注册内部审计师内部审计活动IIA属性标准考试试题及答案解析.docx
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注册内部审计师内部审计活动IIA属性标准考试试题及答案解析
注册内部审计师内部审计活动-IIA属性标准考试试题及答案解析
一、单选题（本大题68小题．每题1.0分，共68.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
下列______项不是内部审计部门的长期计划的要求。
a．同审计部门的章程保持一致
b．有能力完成
c．包括一份可审计活动的清单
d．包括审计方案的要点
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
包括审计方案的要点是审计计划的一个要素，不是长期计划的一个要求。
选项（a），（b）和（c）不正确，它们都是长期计划的要求。
第2题
某公司正在组建内部审计部门。
由于在此之前主计长不具备内部审计工作经验，因此建议内部审计主管向外部审计师汇报，当然审计主管也可直接向主计长报告任何的重大事项，主计长再将这些事项报告给董事会。
下列项陈述是真实的。
a．由于内部审计主管可以直接和董事会联系，因此内部审计部门具备独立性
b．由于内部审计主管要向外部审计师汇报，因此内部审计部门不具备独立性
c．由于主计长没有内部审计的工作经验，因此内部审计部门不具备独立性
d．由于公司没有要求内部审计主管必须是注册内部审计师，因此内部审计部门不具备独立性
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
审计执行主管应该向组织中有足够权限的人员负责以提升独立性（实务公告1110-1）。
外部审计师不是组织中的成员。
选项（a）不正确，内部审计部门无法直接同董事会接触，而是通过主计长间接地同董事会接触?
选项（c）不正确，主计长是否具备内部审计工作经验不会影响内部审计部门的独立性。
选项（d）不正确，理想的情况是不一定将注册内部审计师的称谓强加在内部审计人员身上，但注册内部审计师的称谓理所当然可以构成内部审计部门的独立性。
第3题
下列______项报告结构对ⅡA《标准》中包含的内部审计组织方针做出了最佳描述。
a．管理上向董事会报告，职能上向首席执行官报告
b．管理上向主计长报告，职能上向首席财务官报告
c．管理上向首席执行官报告，职能上向董事会报告
d．管理上向首席执行官报告，职能上向外部审计师报告
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
首席执行官在提升审计独立性、确保广泛的审计覆盖面、适当考虑审计报告，以及对审计建议采取适当的行动方面，具有至高无上的权力。
这是ⅡA《标准》所体现的理想的报告关系。
选项（a）不正确，这与所建议的结构背道而驰。
选项（b）不正确，在向主计长报告时，这种安排是不独立的。
选项（d）不正确，内部审计师不用向外部审计师报告。
第4题
审计委员会的下列______项活动对于内部审计部门最为有利。
a．审批审计方案
b．确认在可能的情况下，外部审计师对内部审计部门工作的依赖情况
c．在内部审计报告发布之前对其进行审核并签字
d．对内部审计部门做出建议的恰当后续跟进给予支持
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
审计委员会对于内部审计的建议会给予足够的重视。
选项（a）不正确，审批审计方案是内部审计监督人员的责任。
选项（b）不正确，外部审计师对内部审计工作的依赖，是美国注册会计师协会有关声明的其中一个主题。
选项（c）不正确，审批内部审计报告是内部审计主管的责任。
第5题
根据ⅡA《标准》，内部审计人员的独立性通过下列______项实现。
a．人员配备和监督
b．持续教育和应有的职业审慎
c．人际关系和沟通
d．组织地位和客观性
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
组织地位和客观性使内部审计人员行使公正、无偏的判断，这是恰当开展审计的基本要求。
