可使用状态的入账价值为（D）元。

A.63170B.60000C.63000D.54500

4．如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（B）。

A．固定资产的成本以购买价款为基础确定

B．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应在信用期内计入当期损益

D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应在信用期间内资本化

5．购入需要安装的固定资产的增值税进项税额应计入（C）。

A．固定资产B．营业外支出C．在建工程D.应交税费

6．企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的原价按（B）确定。

A．各项固定资产的重置价值B．各项固定资产公允价值比例进行分配

C．各项同类固定资产的历史成本D．各项同类固定资产的净值

7．某企业上月计提折旧额22000元。

上月减少设备一台，月折旧额500元；上月增加设备一台，月折旧额1000元；本月减少设备一台，月折旧额400元；本月增加设备二台，月折旧额1200元。

则本月企业应提折旧额为（C）元。

A．23300B．22100C．22500D．23700

8．某企业购进设备一台，入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计使用寿命为5年。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备第三年应提折旧额为（B）万元。

A．24B．14、4C．20D．8

9.2011年6月20日，某企业自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为20万元。

在采用年数总和法计提折旧的情况下，该生产线2008年应计提的折旧额为（B）万元。

A．192B．216C．120D．240

10．某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第三年应计提的折旧额为（A）元。

A．5250B.6000C．6250D.9000

11．下列费用中，不属于固定资产弃置费用的是（A）。

A．固定资产报废清理费用B．核电站废料的处置费用

C．企业承担的环境保护支出D．按国家法律规定为生态恢复发生的支出

12．下列固定资产中，应计提折旧的是（B）。

A．未提足折旧提前报废的房屋B．闲置的房屋

C．已提足折旧继续使用的房屋D．经营租赁租人的房屋

13．某项固定资产原价为15500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年年末该固定资产的账面价值为（A）元。

A．5580B．6320C．5900D.6500

14．下列固定资产中，按规定不应计提折旧的是（A）。

A．经营性租入的设备B．经营性租出的设备C．融资租人的设备D．未使用的设备

15．某房地产开发企业取得一项使用权9000万元，企业将其用于建造对外出售的房屋两幢，造价合计26000万元，预计净残值率为2%，预计使用寿命50年，则采用年限平均法下，该房屋年折旧额为（A）万元。

A.686B.509.6C.700D.520

16．对固定资产多提折旧将使企业的资产负债中（B）。

A．负债增加B.资产减值减少

C．资产虚增，其净值扩大D．对资产和负债均无影响

17．固定资产改良中取得的变价收入，应记入（C）账户。

A．“营业外收入”B．“其他业务收入”

C．“在建工程”D.“固定资产清理”

