初级会计实务章节练习负债专题.docx

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初级会计实务章节练习负债专题

2020年初级会计实务章节练习--负债专题

一、单项选择题

1.2018年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利息6%。

借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。

11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的有（）。

A.借：

短期借款200000

应付利息2000

贷：

银行存款202000

B.借：

短期借款200000

应付利息1000

财务费用1000

贷：

银行存款202000

C.借：

短期借款200000

财务费用2000

贷：

银行存款202000

D.借：

短期借款202000

贷：

银行存款202000

【答案】C

2.甲公司为增值税一般纳税人，于2019年6月2日从乙公司购入一批产品并已验收入库。

增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为13万元。

合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

甲公司在2019年6月11日付清货款甲公司实际支付的款项为（）万元。

A.100B.98C.111D.113

【答案】C

3.下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。

A.企业向职工提供的防暑降温费

B.离职后福利

C.职工出差报销的差旅费

D.企业提供给职工的以权益结算的认股权

【答案】C

4.A企业共有2000名职工，从2018年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。

该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假。

未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。

2018年12月31日，A企业预计2019年有1900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100

名职工每人将平均享受6天半带薪年休假，假定这100名职工全部为总部管理人员，该企业平均每名职工每个工作日工资为300元。

不考虑其他相关因素。

2018年12月31日，A企业会计处理正确的是（）。

A.借记“管理费用”45000元

B.不需作处理

C.借记“管理费用”18000元

D.借记“营业外支出”45000元

【答案】A

5.某企业为增值税一般纳税人。

2019年12月25日，向行政管理部门职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。

不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）万元。

A.7.5B.11.3

C.10D.8.8

【答案】B

6.2019年9月15日，丙公司（增值税一般纳税人）购进一栋厂房并于当月投入使用，9月25日，取得该厂房的增值税专用发票并认证相符，发票注明的价款为500000元，增值税进项税额为45000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。

下列说法中正确的是（）。

A.固定资产入账成本为545000元

B.2019年度可抵扣的增值税为45000元

C.以后期间可抵扣的增值税为18000元

D.固定资产的入账成本为518000元

【答案】B

7.某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元，另付保险费1万元，不考虑其他因素，该批材料的入账成本为（）万元。

A.113B.114

C.100D.101

【答案】B

8.丙公司为增值税一般纳税人，将本公司生产的产品用于对外捐赠。

该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元。

增值税税率为13％。

则丙公司应计入营业外支出的金额是（）元。

A.200000B.226000

C.239000D.300000

【答案】C

【解析】会计分录如下：

借：

营业外支出239000

贷：

库存商品200000

应交税费——应交增值税（销项税）39000

9.某增值税一般纳税人因暴雨灾害毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11300元。

该增值税一般纳税人购入材料的增值税税率为13％，该批毁损原材料造成的损失净额是（）元。

A.7900

B.18800

C.8400

D.11000

【答案】A【解析】该批材料毁损原材料造成的损失净额

=20000-800-11300=7900（元）

【提示】收回残料价值应记入“原材料”科目借方。

10.某企业（增值税一般纳税人）将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程（应交增值税项目）。

该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％。

计入在建工程成本的金额为（）万元。

A.875

B.1075

C.1412.5

D.1537.5

【答案】A【解析】自产应税消费品用于在建工程，消费税应视同销售，增值税不需要视同销售。

11.甲公司（增值税一般纳税人）出售一处厂房，取得收入2000万元，该厂房账面原值5000万元，已提折旧4000万元，并未计提减值准备，出售过程中发生清理费用15万元，假定销售该厂房适用的增值税税率为9％，则甲公司出售该厂房应交的增值税为（）万元。

A.90

B.180

C.88.65

D.178.65

【答案】B

【解析】出售厂房应交的增值税=2000×9%=180（万元）

12.2019年4月，某企业当月实交增值税1100000元、城镇土地使用税200000元、消费税500000元、土地增值税350000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7％，下列关于该企业4月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是（）。