选项（a）不正确，人员配备和监督同内部审计部门的专业熟练程度有关。
选项（b）不正确，持续教育和应有的职业审慎同内部审计人员的专业熟练程度有关。
选项（c）不正确，人际关系和沟通同内部审计人员的专业熟练程度有关。
第6题
一家在×国开展业务的中型国有公司的规模不断扩大，公司主管认为有理由去设立一个内部审计部门，并确定内部审计主管必须是注册内部审计师，而且要向公司新成立的审计委员会直接报告。
×国对于国有公司的内部审计有法定要求。
下列______项陈述最能确保新任审计主管的独立性。
a．内部审计部门的设立要记录在公司的规章制度中
b．×国对内部审计的法定要求
c．内部审计主管要向审计委员会报告工作
d．内部审计主管必须是注册内部审计师
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
ⅡA《标准》指出，独立性要通过组织的地位和客观性来实现，审计执行主管应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性（实务公告1100-1与1110-1）。
董事会以及下属的审计委员会是组织中的最高权威部门。
选项（a）不正确，在公司的规章制度中记录内部审计部门的设立，对促进独立性的意义不大。
选项（b）不正确，
×国对内部审计的法定要求不能促进独立性。
选项（d）不正确，独立性通过组织地位和客观性来实现。
第7题
在对采购进行审计时，内部审计师发现几起有关公司竞标政策的违规事件。
上一年的审计报告已报告过同样的情形，但是没有采取纠正措施。
下列______项最佳描述了针对这个重复发现的恰当行为。
a．审计报告应该注明，上一次审计中已报告过同样的情形
b．在离场访谈过程中，管理层应当意识到还未对上一次报告的发现进行纠正
c．内部审计主管应该确定管理层或者董事会是否承担了不采取纠正措施所产生的风险
d．内部审计主管应该确定是否应该将这种情形向独立审计师和管制机构报告
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
这个行为满足ⅡA《标准》的要求。
选项（a）和（b）不正确，这些行为是不充分的。
选项（d）不正确，这个行为是不恰当的。
第8题
管理层声称审计师用以评价经营绩效的工作标准不恰当。
管理层制定的书面绩效标准含糊其辞，不得不由审计师进行解释。
在这种情形下，审计师可以通过下列______项尽到其应有的审慎责任。
a．向管理层保证他们的解释是合理的
b．向自己保证他们的解释同行业惯例相一致
c．同被审计方就衡量绩效的标准达成共识
d．在审计报告中表明管理层的反对理由
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
在这种情形下，ⅡA《标准》要求同被审计方就衡量绩效的标准达成共识。
选项（a）和（b）不正确，这些声明是为自己服务的。
选项（d）不正确，注意到审计报告中或审计报告本身在解释上存在差异，不是应有的审慎。
应有的审慎针对如何实施审计，以及如何书写报告。
第9题
在评价内部审计部门的独立性时，质量复核小组可以考虑几方面因素。
在判断内部审计部门的独立性时，下列______项因素的影响最小。
a．做出审计分工时用到的标准
b．审计师在沟通技能方面培训的程度
c．审计工作底稿和审计报告之间的关系
d．公正无偏的审计判断
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
培训涉及技能因素，同独立性无关。
选项（a）不正确，审计师如何分工，是同独立性有关的因素：
这位审计师是否同经营人员有私人关系，是否同被审计方有过共事经历等都是相关的因素。
选项（c）不正确，如果在工作底稿中发现的重大发现没有出现在审计报告中，审计的独立性将会受到质疑。
选项（d）不正确，无偏判断是独立性的一个因素。
第10题
某位新来的经验不足的内部审计人员提示某高级审计师一项有关被审计方预算的重大差异。
高级审计师告诉该新来的内部审计人员不必担忧，因为他已听说之前有过一次擅自停产事件，该事件可能是形成这个差异的主要原因。
