审计学名词解释.docx

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审计学名词解释

名词解释

审计：

由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

职业道德：

注册会计师的职业道德，是指注册会计师的职业品德职业纪律专业胜任能力及执业责任等的总称。

审计证据：

是指注册会计师为了得出审计结论形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

审计重要性：

重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

控制测试：

是在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序，其目的是测试内部控制在防止发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质时间和范围。

或有收费：

是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务。

审计准则：

是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。

审计质量控制：

是指会计事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督，综合和协调的一种活动或行为。

审计业务约定书：

是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托和受托关系审计目标和范围双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

风险评估程序：

注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务表表重大错报风险。

审计工作底稿：

是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论的记录。

它是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料和形成的工作记录。

分析程序:

是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

分析程序还包括调查时别处的与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

总体审计策略：

是指对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。

内部控制：

是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

重大错报风险：

是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

包括财务报表层次重大错报风险和各类交易账户余额列报的实质性分析程序以及细节测试。

细节测试：

是指注册会计师对各类交易账户余额列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。

重大过失：

是指连最起码的职业谨慎都不保持，对重要的业务或事务不加考虑，满不在乎，根本没有遵循专业准则或严重违背审计准则而导致的审计失败。

审计报告：

是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在审计工作的基础上，出具的对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

实质性程序：

是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

它包括对各类交易账户余额列报的细节测试以及实质性分析程序。

审计职能：

审计本身固有的内在功能。

它是由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映。

审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。

审计作用：

根据自身的功能去完成审计任务所产生的客观效果。

审计实践证明，审计作用：

有制约、促进和证明的作用。

审计方法：

是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。

审计方法贯穿于整个审计工作过程，而不只存于某一审计阶段或某几个环节。

审计目标：

是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。

审计证据的充分性：

是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。

审计证据的适当性：

是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额审计证据的适当性、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。

专业胜任能力：

注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。

管理层的认定：

是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。

函证：

注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

函证法：

指审计人员为查清被审计单位的某项记录正确与否，通过发函到有关单位有关人员进行查对，以取得证明材料的一种调查方法。

应收账款函证：

就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

积极的函证方式：

又称肯定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有的情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

消极的函证方式：

又称否定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

标准审计报告：

是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。

公布目的审计报告：

一般是用于对企业投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表审计报告。

非公布目的的审计的报告：

一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。

简式审计报告：

又称为短式审计报告。

它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。

样式审计报告：

又称为长式审计报告。

它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。

永久性档案：

是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。

当期档案：

是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。

检查风险：

是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

风险基础审计：

是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。

它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。

审计风险：

指审计师对含有重要错报的财务报表表示不恰当意见的可能性。

抽样风险：

指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。

风险评估：

是指在风险事件发生之前或之后（但还没有结束）风险评估，该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。

随机数表：

也称乱数表，是由随机生成的从0到9十个数字所组成的数表，每个数字在表中出现的次数是大致相同的，它们出现在表上的顺序是随机的

系统选样：

也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。

采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。

随意选样：

也称任意选样，是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目

PPS抽样：

也称概率比例规模抽样，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，也被称为金额加权抽样j货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等

管理建议书：

注师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面建议

审计业务约定书：

会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议

会计估计：

指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。

被审计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责

关联方交易：

关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。

持续经营假设：

是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务

期后事项：

是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。

职业道德：

是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准

审计人员的职业道德：

指在审计实践中应当遵循的行为规范，是审计人员思想意识、审计人员的职业道德品德修养等方面规定的基本要求。

控制环境：

控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其控制环境重要性的态度、认识和措施

控制活动：

有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。