版中级会计职称《中级会计实务》练习题I卷 含答案.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》练习题I卷含答案
2019版中级会计职称《中级会计实务》练习题（I卷）（含答案）
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。
A．采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
2、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。
2012年年初企业存货中包含甲产品1800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。
2012年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。
2012年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。
假定不考虑其他因素，该公司2012年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。
A、9
B、24
C、39
D、54
3、A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。
2011年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权，当日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。
A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。
不考虑其他因素，则A公司在编制2011年的合并资产负债表时，下列处理正确的是（）。
A、调整资本公积5万元
B、调整资本公积20万元
C、调整投资收益5万元
D、调整投资收益20万元
4、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。
属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回
B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本
C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元
D.2017年3月20日，注册会计师发现家公司2016年度存在重大会计舞弊
5、在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账备抵销而应调整年初未分配利润的金额为（）。
A．上年度应收账款计提的坏账准备的数额
B．本年度应收账款计提的坏账准备的数额
C．上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额
D．本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额
6、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产（公寓楼）与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。
在交换日，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元，在交换日的公允价值为800万元，乙公司另支付100万元给甲公司。
甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。
假定非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为（）万元。
A、215
B、260
C、45
D、900
7、关于集团股份支付的处理中，结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，确认为（），同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。
A.长期股权投资
B.管理费用
C.资本公积——股本溢价
D.销售费用
8、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
2016年4月3日，向国外某公司出口销售商品1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币，货款尚未收到。
4月30日，甲公司仍未收到该笔销售货款，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。
5月20日，甲公司收到上述货款1000万美元存入银行，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。
假设不考虑相关税费，则5月20日收回应收账款形成汇兑损失为（）万元人民币。
A.200
B.-200
C.-100
D.0
9、2016年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2017年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。
2016年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素，该批产品在甲公司2016年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。
A.176
B.180
C.186
D.190
10、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。
这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。
A．《会计法》
B．《会计基础工作规范》
C．《会计从业资格管理办法》
D．《保密法》
11、甲公司增值税一般纳税人。
2017年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。
甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。
甲公司购买Y产品的成本为（）万元。
A.534
B.457.5
C.450
D.526.5
12、2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。
2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2018年3月31日甲公司未实际支付该款项。
甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2017年年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。
A.75
B.67.5
C.85
D.76.5
13、同一控制下企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入（）。
A.长期股权投资
B.管理费用
C.投资收益
D.营业外支出
14、2016年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为4600万元.预计至达到预定可使用状态尚需投入420万元。
该项目以前未计提减值准备。
因为市场发生了变化，甲公司于2016年年末对该在建项目实行减值测试，经测试表明：
扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为2900万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3300万元。
2016年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元。
甲公司于2016年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。
A.1600
B.1700
C.1300
D.2020
15、甲公司系上市公司，2014年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。
库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工成本300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。
丙产成品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为900万元。
丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。
假定不考虑其他因素，甲公司2014年度12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。
A、23
B、250
C、303
D、323
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产
2、下列项目属于货币性项目的有（）。
A、应付债券
B、长期借款
C、预付账款
D、应收账款
3、下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（ ）。
A.商誉减值准备
B.无形资产减值准备
C.固定资产减值准备
D.持有至到期投资减值准备
4、下列固定资产中，不应当计提折旧的有（）。
A.已提足折旧仍继续使用的固定资产
B.单独计价入账的土地
C.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产
D.处于更新改造过程停止使用的固定资产
5、下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。
A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用
B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金
C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用
D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本
6、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。
A.职工教育经费
B.非货币性福利
C.长期残疾福利
D.累积带薪缺勤
7、下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（）。
A．被投资企业依法律程序进行清理整顿
B．被投资企业已宣告破产
C．被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制
D．被投资企业的经营方针发生重大变动
8、2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。
双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。
不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。
A.确认债务重组利得53.8万元
B.减少应付账款163.8万元
C.确认无形资产处置损失20万元
D.减少无形资产账面余额120万元
9、甲公司2016年6月30日外购一栋写字楼自用,入账成本为5000万元,预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
2018年12月31日,甲公司将该写字楼对外出租,当日该写字楼的公允价值为6500万元。
该办公楼一直未发生减值。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。
则下列说法中正确的有（）。
A.投资性房地产的入账金额为6500元
B.投资性房地产累计折旧的金额为625万元
C.应调整留存收益金额合计2125万元
D.应确认其他综合收益金额为2125万元
10、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有（）。
A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用
B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本
C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。
2、（）对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。
3、（）企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。
4、（）企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。
5、（）企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。
6、（）企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额“1元”计量。
7、（）用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。
8、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。
9、（）企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。
10、（）对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17％。
双方约定3个月付款。
乙公司因财务困难无法按期支付。
至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。
2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。
（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。
A产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17％。
设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元,每股市价为5元。
不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。
乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4％计算利息。
但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。
如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息。
乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。
乙公司于每年末支付利息。
要求：
（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；
（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；
（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。
2、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。
相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税额为136万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。
资料二，乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为85万元；乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。
资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。
甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为25%。
2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。
假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
<2>、编制2010年相关的账务处理。
2、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：
（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。
甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。
当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：
股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：
①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。
上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。
至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。
（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。
乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。
至当年末，该项固定资产未发生减值。
（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。
交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。
乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。
上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。
（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。
该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
（6）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。
当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。
（7）其他有关资料：
①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、答案：
D
2、B
3、A
4、【答案】D
5、C
6、A
7、参考答案：
A
8、参考答案：
B
9、正确答案:
B
10、答案：
B
11、【答案】B
12、【答案】D
13、正确答案:
B
14、参考答案：
A
15、C
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【答案】AB
2、【参考答案】ABD
3、【答案】ABC
4、正确答案:
A,B,D
5、【答案】ACD
6、【答案】ABCD
7、A、B、C
8、【答案】BCD
9、参考答案:
AD
10、参考答案:
AC
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、对
3、错
4、对
5、错
6、对
7、对
8、对
9、对
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）＝（2340－100－280－234－500）×（1－40％）＝735.6（万元）
甲公司应确认的债务重组损失＝2340－100－280－234－500－735.6－234＝256.4（万元）
（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）＝（2340－100－280－234－500）×（1－40％）＝735.6（万元）
应确认预计负债的金额＝735.6×（6％－4％）×2＝29.424（万元）
乙公司应确认的债务重组利得＝2340－100－280－234－500－735.6－29.424＝460.976（万元）
（3）甲公司有关分录如下：
重组时：
借：
银行存款100
固定资产280
库存商品200
应交税费--应交增值税（进项税额）34
长期股权投资--乙公司500
应收账款--债务重组735.6
营业外支出--债务重组损失256.4
坏账准备234
贷：
应收账款2340
2008年收取利息时：
借：
银行存款44.136
贷：
财务费用44.136
2009年收回款项时：
借：
银行存款765.024
贷：
应收账款--债务重组735.6
财务费用29.424
乙公司有关分录如下：
重组时：
借：
累计折旧100
固定资产减值准备10
固定资产清理240
贷：
固定资产350
借：
应付账款2340
贷：
银行存款100
固定资产清理240
主营业务收入200
应交税费--应交增值税（销项税额）34
股本100
资本公积--股本溢价400
应付账款--债务重组735.6
预计负债29.424
营业外收入--处置非流动资产利得40
--债务重组利得460.976
借：
主营业务成本150
贷：
库存商品150
2008年支付利息时：
借：
财务费用29.424
预计负债14.712
贷：
银行存款44.136
2009年支付
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