中级会计师第十八章资产负债表日后事项专题.docx
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中级会计师第十八章资产负债表日后事项专题
第十八章资产负债表日后事项
一、单项选择题
1、2×18年财务报告批准报出日为2×19年4月30日。
2×19年3月4日，A公司发现2×17年一项财务报表舞弊或差错，A公司应调整（ ）。
A、2×17年资产负债表的期末余额和利润表本期金额
B、2×19年资产负债表的年末余额和利润表上期金额
C、2×17年资产负债表的年初余额和利润表上期金额
D、2×18年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额
2、下列发生于资产负债表日后期间的事项中，属于调整事项的是（ ）。
A、日后期间发现报告年度重大会计差错
B、外汇汇率发生较大变动
C、在日后期间满足收入确认条件的商品销售业务
D、公司支报告年度的财务报告审计费
3、某上市公司2×18年度财务报告于2×19年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日是2×19年4月10日，经董事会批准报表于4月20日对外公布，股东大会召开日为4月25日。
按照准则规定，该公司2×18年资产负债表日后事项的涵盖期间为（ ）。
A、2×19年1月1日至2×19年4月20日
B、2×19年2月10日至2×19年4月10日
C、2×19年1月1日至2×19年2月10日
D、2×19年2月10日至2×19年4月25日
4、2×18年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。
2×19年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则该事项导致甲公司2×18年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。
A、135
B、150
C、180
D、200
5、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（ ）。
A、资产负债表
B、利润表
C、现金流量表正表
D、所有者权益变动表
6、在资产负债表日后期间董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利及股票股利分配事项属于（ ）。
A、或有资产
B、或有负债
C、非调整事项
D、调整事项
7、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（ ）。
A、调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B、非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C、调整事项涉及损益调整时均应通过“盈余公积”、“利润分配”科目进行账务处理
D、重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
二、多项选择题
1、企业在报告年度已发出的商品，在报告年度资产负债表日后期间发生销售退货。
对于这类业务的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。
A、如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应该作为日后调整事项处理
B、如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时不应作为日后调整事项处理
C、如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应冲减报告年度的收入和成本
D、如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时应调增报告年度的存货项目金额
2、某上市公司2010年度财务会计报告批准报出日为2011年4月20日。
公司在2011年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A、发生重大企业合并
B、2010年已确认收入的商品销售业务，因产品质量问题于2011年2月8日发生销售折让
C、2010年已确认收入的商品销售业务，因客户按现金折扣条件提前付款而在2011年1月12日发生现金折扣
D、2011年1月2日盘盈一项固定资产
3、甲公司的2018年度财务报表于2019年5月31日经董事会批准对外报出，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。
2018年12月31日，甲公司根据当时所掌握的信息和资料，确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的成本为700万元。
2019年3月21日，甲公司进一步获得的确凿证据表明，甲公司在2018年末估计的该批存货的可变现净值不准确，经重新估计后，确定该批存货在2018年末的可变现净值为400万元。
不考虑其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的有（ ）。
A、该事项属于资产负债表日后调整事项
B、该事项对甲公司留存收益的影响金额为100万元
C、甲公司应当调增应交所得税25万元
D、甲公司应该调减2018年资产负债表中“存货”项目金额100万元
4、甲公司因违约于2×18年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2×18年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为60％，赔偿的金额为50万元。
2×19年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。
对于此资产负债表日后事项，甲公司作的会计处理中，正确的有（ ）。
A、按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目
B、调整2×19年3月资产负债表的期末数
C、调整2×18年度利润表及所有者权益变动表相关项目
D、调整2×19年3月资产负债表相关项目的年初余额
5、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（ ）。
A、补记上年度少计的企业应交所得税
B、上年度误将研究费计入无形资产价值
C、上年度多计提了存货跌价准备
D、上年度误将购入设备款计入管理费用
6、下列关于日后事项的表述中，正确的有（ ）。
A、资产负债表日后事项既包括有利事项也包括不利事项，但二者处理原则不同