下列______项表述最为恰当。
a．新来的内部审计人员应当彻底调查整个事件，并且不去麻烦高级内部审计师
b．高级审计师应当使用适当的判断，以减少无谓的调查
c．高级审计师应当停止该项审计，直到差异原因得到全面的解释
d．高级审计师应当帮助新来的内部审计人员制定收集恰当证据的计划
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
偏差没有得到充分的调查或解释。
ⅡA《标准》指出，在分析性审计程序发现意外的结果或关系时，内部审计师应该检查并评价这些结果和关系，这包括：
对管理者进行询问，并运用其他业务程序，直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。
如果这类结果或关系无法得到解释，则表明存在潜在的错误、违规现象或违法行为等严重情形。
内部审计师应该将这些通过分析性审计程序发现的、无法得到充分解释的结果或关系与恰当层面的管理人员沟通，并可根据情况，建议采取恰当的措施（实务公告2320-1）。
选项（a）不正确，监督的程度取决于内部审计师的专业水平和经验以及业务的复杂程度（实务公告2340-1）。
经验不足的内部审计人员应就该事件求助于高级审计师。
选项（b）不正确，偏差应该得到充分的调查或解释就是一种浪费行为。
选项（c）不正确，偏差需要给予解释，但这项审计也应当继续。
第11题
ⅡA《标准》将“相关的证据”定义为______。
a．忠于事实的、适当的和有说服力的证据
b．通过运用恰当的审计技术可以最佳获取的可靠证据
c．同审计目标保持一致，并支持有关的审计发现和建议的证据
d．帮助组织达成其目标的信息
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
这界定了相关的信息。
选项（a）不正确，它界定了充分的信息。
选项（b）不正确，它界定了胜任的信息。
选项（d）不正确，它界定了有用的信息。
第12题
ⅡA《标准》要求内部审计人员定期开展内部复核这项工作。
设计这项职能主要服务于______。
a．审计委员会的需要
b．内部审计主管的需要
c．管理层的需要
d．内部审计人员的需要
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
内部质量保障复核主要服务于内部审计主管的需要，但也可以向高层管理者和董事会提供对内部审计部门的评估，ⅡA《标准》明确提到这一点。
选项（a）不正确，通过了解整个内部审计职能的效果，可以使审计委员会间接受益。
选项（c）不正确，就如审计委员会那样，管理层也是间接受益。
选项（d）不正确，通过更加迅速地解决有关缺陷，也可以使审计人员受益（但不是主要受益人）。
第13题
内部审计工作底稿的很大一部分内容是审计师对有关审计领域得出的结论。
在某些情形下，内部审计督导可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。
假定助理审计师随后开展了一系列工作后，督导人员仍不同意其在工作底稿中得出的结论，那么内部审计部门做出的下列______项反应是不恰当的。
a．助理审计师和审计督导都对达成不同结论的有关理由进行书面记录，在工作底稿中保留双方的基本理由
b．在审计工作底稿中注明不一致的地方并提请注意，再开展后续跟进工作
c．将两种结论提交内部审计主管来解决，审计主管可以解决该问题
d．在审计报告中同时提交两种结论，并让管理层和被审计方同时对两种结论做出反应
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
这是不恰当的反应。
内部审计主管应该确定最为合理的结论并将结论提交被审计方和管理层。
记录在工作底稿的不同意见不一定会影响向管理层的报告，除非审计主管确信这两份结论同样重要，同时提交两份结论会加强管理层对这个问题的理解。
选项（a）和（b）不正确，助理审计师可以得出不同的结论，因专业判断形成的差异可在审计工作底稿中记录并处理。
选项（c）不正确，内部审计主管对审计助理人员的监督以及工作底稿的质量承担最终的责任。
第14题