A.借：

税金及附加150500

贷：

应交税费一应交城市维护建设税150500

B.借：

税金及附加112000

贷：

应交税费一应交城市维护建设税112000

C.借：

管理费用150500

贷：

应交税费一应交城市维护建设税150500

D.借：

管理费用112000

贷：

应交税费一应交城市维护建设税112000

D.代扣代缴管理人员的个人所得税

【答案】A【解析】选项B计入资产处置损益；选项C计入产品成本；选

项D计入应付职工薪酬。

14.下列税金中，不应计入资产成本的是（）。

A.进口应税物资在进口环节交纳的消费税

B.对外销售应税产品而交纳的资源税

C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

D.非房地产开发经营企业为购建土地而交纳的耕地占用税

【答案】B

13.下列各项中，企业按税法规定交纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是（）。

A.设立营业账簿交纳的印花税

B.非房地产企业转让厂房交纳的土地增值税

C.进口商品交纳的关税

D.代扣代缴管理人员的个人所得税

【答案】A

【解析】选项B计入资产处置损益；选项C计入产品成本；选项D计入应付职工薪酬。

14.下列税金中，不应计入资产成本的是（）。

A.进口应税物资在进口环节交纳的消费税

B.对外销售应税产品而交纳的资源税

C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

D.非房地产开发经营企业为购建土地而交纳的耕地占用税

【答案】B【解析】对外销售的应税产品交纳的资源税应计入“税金及附加”

科目。

15.转销企业无法支付应付账款，应贷记的科目是（）。

A.营业外收入B.其他业务收入

C.其他应付款D.资本公积

【答案】A

16.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应付购入设备款

B.应付采购材料款

C.应交纳教育费附加

D.应付租入包装物租金

【答案】D

【答案】B

13.下列各项中，企业按税法规定交纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是（）。

A.设立营业账簿交纳的印花税

B.非房地产企业转让厂房交纳的土地增值税

C.进口商品交纳的关税

D.代扣代缴管理人员的个人所得税

【答案】A【解析】选项B计入资产处置损益；选项C计入产品成本；选

项D计入应付职工薪酬。

14.下列税金中，不应计入资产成本的是（）。

A.进口应税物资在进口环节交纳的消费税

B.对外销售应税产品而交纳的资源税

C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

D.非房地产开发经营企业为购建土地而交纳的耕地占用税

【答案】B【解析】对外销售的应税产品交纳的资源税应计入“税金及附加”

科目。

15.转销企业无法支付应付账款，应贷记的科目是（）。

A.营业外收入B.其他业务收入

C.其他应付款D.资本公积

【答案】A

16.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应付购入设备款B.

应付采购材料款

C.应交纳教育费附加

D.应付租入包装物租金

【答案】D

二：

多项选择题

1.下列各项中，不会导致负债总额变化的有（）。

A.计提坏账准备

B.赊购商品

C.收回应收账款

D.用盈余公积转增资本

【答案】ACD

2.某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的账务处理中，正确的有（）。

A.借记“财务费用”科目

B.借记“管理费用”科目

C.贷记“应付利息”科目

D.贷记“短期借款”科目

【答案】AC

3.乙公司2018年8月购入了一批电子设备，货款还未支付，因供应商公司倒闭，乙公司确认该货款无法支付，其相关会计处理正确的有（）。

A.借记“应付账款”科目

B.贷记“营业外收入”科目

C.贷记“其他业务收入”科目

D.贷记“管理费用”科目

【答案】AB

4.下列选项中，关于预收账款的说法正确的有（）。

A.销售产品预收的款项应通过预收账款核算

B.预收账款是企业按照合同约定向购货方支付的款项

C.企业应通过“预收账款”科目核算预收账款的取得、偿付等情况

D.余额一般在贷方，反映企业向购货单位预收的但未向购货方发货的金额

【答案】CD

【解析】销售产品预收的款项应通过合同负债核算，预收账款形成的负债是以货物进行偿付。

5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A.计提职工的住房公积金

B.确认的职工短期带薪缺勤

C.计提的职工医疗保险费

D.提取的工会经费

【答案】ABCD

6.下列针对应付职工薪酬的理解中正确的有（）。

A.从薪酬的涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

B.从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或被赡养人的福利

C.企业提供给职工家属的福利补贴不在应付职工薪酬中核算

D.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关的增值税税额，计入相关资产成本或当期损益

【答案】ABD【解析】企业提供给职工家属的福利补贴也属于职工薪酬。

7.2019年4月15日，甲公司（增值税一般纳税人）为外单位加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，已加工完成。