18．某企业对一幢建筑物进行改建。

该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。

改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。

该建筑物改建后的入账价值为（A）万元。

A．65B．70C．125D．130

19．某企业出售一台设备（不考虑相关税费），原价160000元，已提折旧45000元，出售设备时发生各种清理费用3000元，出售设备所得价款113000元。

该设备出售净收益为（D）元。

A．-2000B.2000C．5000D.-5000

20．对所建工程项目完工后发生的工程物资净损失，如为非常损失造成的报废或毁损，应将其净损失计入当期（A）。

A．营业外支出、B．在建工程C．管理费用D．固定资产

四、多项选择题

1．采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（ABCD）。

A．工程耗用原材料B．工程人员的工资薪酬

C．工程领用本企业商品的实际成本

D．按领用自产商品计税价计算的应交增值税销项税额

E．企业行政管理部门发生的管理费用

2．对于增值税一般纳税人，下列各项应计入固定资产成本的有（BDE）。

A．固定资产进行日常修理发生的人工费用

B．非生产经营用固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税

C．固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

D．固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

E．购入非生产经营用固定资产时支付的增值税

3．购入固定资产，其入账价值包括（ABCDE）。

A．买价B．运杂费C．途中保险费D．进口关税E．安装调试费

4．下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成增值税一般纳税人固定资产价值的有（ABCD）。

A．支付的运杂费B．支付的耕地占用税

C．进口设备的关税D．在建工程达到可使用状态前的安装费用

E．在建工程达到可使用状态后的借款利息

5．企业计算固定资产折旧的主要因素有（ABCE）。

A．固定资产的预计使用寿命B．固定资产取得时的原始价值

C．固定资产的预计残值D．固定资产的使用部门

E．固定资产的预计清理费用

6．下列固定资产中，当月应计提折旧的有（ABCE）。

A．闲置的房屋B．未使用设备C．不需用的设备

D．当月购入已使用的设备E．经营租出的固定资产

7．固定资产加速折旧法的共同特点有（AD）。

A．使用前期计提折旧多，后期计提少B．每年的折旧率不变

C．每年计提折旧的基数不变D．均要考虑预计净残值

E．折旧额先少后多

8．下列固定资产中应计提折旧的有（ABC）。

A．季节性停用的机器设备B．大修理停用的机器设备

C．未使用的机器设备D．按规定单独估价入账的土地

E．已提足折旧仍继续使用的设备

9．下列固定资产中，本月应计提折旧的固定资产有（BE）。

A．经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出

B．不需用的固定资产C．正在改扩建而停止使用的固定资产

D．本月增加的固定资产E．本月减少的固定资产

10．关于固定资产，下列说法中正确的有（ABC）。

A．固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

B．固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益

C．确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素

D．与固定资产有关的后续支出，不符合企业会计准则规定的固定资产确认条件的，应当计入营业外支出

E．与固定资产有关的后续支出都应计入固定资产成本

11．下列固定资产中，本月不计提折旧的有（AD）。

A．本月增加的固定资产B．本月减少的固定资产

C．上月增加的固定资产D．上月减少的固定资产

E．不需用的设备

12．下列哪些项目需记入“在建工程”账户（BC）。

A．不需安装的固定资产B．需安装的固定资产．

C．固定资产的改扩建支出D．应计入固定资产账面价值以外的后续支出

E．机器设备修理费

13．下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有（ABC）。

A．土地B．改扩建停用的固定资产

C．未提足折旧提前报废的固定资产D．未使用房屋

E．替换使用的机器设备

14．下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（ABC）。

A．计提固定资产减值准备B．计提固定资产折旧

C．固定资产改扩建D．固定资产大修理E．固定资产日常修理

15．下列不能在“固定资产”账户核算的有（ABD）。

A．购入需要安装的设备B．经营性租赁租人的设备

C．融资租人的不需安装的设备D．为建造厂房而购人的土地使用权

E．经营性租出的设备

16．“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有（BD）。

A．转入清理的固定资产净值B．变价收入

C．结转的清理净收益D．结转的清理净损失

E．固定资产清理费用

17．下列各项，应通过“固定资产清理”账户核算的有（BCD）。

A．盘亏的固定资产B．出售的固定资产C．报废的固定资产

D．损毁的固定资产E．盘盈的固定资产

18．“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（ACD）。

A．转入清理的固定资产净值B．变价收入

C．处置固定资产发生的清理费用D．结转的清理净收益

E．结转的清理净损失

19．固定资产报废的账务处理中，最终的报废净损益可能转入（ABC）账户。

A．“管理费用”B．“营业外收入”C．“营业外支出”

D．“长期待摊费用”E．“资本公积”

20．下列各项中，应通过“在建工程”账户核算的有（BC）。

A．不需要安装的固定资产B．需要安装的固定资产

C．固定资产的改扩建D．固定资产的修理费E．固定资产的报废

五、判断题

1．已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后再进行调整。

（√）

2．企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。

（×）

3．企业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权，但能对其进行控制，故应将其视同本企业的固定资产核算。

（√）

4．对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的应予以资本化；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。

（×）

5．按现行企业会计准则的规定，企业未使用的机器设备和房屋建筑物均不计提折旧。

（×）

6．企业应当根据税法规定，确定固定资产的折旧方法。

（×）

7．按双倍余额递减法计提的折旧额，在任何时期都大于按平均年限法计提的折旧额。

（×）

8．企业在计提折旧时，当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。

（√）

9．因改良而延长了使用寿命的固定资产，应对其原使用寿命和年折旧率重新进行调整。

（√）

10．工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。

（×）

11．企业以经营租赁方式将一台生产车间使用的固定资产租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。