ⅡA《标准》要求内部审计主管建立和保持一个质量保障方案，用于评价内部审计部门的工作。
下列______项同保持高质量的目标最为直接相关。
a．要求监督复核所有的审计方案、工作底稿和审计报告草稿
b．要求和外部审计师协调
c．要求遵循ⅡA的《道德规范》
d．要求所有职业审计人员的教育标准
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
监督性复核的目的是要确保质量。
选项（b）不正确，要求和外部审计师协调同效率更相关，而不是同质量更相关。
选项（c）不正确，要求遵循ⅡA的《道德规范》只是间接地同审计质量有关。
选项（d）不正确，要求所有职业审计人员的教育标准同审计的质量直接相关，但是不如监督性复核这项控制那样有效。
第15题
管理层声称审计师用来评价经营业绩的绩效标准是不恰当的。
管理层制定的书面绩效标准是含糊不清的，必须由审计师进行解释。
在这种情况下，审计师通过下列______项可以达成其应有的审慎职责。
a．确保审计师的解释是合理的
b．使审计师确保其解释同行业做法保持一致
c．同被审计方就衡量业绩所需的标准达成一致
d．在审计报告中写上管理层的反对理由
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
这是ⅡA《标准》对这种情况所要求的内容。
选项（a）和（b）不正确，ⅡA《标准》没有要求这种行为。
选项（d）不正确，注意到审计报告中的解释差异以及审计报告本身的差异，不是应有的审慎。
应有的审慎必须关注这项审计是如何开展的，以及审计报告是如何书写的。
第16题
内部审计师在完成一项调查后认为某位员工偷取了大量的现金。
有关这项发现所提交的报告草稿应当由下列______项人员来审核。
a．法律顾问
b．董事会下属的审计委员会
c．单位的总经理
d．外部审计师
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
由法律顾问审核可以降低受指控员工起诉组织所发布的有关陈述的可能性。
选项（b）不正确，审计委员会只有在法律顾问审批过这份最终报告草稿后才能收到这份报告。
选项（c）不正确，如果合适的话，总经理可以在法律顾问审批过这份最终报告草稿后收到这份报告。
选项（d）不正确，如果向外部审计师发送所有的内部审计报告的副本是惯例的话，这份最终报告应该是经过法律顾问审批过的。
第17题
内部审计师向内部审计主管报告一个可疑的舞弊行为。
审计主管将整个案件转交给安全部门。
安全部门没有调查该事件，也没有向管理层报告该事件。
直到两年以后，一位一线经理很偶然地发现了这起舞弊事件。
当时审计主管最应该采取的恰当行动为______。
a．审计主管的行为是正确的
b．审计主管应当定期向安全部门核查该案件的状况
c．审计主管应当开展调查
d．审计主管应当解雇舞弊人员
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
内部审计主管应当定期向安全部门核查该案件的状况。
ⅡA《标准》中明确要求后续跟进。
选项（a）不正确。
根据ⅡA《标准》，内部审计主管应该确保内部审计部门的责任得以完成。
选项（c）不正确，安全部门一般在调查舞弊方面更加专业。
选项（d）不正确，在向内部审计主管报告的时候，只是怀疑发生了舞弊。
立即将此人解职会侵犯嫌疑人的权力。
此外，内部审计主管一般没有权力将被审计领域的人员解职。
第18题
为避免组织的高层管理者和审计委员会之间存在明显的冲突，内部审计主管应该______。
a．向高层管理者和审计委员会都提交所有审计报告的副本
b．通过组织的地位来增强审计部门的独立性
c．向高层管理者讨论的所有报告首先和审计委员会讨论
d．要求董事会批准包括内部审计同审计委员会的关系的政策
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
为了清晰地制定内部审计部门的目的、权限和责任，董事会应该批准包括部门政策的正式书面章程。
选项（a）不正确，这是不切实际的，因为时间会约束高层管理者和审计委员会。
选项（b）不正确，内部审计部门的组织地位本身不足以避免引发的冲突。