B、在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的财务报表
C、日后调整事项是在资产负债表日已经存在，在日后期间得以证实的事项
D、日后调整事项是对编制的财务报表产生重大影响的事项
三、判断题
1、企业在资产负债表日后期间发现报告年度以前存在的重大差错的，应当调整报告年度相关报表项目的期末数等，不需要调整其期初数。
（ ）
2、资产负债表日前已符合收入确认条件的商品销售，在日后期间发生销售折让的，应该调整报告年度财务报表相关项目的金额。
（ ）
3、如果企业在日后期间获得可靠证据证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损，企业应将其作为调整事项处理。
（ ）
4、A公司为上市公司，要求对外提供季度财务报告。
则其提供第二季度的财务报告时，资产负债表日为6月30日。
（ ）
5、甲公司2×18年财务报告的批准报出日为2×19年4月25日。
在日后期间，甲公司发现其所产的A产品因不符合国家于2×19年3月份新制定的环保标准，市场前景黯淡，导致库存A产品的可变现净值低于其账面价值。
甲公司应当将其作为调整事项处理，计提存货跌价准备。
（ ）
6、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算。
（ ）
7、资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后调整事项进行处理。
（ ）
8、资产负债表日后事项既可以是有利事项，也可以是不利事项。
（ ）
四、计算分析题
1、某企业2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月26日，该企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴在2×19年4月30日完成，按照净利润的10％提取法定盈余公积，该企业在2×19年1月1日至4月26日之间发生如下事项：
（1）该企业2月20日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款2000万元全部不能偿还，企业在2×18年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，企业按照应收账款的50％计提了坏账准备，税法规定只有在实际发生损失的时候，坏账准备才能够税前扣除。
（2）3月5日企业发生了一场火灾，造成净损失4000万元。
（3）3月20日，企业持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，账面价值2500万元，现行市价为1800万元。
<1> 、分析该企业资产负债表日之后事项涵盖的期间。
<2> 、判断上述资产负债表日后发生的事项，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，并说明理由。
<3> 、对于调整事项，说明对2×18年度会计报表相关项目的调整数（不考虑现金流量表项目和所有者权益变动表项目）。
五、综合题
1、XYZ股份有限公司系上市公司（以下简称XYZ公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。
销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
XYZ公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。
XYZ公司2×18年度所得税汇算清缴于2×19年4月28日完成。
XYZ公司2×18年度财务会计报告经董事会批准于2×19年4月25日对外报出，实际对外公布日为2×19年4月30日。
XYZ公司财务负责人在日后期间对2×18年度财务会计报告进行复核时，对以下交易或事项的会计处理有疑问：
（1）9月20日，XYZ公司收到法院通知，被告知甲公司状告其侵权，要求赔偿300万元。
XYZ公司在应诉中发现丙公司应当承担连带责任，遂要求其进行补偿。
企业在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在65％以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，同时很可能从丙公司得到350万元的补偿，为此，X公司在2×18年年末所做的会计处理为：
借：
营业外支出300
贷：
预计负债300
借：
其他应收款300
贷：
营业外支出300
按照税法规定，甲公司上述诉讼损失实际发生时允许税前扣除，所对应的补偿在实际收到时应计入应纳税所得额。
甲公司在2×18年末没有对该事项确认递延所得税，也没有对其进行纳税调整。
（2）10月15日，XYZ公司与乙公司签订合同，约定向乙公司销售一批B产品。
合同约定：
该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
10月15日，XYZ公司收到第一笔货款232万元，并存入银行；XYZ公司尚未开出增值税专用发票。
该批B产品的成本估计为280万元。
至12月31日，XYZ公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
XYZ公司的会计处理如下：
借：
银行存款232
贷：
主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）32
借：
主营业务成本140
贷：
库存商品140
假定按照税法规定，该业务不计入应纳税所得额。
（3）8月12日，XYZ公司为研制新产品，在新产品研究阶段发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，计入管理费用。
假定该研发支出符合税法规定的加计扣除条件。
对于涉及的所得税影响，XYZ公司作了以下会计处理：
借：
所得税费用100
贷：
递延所得税负债100
（4）12月1日，XYZ公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售—批D商品。
合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；XYZ公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日，XYZ公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为80万元，款项已收到并存入银行。
该批D商品的实际成本为350万元。
至12月31日，XYZ公
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