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财务会计基本知识
相关基础知识：
一、外资企业和内资企业：
基本了解：
1、外资企业：
投资者是外国公司或个人，（含港奥台地区）；投入的资本金来源于境外，在中国境内注册经营；有三种内型：
外商独资企业、中外合资企业，中外合作企业，所以又叫三资企业；
2、内资企业：
投资者是中国国内的公司和个人；投入的资本金来源于国内，在中国境内注册经营；
3、三来一补企业：
三来是指：
来料加工、来件装配、来样生产
一补：
是指中小型补偿贸易，三来一补在改革开放初期称作“加工装配和补偿贸易”
外资企业和内资企业以前在税收政策方面，为吸引外资投资，中国政府在以前给外资企业很多的优惠政策和待遇，现在，随着2008年1月1日的新企业所得税法正式设施和税制的改革，外资企业很多优惠待遇逐渐取消，（外资企业12月1日开始也需要征收城建税和教育附加），因此，外资企业和内资企业除了投资者不同之外，其他的都是一样的。
而且三来一补的企业由于只能是给境外的企业做来料加工（外商提供原材料，辅助材料，包装材料，生产设备，元件，配件，装配线等，由大陆企业按照合同（协议）要求的质量，规格，款式和商标进行加工，装配，然后运交客商，我方只收取加工费（又称工缴费），没有法人资格。
三来一补的形式只有广东省有，其他地方不存在这种形式的企业，而且受经营的限制，现在已经不批准新成立三来一补企业，以前的三来一补企业现在纷纷都在转型为外资企业。
二、出口企业和内销企业：
外资企业和内资企业生产的产品（商品），都可以以以下三中方式生产销售产品，也可以只选择其中一种，或者二中方式经营：
1、直接出口销售：
要先申请进出口经营权，产品经过商品检验，海关报关之后直接出口境外；
2、转厂销售：
生产的产品材料有进口的监管材料，通过海关报关把甲厂的进口材料或产品转移到乙厂，甲厂海关合同数量减少，乙厂海关数量增加，但产品实际还在中国国内；（手续上销售方是报关出口，购买方是报关进口，但是真正的出口是要拉出去，在国外再拉回来，会增加企业的费用和时间，所以这里就是在海关办个手续，货物做个交接）
3、内销：
国内销售
一个企业的销售可以是：
三个都占了：
有直接出口，转厂，内销
只占一个，占其中2个，当然，要办手续，不是随意的。
三、帐务处理：
1）在中国国内生产经营就需要办理工商，银行，税务登记等手续；企业一成立就要开始建立会计帐。
2）企业从投资开始，购入材料，生产产品，销售产品，都要进行会计处理，会计人员就是要对这些经营过程进行记录，计算，并申报纳税；
3）外资企业多数是产品出口企业，而内资企业除少数出口产品，多数是做国内销售的，在帐的处理方面：
外资企业比内资企业复杂：
外资企业一般都有出口，转厂，内销几个形式的存在，内资企业一般只有内销的存在，所以外资企业会计人员处理的会计和税务工作，相对比内资企业复杂。
不管是外资企业，还是内资企业，会计的方法是一样的，都是用企业会计科目来处理，所以不要说内资帐怎么做，外资企业帐怎么做，我们只需要按照业务来处理会计事务：
有出口，转厂，内销几个形式的业务，所以我们要学会这几种业务如何处理，你只做其中的一个（只有内销的企业），那还不容易吗？
不管企业是内资外资，有做什么业务，会计就处理什么业务，有出口业务就做出口的帐处理，有转厂就做转厂的帐处理，有内销业务，就做内销的业务处理。
会计核算流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。
简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。
一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。
4）建账时一般需要哪几本账？
答：
第一，与企业相适应。
企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。
企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。
第二，依据企业管理需要。
建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
第三，依据账务处理程序。
企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。
企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。
5、会计帐：
1）所有的经济业务都要做出来，有业务发生就做帐务处理，不管单据是什么样的，完全，完整的记录公司的所有业务和实际的经营情况，实际收入，实际成本，实际利润等；
2）税帐的基本要求:
1）所有的票据都是合法的，合理的，税局认可的业务；
2）应交税费必须和实际一致,收入必须和开出的发票一致,
3）进口的材料进\销\存必须和报关一致,
4）计算折旧必须和税法要求计提的一致,（如不一致也可,但在纳税的时候需要调整）固定资产折旧采用直线法计算，具体按照《企业会计制度》第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：
资产类别
折旧年限（年）
年折旧率（%）
房屋建筑物
20
4.5%
机器设备
10
9%
运输设备
5
18%
办公设备
5
18%
其他设备
5
18%
5）有一定的利润;（没利润税局也会要求你调整）
6）所有的费用开支必须有正规发票（无发票入帐再查帐时也会被调出）
7）按时申报,保留完整的申报资料
8）出口企业在一定要在规定的时间内,取回报关单，办理外汇核销，申报免抵退
四：
税务处理：