选项（c）不正确，要求广泛接受的政策中包括内部审计同审计委员会的关系是不切实际的。
第19题
某新来的助理内部审计师受命对他并不熟悉的某一领域进行审计。
由于时间上的限制，因此没有对这项审计进行监督。
助理内部审计师接受这个任务是出于增加经验的考虑，但很明显，审计领域远远超过其胜任能力。
不过，这位助理内部审计师编制出了全面的工作底稿，并向管理层报告了审计结果。
在这种情形下，______。
a．内部审计部门聘用不具备胜任能力的内部审计师，违反了ⅡA《标准》
b．内部审计部门未提供充分的监督工作，违反了ⅡA《标准》
c．鉴于ⅡA的《道德规范》没有涉及监督，内部审计主管没有违反ⅡA《标准》
d．内部审计部门遵守了ⅡA《标准》和《道德规范》
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
尽管ⅡA的《道德规范》没有直接涉及监督，但它要求遵守ⅡA《标准》（行为规则4.2）。
《标准》要求内部审计师在开展业务时，要具备熟练水平和应有的审慎（标准1200）。
内部审计师应对业务进行适当的监督，以确保实现目标、保证质量、提高职员胜任能力（标准2340）。
选项（a）不正确，不需要每一位内部审计人员都能胜任每个领域，内部审计部门应当恰当地综合有关技能。
选项（c）不正确，《道德规范》要求遵守ⅡA《标准》，《标准》要求进行恰当的监督。
选项（d）不正确，内部审计部门没有遵守ⅡA《标准》和《道德规范》。
第20题
ⅡA《标准》没有要求内部审计主管______。
a．将各项资源投入到财务报表的年度审计中
b．同外部审计师协调开展审计工作
c．向高层管理者和董事会沟通内部和外部审计师之间协调的评价结果
d．向高层管理者和董事会沟通对外部审计师业绩评价的结果
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
根据ⅡA《标准》，“内部审计主管可以同意开展同年度审计有关的工作”，并没有严格要求。
选项（b）不正确，根据ⅡA《标准》，“内部审计主管应当负责对（审计成果）进行实际的协调”。
选项（c）不正确，根据ⅡA《标准》，“内部审计主管应当向高层管理者和董事会沟通和外部审计师协调的评价结果”。
选项（d）不正确，根据ⅡA《标准》，“内部审计主管应当向高层管理者和董事会沟通和外部审计师业绩有关的任何评论”。
第21题
管理层要求审计部门对新近制定的公司行为规范的实施进行审计，审计师在准备这次审计时会查阅新近制定的行为规范，并将该规范同其他几家类似公司做比较，最终认为这份行为规范存在重大缺陷。
基于上述结论，审计师应当______。
a．计划对管理层实施行为规范的情况进行审计，并计划对遵循其他规范的“最佳实务”进行审计，因为这些最佳实务代表最为适用的标准
b．向管理层书面报告有关缺陷的性质
c．将现有的规范中存在的问题告知管理层，同时表明在这份规范进行修改并吸收行业“最佳实务”之前，对其进行审计是不恰当的
d．按照管理层的要求进行审计，只报告不遵循行为规范的情况
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
这是最佳的解决方案，审计师有责任向管理层报告标准中的缺陷。
选项（a）不正确．在没有同被审计方沟通这个标准的情况下，就对标准的遵循情况开展审计，是不恰当的。
选项（c）不正确，告知管理层并同他们讨论现在是否是开展审计的最佳时机是可以的。
可是，如果管理层想要反馈行为规范的实施情况，开展这项审计就是不恰当的。
选项（d）不正确，审计师需要向管理层沟通标准中的缺陷，只报告行为规范的实施情况是有缺陷的。
第22题
根据ⅡA《标准》，下列______项是必须包含在舞弊报告中的准确信息清单。
a．目的、范围、结果以及在恰当的地方表达审计师的意见
b．标准、情形和因果关系
c．背景、有关发现和建议
d．有关发现、结论、建议和纠正性措施
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
书面报告应该在得出调查阶段的结论后发布，它应该包括所有的发现、结论、建议和采取的纠正措施。
这是ⅡA《标准》提供的清单。