企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”账户。

（×）

12．加速折旧法可以使固定资产早期的折旧额大于晚期折旧额，因此符合会计核算的谨慎性要求。

（√）

13．按年数总和法计提的折旧额在任何时期都大于按平均年限法计提的折旧。

（×）

14．企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。

（√）

15．企业发生在建工程减值时，借记“资产减值损失”账户，贷记“在建工程减值准备”账户。

（√）

16．融资租人的固定资产应当按租赁期计提折旧。

（√）

17．固定资产的入账价值中应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税和耕地占用税。

（√）

18．企业应当在期末时进行固定资产减值测试，如果固定资产可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。

（√）

19．企业因出售、报废、毁损、盘亏等原因减少的固定资产均通过“固定资产清理”账户核算。

（×）

20．如果计提减值准备的固定资产账面价值又得以恢复的，应按已恢复部分，在固定资产减值准备的数额内，冲减固定资产减值准备，并确认当期损益。

（×）

【业务题一】

（一）目的练习在建工程的核算。

（二）资料某公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%0公司采用自造方式购建一一厂房，发生如下经济业务：

1．以银行存款购人工程用物资一批，取得增值税专用发票上注明的价900000元，增值税额为153000元，发生运杂费8000元，物资已验收入库。

2．领出全部物资用于工程建造。

3．建造过程中，领用本企业生产用材料一批，其成本为30000元，增值税5100元。

4．工程又领用企业商品一批，成本为10000元，计税价格为20000元。

5．分配工程人员工资8000元，并以银行存款支付工程其他费用5000元。

6．工程建造完工，交付使用。

（三）要求根据上述资料，编制有关的会计分录。

1．借：

工程物资1061000

贷：

银行存款1061000

2．借：

在建工程1061000

贷：

工程物资1061000

3．借：

在建工程35100

贷：

原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100

4．借：

在建工程13400

贷：

库存商品10000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

5．借：

在建工程13000

贷：

应付职工薪酬——工资8000

银行存款5000

6．借：

固定资产1122500

贷：

在建工程1122500

【业务题二】

（一）目的练习固定资产折旧的计算。

（二）资料甲公司2011年3月份有关固定资产增减业务如下：

1．购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。

该设备原价60歹预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。

该设备2011年4月份的，量为4000小时。

2．厂部新办公楼达到可使用状态，采用平均年限法计提折旧。

该办公楼620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。

3．公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。

该轿车原价37万元，预计使J限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。

假定2011年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。

（三）要求

1．计算甲公司2007年4月份应计提的折旧额。

2．编制甲公司2007年4月份计提折旧的会计分录（金额单位用万元表示）。

1．设备月折旧额=

×4000=1.1（万元）

办公楼月折旧额=

=2.5（万元）

2007年4月份应计提固定资产折旧额=1.1+2.5=3.6（万元）

2．借：

制造费用1.1

管理费用2.5

贷：

累计折旧3.6

【业务题三】

（一）目的熟悉固定资产折旧的核算。

（二）资料甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提.2011年1月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100000元，增值税额17000元，另支付运输费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付.该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元，假定不考虑固定资产减值因素。

（三）要求

1．编制甲公司购人设备时的会计分录。

2．分别计算甲公司2008-2011年度每年的折旧额。

3．编制甲公司2008年年末计提折旧时的会计分录。

1．购入设备时：

购入设备的成本=100000+17000+2000+1000=120000（元）

借：

固定资产120000

贷：

银行存款120000

2．双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%

2008年应计提折旧额=120000×40%=48000（元）

2009年应计提折旧额=（120000-48000）×40%=28800（元）

2010年应计提折旧额=（120000-48000-28800）×40%=17280（元）

2011年应计提折旧额=（120000-48000-28,800-17280—5000）÷2=10460（元）

3.2008年年末计提折旧时的会计分录：

借：

制造费用48000

贷：

累计折旧48000

【业务题四】

（一）目的熟悉固定资产折旧的核算。

（二）资料某企业有一台生产车间用设备，原价48元，预计净残值率为5%，预计使用寿命为4年。

（三）要求

1．如果该设备于2006年12月28日投入使用，分别用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算2007--2010年度各年度应负担的折旧额，并编制2011年度计提折旧的会计分录。