开具增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税税额为5200元，款项已收到并存入银行。

下列说法正确的有（）。

A.应确认主营业务收入40000元

B.提供加工服务赚取的收入，应交纳增值税

C.应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）5200元

D.影响当期损益的金额为45200元

【答案】ABC

8.下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（）。

A.自制产成品用于职工福利

B.自制产成品用于对外投资

C.外购的生产用原材料发生非正常损失

D.外购的生产用原材料改用于免征增值税项目

【答案】CD

9.下列各项中，应列入利润表中“税金及附加”项目的有（）。

A.缴纳的房产税

B.缴纳的城镇土地使用税

C.缴纳的车船税

D.委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税

【答案】ABC

10.下列各项中，増值税一般纳税人不能计入收回委托加工物资成本的有（）。

A.支付的加工费

B.随同加工费支付的增值税

C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税

D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

【答案】BC

11.2019年5月份，甲公司（一般纳税人适用的增值税税率为13％）将外购的一批商品捐赠给希望中学。

该批产品的成本为20000元，计税价格为25000元。

下列说法中正确的有（）。

A.计入主营业务收入20000元

B.计入营业外支出23250元

C.按计税价格转入营业外支出

D.按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出

【答案】BD

12.下列关于“应付股利”的表述中不正确的有（）。

A.应付股利是指企业根据董事会审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润

B.企业通过“应付股利”科目核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润

C.该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利或利润

D.期末借方余额反映企业应付未付的现金股利或利润

【答案】ACD

13.下列各项交易或事项中，应通过“其他应付款”科目核算

的有（）。

A.客户存入的保证金

B.应付股东的股利

C.应付租入包装物的租金

D.预收产品购货单位的货款

【答案】AC【解析】选项B通过应付股利核算；选项D通过合同负债核算。

14.2019年6月28日，甲公司外购空调扇300台作为福利发放给直接从事生产的职工，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元、增值税税额为19500元，以银行存款支付了购买空调扇的价款和增值税进项税额，增值税专用发票尚未经税务机关认证，下列处理中正确的有（）。

A.购入时

借：

库存商品150000

应交税费——待认证进项税额19500

贷：

银行存款169500

B.经税务机关认证不可抵扣时:

借：

应交税费——应交增值税（进项税额）19500

贷：

应交税费——待认证进项税额19500

同时：

借：

库存商品19500

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）19500

C.实际发放时:

借：

应付职工薪酬169500

贷：

库存商品169500

D.购入时：

借：

库存商品150000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）19500

贷：

银行存款169500

【答案】ABC

15.某公司为增值税一般纳税人，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元，价款和税款以银行存款支付。

该公司下列账务处理中正确的有（）。

A.借：

固定资产33900

贷：

银行存款33900

B.借：

应交税费——应交增值税（减免税款）33900

贷：

管理费用33900

C.借：

应交税费——应交增值税（减免税款）33900

贷：

主营业务成本33900

D.如后续发生增值税税控系统专用设备技术维护费，记入“管理费用”科目，并且可以抵减增值税应纳税额

【答案】ABD

16.下列选项中，属于企业资产负债表“应付职工薪酬”项目列报内容的有（）。

A.因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿

B.向职工提供的异地安家费

C.应提供给已故职工遗属的福利

D.应支付给临时员工的短期薪酬

【答案】ABCD

三、不定项选择题

（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2020年2月份发生的与职工薪酬有关的事项如下：

（1）2月1日，支付本月职工宿舍的租金20万元，该宿舍为免费提供给生产人员的福利。

（2）2月3日，公司销售部门发生固定资产修理费用10万元，全部为修理人员的职工薪酬。

（3）2月15日，实际发放工资总额58万元，其中生产人员工资23万元，管理人员工资15万元，销售人员工资5万元，财务人员工资5万元，在建工程人员工资10万元。

（4）2月20日，支付辞退人员福利费3万元。

（5）2月21日，将公司自产产品作为福利发放给公司管理人员，该批产品成本为6万元，市场售价为8万元。

（6）2月23日，为职工垫付医药费1万元，支付行政管理人员差旅费3万元。

要求:

根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。

（答案中金额单位用万元表示）

1.下列各项中，应作为职工薪酬核算的是（）。

A.应付职工的工资、奖金

B.应付职工的医疗保险

C.自产产品作为福利发放给职工

D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

【答案】ABCD

2.下列各项中，关于应付职工薪酬的说法正确的是（）。

A.为生产人员支付的职工宿舍的租金计入生产成本

B.支付的辞退人员福利费计入管理费用

C.垫付职工的医药费计入管理费用

D.支付行政管理人员的差旅费计入管理费用

【答案】ABD

【解析】为职工垫付的医药费应计入其他应收款。

3.2月21日，企业将自产产品发放给职工应作的会计处理为（）。

A.计提职工薪酬时

借：

生产成本8

贷：

应付职工薪酬8

B.计提职工薪酬时

借：

管理费用6

贷：

应付职工薪酬6

C.实际发放时

借：

应付职工薪酬9.04

贷：

主营业务收入8

应交税费——应交增值税（销项税额）1.04

D.结转商品成本:

借：

主营业务成本6

贷：

库存商品6

【答案】CD

4.甲公司本月应计入生产成本的金额为（）万元。

A.23B.33

C.43D.44

【答案】C

【解析】本期计入生产成本的金额=20（资料1）+23（资料3）

=43（万元）5.

甲公司本月应计入管理费用的金额为（）万元。

A.23

B.26

C.32.04

D.35.04

【答案】D【解析】计入管理费用的金额=15（资料3）+5（资料3）+3

（资料4）+9.04（资料5）+3（资料6）=35.04（万元）

（二）甲公司2020年发生如下交易或事项：

（1）2020年1月1日，从W公司购入一批产品并验收入库。

增值税专用发票上注明该批产品价款为300万元，增值税税额为39万元。

合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

甲公司在2019年1月15日付清货款。

（2）2020年8月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6％（与实际利率一致），月末计息，分季付息。

（3）2020年10月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元。

同时，甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为678万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费0.339万元。

（4）2020年12月31日，甲公司10月1日开出的商业汇票到期，该公司无力支付票款。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料

（1），甲公司购入产品时应付账款的入账价值为

（）万元。

A.297B.336

C.339D.300

【答案】C

2.根据资料

（2），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。

A.2020年8月31日，计提利息时:

借：

财务费用0.3

贷：

短期借款0.3

B.2020年8月31日，计提利息时:

借：

财务费用0.9

贷：

应付利息0.9

C.2020年8月1日，从银行借入短期借款时：

借：

银行存款100

贷：

短期借款100

D.2020年8月31日，计提利息时:

借：

财务费用0.3

贷：

应付利息0.3

【答案】CD

3.根据资料（3），下列各项中，甲公司的会计处理结果正确的

是（）。

A.“财务费用科目增加0.339万元

B.“其他货币资金”科目增加678万元

C.“固定资产”科目增加600万元

D.“应付票据”科目增加678万元

【答案】ACD【解析】商业汇票应通过应付票据核算。

4.根据资料

（2）至（4），下列各项中，2020年12月31日甲公司资产负债表“短期借款”项目期末余额填列正确的是（）万元。

A.100B.101.2

C.778D.678

【答案】C

【解析】银行承兑汇票到期无力支付，应将票据的账面余额转为短期借款。

（三）甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。

2019年12月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:

（1）1日，对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

（2）3日，对生产车间的生产设备进行日常维修，应付人员工资3万元。

（3）10日，决定将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。

该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税），2020年1月实际发放。

（4）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员