长期待摊费用管理规定.docx

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长期待摊费用管理规定

长期待摊费用管理规定

一、根本概念

长期待摊费用，指企业已经支出，但摊销期限在1年以

上〔不含1年〕的各项费用，包括固定资产修理支出、租入

固定资产的改进支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费

用。

二、长期待摊费用核算的一般规定

1．固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的

大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产

改进支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰

短的期限内平均摊销；其他长期待摊费用应当在受益期内平

均摊销。

2．股份委托其他单位发行股票支付的手续费

或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用，从

发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，作为长期待

摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销，计入损益。

三、会计科目设置

企业应设置“长期待摊费用〞科目。

“长期待摊费用〞科目，核算企业经支出，但摊销期限

在1年以上〔不含1年〕的各项费用。

企业已经交纳的税金、无法与未来收益相配比的其他各项支出，不能在本科目核

算。

本科目应按费用的种类设置明细科目，进行明细核算。

本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。

四、长期待摊费用的核算

1．在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“生产费用—其他费用—长期待摊费用摊销〞等科目，贷记“长期待摊费用〞科目。

2．企业发生的长期待摊费用，借记“长期待摊费用〞科目，贷记有关科目。

摊销时，借记“生产费用—其他费用

—长期待摊费用摊销〞等科目，贷记“长期待摊费用〞科目。

第三节待处理财产损益

一、根本概念

待处理财产损益，指企业在清查财产过程中查明的，尚

未进行处理的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，包括待处

理固定资产损益和待处理流动资产损益。

二、待处理财产损益核算的一般规定

企业清查的各种财产的损益，应于期末前查明原因，并

根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理〔厂长〕

会议或类似机构批准，同时报税务部门核批后，在期末结账

前处理完毕。

如清查的各种财产的损益，在期末结账前尚未经批准

的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并

在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已

处理的金额不一致的，调整会计报表相关工程的年初数。

三、会计科目设置

企业应设置“待处理财产损益〞科目。

“待处理财产损益〞科目，核算企业在清查财产过程中

查明的，尚未进行处理的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

本科目项下应分别设置“待处理流动资产损益〞和“待处理

固定资产损益〞科目，进行明细核算。

本科目处理前的借方

余额，反映企业尚未处理的各种财产的净损失；处理前的贷

方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。

期末，处

理后本科目应无余额。

四、待处理财产损益的核算

1．盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等，借记“原

材料〞、“库存商品〞、“固定资产〞等科目，贷记“待处理财

产损益〞科目和“累计折旧〞科目。

2．盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等，

借记“待处理财产损益〞科目、“累计折旧〞等科目，贷记

“原材料〞、“库存商品〞、“固定资产〞、“应交税金—应交增

值税〔进项税额转出〕〞等科目。

采用方案本钱〔或售价〕

核算的，还应当同时结转本钱差异。

3．盘盈、盘亏、毁损的财产，报经批准后处理时：

流

动资产的盘盈，借记“待处理财产损益〞科目，贷记“生产

费用—燃材料盘亏和毁损〞等科目；固定资产的盘盈，借记

“待处理财产损益〞科目，贷记“营业外收入—固定资产盘

盈〞科目；流动资产盘亏、毁损，应领先减去残料价值、可

以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“原材料〞、“其他

应收款〞等科目，贷记“待处理财产损益〞科目，剩余净损

失，属于非常损失局部，借记“营业外支出—非常损失〞科

目，贷记“待处理财产损益〞科目；属于一般经营损失局部，

借记“生产费用—燃材料盘亏和毁损〞科目，贷记〞待处理

财产损益〞科目；固定资产的盘亏，借记“营业外支出—固

定资产盘亏〞科目，贷记〞待处理财产损益〞科目。

4．物资在运输途中的短缺与损耗，除合理的途耗应当

计入物资的采购本钱外，能确定由过失人负责的，应当自“在

途物资〞等科目转入“应收账款〞、“其他应收款〞等科目，

尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科

目核算，查明原因后，再分别处理：

属于应由供给单位、运

输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应

收账款〞、“其他应收款〞等科目，贷记〞待处理财产损益〞

科目；属于自然灾害等非常原因造成的损失，应当将减去残

料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失，借记“营业外

支出—非常损失〞科目，贷记“待处理财产损益〞科目；属

于无法收回的其他损失，借记“生产费用—燃材料盘亏和毁

损〞等科目，贷记“待处理财产损益〞科目。