2．如果该设备于2011年3月31日投入使用，分别用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算2007～2010年度应负担的折旧额，并编制2007年度计提折旧的会计分录。

1．如果该设备于2006年12月28日投入使用时：

（1）年限平均法：

480000×（1—5%）

每年折旧额；=

=114000（元）

借：

制造费用114000

贷：

累计折旧114000

（2）双倍余额递减法：

年折旧率=2÷4×100%=50%

2007年折旧额=480000×50%=240000（元）

2008年折旧额=240000×50%=120000（元）

2009年折旧额-

=48000（元）

2010年折旧额=48000（元）

借：

制造费用240000

贷：

累计折旧240000

（3）年数总和法：

2007年折旧额=480000×（1—5%）×4÷10-182400（元）

2008年折旧额=480000×（1—5%）×3÷10-136800（元）

2009年折旧额=480000×（1—5%）×2÷10=91200（元）

2010年折旧额=480000×（1—5%）×1÷10-45600（元）

借：

制造费用182400

贷：

累计折旧182400

2．如果该设备于2007年3月31日投入使用时：

（1）年限平均法：

2007年折旧额=114000×9÷12=85500（元）

2008年、2009年、2010年折旧额均为114000元。

借：

制造费用85500

贷：

累计折旧85500

（2）双倍余额递减法：

2007年折旧额=240000×9÷12=180000（元）

2008年折旧额=240000×3÷12+120000×9÷12=150000（元）

2009年折旧额=120000×3÷12+48000×9÷12=66000（元）

2010年折旧额=48000（元）

借：

制造费用180000

贷：

累计折旧180000

（3）年数总和法：

2007年折旧额=182400×9÷12=136800（元）

2008年折旧额=182400×3÷12+136800×9÷12=148200（元）

2009年折旧额=136800×3÷12+91200×9÷12=102600（元）

2010年折旧额=91200×3÷12+45600×9÷12=57000（元）

借：

制造费用136800

贷：

累计折旧136800

【业务题五】

（一）目的练习固定资产后续支出的核算。

（二）资料某企业发生下列有关经济业务：

1．对原有一套生产流水线进行改扩建，该生产流水线原价1000000元，预计净残值率为4%，预计使用寿命为，5年，采用年限平均法计提折旧，已使用2年。

改扩建过程中，发生支出180000元，取得废旧残料变价收入24000元，均通过银行收付。

改扩建工程竣工，投入使用。

经评估，该生产流水线因改扩建，其使用寿命由原来的5年延长为7年，预计净残值率仍为4%，折旧方法不变。

2．企业对营业部用房进行装修，支付装修费30000元，又领用本企业辅助材料一批，价值20000元，增值税额为3400元，该项后续支出不符合固定资产确认标准。

（三）要求

1．根据资料1，编制有关会计分录，并列式计算生产流水线改扩建后的月折旧额。

2．根据资料2，编制有关会计分录。

1．改扩建前该固定资产已提折旧额=1000000×（1—4%）×2÷5=384000（元）

借：

在建工程616000

累计折旧384000

贷：

固定资产1000000

借：

在建工程180000

贷：

银行存款180000

借：

银行存款24000

贷：

在建工程24000

借：

固定资产772000

贷：

在建工程772000

改扩建后月折旧额=

=12352（元）

2．借：

销售费用53400

贷：

银行存款30000

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400

【业务题六】

（一）目的熟悉固定资产后续支出的核算。

（二）资料甲公司是一家从事印刷业的企业，有关业务资料如下：

财务会计习题及解答

1、2011年12月，该公司自行建成了一条印刷生产线，建造成本为580000元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为固定资产原价的3%，预计使用寿命为5年。

2、2009年12月31日，由于生产的产品适销对路”现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但由于新建生产线成本过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。

3．2009年12月31日至2010年3月31日，经过3个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出295040元，全部以银行存款支付。

4．该生产线改扩建达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，