选项（a）不正确，这个信息清单包括在审计检查结束后的最终书面报告中，有可能不包括舞弊。
因为该选项没有包含“纠正措施”，因此是不完整的：
选项（b）不正确，这是构成“有关发现”要素的正确清单。
舞弊报告不仅仅包括有关的发现，因此这个答案是不完整的。
选项（c）不正确，在最终审计报告中可以建议包含背景，但并不要求。
在舞弊报告中没有提到这一点。
这个清单遗漏了“结论”和“纠正措施”，因此是不完整的。
第23题
ⅡA《标准》要求在大多数情况下，内部审计部门要记录有关政策和程序来确保审计工作的连贯性和质量。
这个要求的例外直接同下列______项有关。
a．部门化
b．劳动分工
c．控制幅度
d．权限
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
在一个小型内部审计部门中，实质性的直接监督可以由内部审计主管提供。
选项（a）不正确，部门化可以提高小组成员之间的沟通，但是如果控制幅度过大就会缺乏充分的直接监督。
选项（b）不正确，劳动分工会产生高度专业化的个人，如果部门过大，正规的指南对于新雇员很有必要。
选项（d）不正确，内部审计主管是内部审计部门的最终权力人，但是在一个大型部门中，内部审计主管的直接监督是有所缺失的，因此需要正规的政策。
第24题
ⅡA《标准》明确最终的审计报告应该由下列______项人员审批。
a．被审方或向被审方报告的人员
b．主管审计师
c．内部审计主管或某指定人
d．首席财务官
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
ⅡA《标准》指出，审计报告应该由内部审计主管或其指定人审批。
选项（a）不正确，ⅡA《标准》指出，最终报告应该由内部审计主管或其指定人审批。
选项（b）不正确，除非内部审计主管指定主管审计师审批，否则主管审计师是不能审批审计报告的。
选项（d）不正确，审计报告在发布之前，应当由内部审计主管或其指定人审批。
第25题
关于内部审计中用到的风险评估一词，下列______项表述是不真实的。
a．风险评估是指在一个可审计活动中，将财力用于已察觉风险级别的判断过程。
这些财力可以使内部审计主管挑选的被审计方最可能产生可以识别的审计节约额
b．内部审计主管应该将各种渠道吸收的信息整合到风险评估过程中去，这些信息来源包括同董事会、管理层、外部审计师的讨论，对规章制度的查阅，以及对财务/经营数据的分析
c．风险评估是一个系统性的评估过程，综合了对可能的不利条件和/或事件的职业判断，提供了组织内部审计计划表的一种方式
d．作为审计或初步调查的结果，内部审计主管可以在任何时候修改被审计方的已评估风险的级别，以对工作计划表进行适当的调整
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
风险评估不一定涉及财力分配，并不是为了识别可节省最多财力的审计领域。
选项（b）不正确，风险评估包括的信息来自各个渠道。
选项（c）不正确，风险评估是系统性的，为制定审计时间表提供了一种方式。
选项（d）不正确，风险评估可以在新信息的基础上进行修改。
第26题
下列______项最佳界定了审计意见。
a．对重大审计发现的概括
b．审计师对所审核情形的专业判断
c．有关审计意见必须报告在审计报告中
d．对纠正措施的建议
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
审计意见是审计师对所审核情形的专业判断，它要以审计发现为基础。
选项（a）不正确，在审计报告中概括出重大审计发现时，不能构成审计意见。
审计意见是审计师对所审核情形的专业判断。
选项（c）不正确，ⅡA《标准》没有要求审计报告包括审计意见。
可是，审计意见是审计报告的理想组成内容。
选项（d）不正确，有关纠正措施的建议独立于审计意见，因为审计意见是审计师对所审核情形的专业判断。
第27题
在决定分配到一项审计任务的内部审计人员的数量和经验水平时，内部审计主管应该考虑除下列______项因素外的所有因素。
a．审计分工的复杂性
b．可用的审计资源
c．内部审计师的培训需要
d．距离上次
升级会员 