新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。
实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。
国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。
合伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务（不含修理、修配行业），不需要办理国税登记。
登记完毕之后我们就要进行税务申报了，申报的内容要看企业是内销还是出口企业，内销企业所要交的税和出口免抵退企业是不一样的：
请看下表：
1、不同企业涉及的税种：
项目
内销企业
出口企业（出口,转厂,内销）
国税申报
增值税
增值税（用软件）
企业所得税
企业所得税（网报）
免抵退税（用软件）
地税申报
个人所得税
个人所得税（用软件）
堤围费
堤围费（网报）
城建税
城建税（网报）
教育附加
教育附加（网报）
印花税
印花税（租赁房子，合同，契约，帐本，有价证卷）-网报
房产税
房产税（房子是自建）网报
2、企业报税时间要求：
1.每月15日前向国税局申报上月增值税
2.每月15日前向国税局申报上月免抵退税资料
3.每月15日前向地税申报个人所得税，堤围费,印花税（外资企业2010年12月开始征收城建税和教育附加）
4.每季度向国税局申报一次企业所得税
5.年度结束需做企业所得税税务清缴报告
6.每月要求报关部门提供办税需要的进口报关单，出口报关单，出口销售发票，出口退税联，外汇核销单
7.指出报关问题并组织讨论解决方案
税务新政策出台引起税率及其他变化时，需要及时更新税务申报系统
除了以上的日常申报：
企业出口，转厂，及销售时需要办理免抵退税申报：
还要经过：
电子口岸系统提单，交单；
外汇核销系统；
海关黄单；系统交数据到国税总局（报关进口，出口，结关，出口退税联，）
免抵退软件操作；
银行收汇申报，水单
计算进项转出
等等业务，才能退税
一些新政策法规：
1）2009年1月1日之后购进的生产设备的固定资产进项税可以抵扣;
2）2009年1月1日开始，小规模纳税人，不管是工业企业，还是商业企业，增值税率均下调为按3%征税;（原工业6%，商业4%）
3）一般纳税人和小规模纳税人的划分：
2009年1月1日以后的划分标准:
项目
小规模纳税人
一般纳税人
工业-主营业务收入
50万元以下
50万元以上
商业-主营业务收入
80万元以下
80万元以上
2009年1月1日以前的划分标准:
项目
小规模纳税人
一般纳税人
工业-主营业务收入
100万元以下
100万元以上
商业-主营业务收入
180万元以下
180万元以上
4）2008年1月1日后筹建其间发生的费用（如招待费，差旅费，工资，办公费，办证件费用）可以直接计入管理费用，不再记入待摊费用
5）一般纳税人企业基本的税收政策
（一）主要税（费）项目及税（费）率
税（费）项目
计税依据
税（费）率
增值税
按销售货物或者提供应税劳务的销售额17%（X%）计算销项税额
17%
堤围费
按营业收入
0.1%
企业所得税
按应纳税所得额
25%
6）2009年1月1日起,所有的进口设备都需要征税,固定资产不再需要海关监管;
7）出口商品:
产品的收入=出口离岸价*人民币汇率
出口成品的数量*单耗/（1-损耗率）=耗用量
耗用量*损耗率=损耗量
净耗量=出口成品的数量*单耗
8）2007年3月16日之前成立的外资企业,在获利年度起享受二免三减半的优惠政策,2007年3月16日之后成立的外资企业,不再享受二免三减半的优惠.
9）2008年1月1日起,企业所得税法正式实施,不再分企业的类型,一律按25%计算企业所得税.
10）养老保险金的计算:
养老保险可以转移：
参保人到社保分居开具《基本养老保险参保缴费凭证》并交转入地社保局；转入地社保局与转出地社保局联系后，转出地社保局将参保人养老保险转出。
基本养老保险重复参保在办理养老关系转移时，参保人可以选择保留一个基本养老保险关系和个人帐户，其他的要被清理，重复的金额会退给参保人。
2010年社会保险交费一览表
社会保险险种
计算基数
单位交纳部分
个人交纳部分
交纳比例
交纳金额
交纳比例
市外户口
本地户口
企业养老保险
1200
9.00%
108.00
8.00%
96.00
96.00
地方养老保险
1200
3.00%
36.00
工伤保险
1200
0.80%
9.60
失业保险
1200
0.50%
6.00
0.50%
6.00
住院基本医疗保险
1200
1.90%
22.80
门诊医疗保险
1200
0.29%
3.42
0.50%
6.00
6.00
合计
185.82
102.00
108.00
11）劳动合同补偿计算方法:
A）劳动合同到期离职时,企业是否应该给予离职补偿金?
劳动合同到期终止时，只要用人单位终止劳动合同；或用人单位在降低原合同约定待遇的情况下,劳动者提出终止合同；这两种情况都要给予补偿。
补偿标准，经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。
六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。
时间从2008年1月1日开始计算。
工资的额度是指劳动者税前收入总额，而不是基本工资或当地最低工资标准。
税负的计算：
增值税税负=实际交纳的税金/总收入
比如购如入不含税70元材料，税金70*17%=11.9元
当月的销售是不含税收入100元,税金是17元
实际交税=销项-进项=17-11.9=5.1元
税负率=5.1/100=5.1%
8．企业主要的会计政策
1、会计制度
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