企业管理人员财务知识培训.docx
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企业管理人员财务知识培训
企业管理人员财务知识培训
培训目的
让非财务管理人员理解基本财务报表和财务知识，学会通过关键的财务分析和财务管理工具对经营业务经营加以判断、评价，从而更有利于对经济业务状况的把握和经营管理效率的提高。
培训内容
第一章会计学的基础知识
一．会计的概念和基本职能
二．会计核算的前提和原则
三．会计工作的对象——生产经营活动
四．会计核算的基本要素
第二章会计报表基础知识
一．财务报表及报表分析
二．财务报表使用对象
第三章如何解读资产负债表
一．资产负债表基础知识
二．阅读资产负债表的基本方法和技巧
第四章如何解读利润表
一．利润表基础知识
二．阅读利润表的基本法和技巧
第五章如何解读现金流量表
一．现金流量表基础知识
二．阅读现金流量表的基本方法和技巧
第六章如何总体评价企业财务状况
一．企业偿债能力评价
二．企业营运能力评价
三．企业盈利能力评价
四.企业发展能力评价
第七章财务管理常用工具及方法
一．财务管理基本概念
二．成本习性概念及分析应用
三．本量利分析法
四、盈亏平衡点分析法
五．因素分析法
第八章财务预算管理
一．预算的概念及作用
二．预算的编制方法
三．预算的编制、执行与考核
四、预算中常见的问题及改进措施
第九章税务基本知识
一．我国的税收种类
二．主要税种介绍
三．企业日常经营活动涉税问题
四、发票的有关常识
第十章会计法规体系简介
一．会计法规体系简介
二．企业营业管理者的会计责任
三．如何避免违反会计法规的风险
第一章会计学基础知识
一会计的概念和基本职能
（一）、会计含义
进入20世纪中后期，会计经历了由一门运用技术发展成一门科学的重要历程。
随着市场经济的不断发展，会计的内涵和外延都在不断的丰富和发展，会计已经不再限于传统的记账、算账、报账的狭窄范围，而是着力于数据信息的处理和利用，会计对于经济活动的预测、决策、控制已成为会计工作的重点。
其含义可概括为：
会计是以货币为主要计量单位，对一定主体经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与控制，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
（二）、会计的职能--会计核算和会计监督
会计的职能是指会计在企业经营管理工作中所具有的功能和发挥的作用，会计的基本职能有两个，即：
会计核算和会计控制（监督）。
会计核算是会计的首要的、基本的职能，它主要从价值量反映各主体经济活动状况，通过确认、计量、记录和报告等环节，为各有关方面提供会计信息。
会计控制是通过价值量指标，运用预测、决策、控制、考核等具体方法，对主体的经济活动进行控制。
会计控制的基本依据是合法性和合理性。
会计核算和会计控制是相互作用和相互相成的，核算是控制的基础，没有核算，无从谈起控制；而控制是核算的质量保证。
（三）、会计目标
传统会计的目标是提供基础的会计信息。
然而，剧变的外部环境早已将财务与会计管理从幕后推向了前台。
财务与会计的管理不仅仅是要算账、报账，还要对外披露管理信息，支持经营管理决策；不仅要多角度撑开利润空间，支持市场竞争，还要通过计划和预算管理，支持企业激励和约束机制，调动员工积极性；以及控制全面风险，支持企业可持续发展，从而为企业提供价值服务。
因此，会计的主要目的是提供对决策有用的信息，会计不是一个目的，而是达到目的的一个手段，会计信息的最终产品是决策。
（四）、财务会计和管理会计
现代会计形成了两大分支，一是财务会计，另外一支是管理会计。
1、财务会计
财务会计指的是以传统会计为主要内容，描述一个主体的财务资源、义务和经营活动的信息。
会计人员通常用“财务状况”一词来描述主体在某一时点的财务资源和义务；而用“经营成果”一词来描述该主体在一定期间的财务活动。
财务会计信息的主要目标是向外部与企业有利害关系的组织和个人提供反映该主体财务状况、经营成果变动情况，帮助投资者分析经营者经营绩效，和投资者与债权人确定把他们的资源放到何处。
因此财务会计信息在一定程度上决定了哪些企业能够获得发展所需的财务资源，而哪些不能。
财务会计信息也用于企业内部经营管理和纳税申报等。
事实上财务会计信息被用于如此多的目的，以至于它被称为“通用目的”的会计信息。
2、管理会计
管理会计是指以强化企业内部管理，实现最佳经济效益为目的，通过对财务会计、统计、和其他资料信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、预算、控制、分析等职能。
因此管理会计产生和解释的相关会计信息，是用来帮助管理者经营企业。
管理者把这些信息用于制定公司的总体目标，评估部门和个人的业绩，并制定所有类型的管理决策。
一个企业的管理者和员工始终需要这些信息，以对企业的日常经营活动进行管理和控制。
随着国家、上级主管部门监管的加强，以及投资者、债权人等企业外部利益相关人员的需求提高，管理会计信息也通常被要求企业提供。
因此，在企业对外提供的财务会计报告中，包含了诸多企业内部管理会计信息。
二会计核算的前提和原则
（一）、会计核算的基本前提
会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。
会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
1、会计主体，是指会计信息所反映的特定单位或者组织。
会计主体不同于法律主体。
法律主体往往是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。
如集团企业中的母子公司虽然是不同的法律主体，但为了全面整个反映集团的状况，有必要将这个企业集团作为一个会计主体，而这个企业集团并不是一个独立的法律主体。
同样集团公司下属分、子公司、分厂、车间都可以作为一个会计主体。
会计主体的假设，界定了会计核算和会计控制的空间范围。
2、持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去。
目的是使会计核算建立在非企业清算的基础上，从而为解决很多资产计价和收益确认问题提供基础。
3、会计分期，又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。
会计分期主要目的界定会计信息的时间段落，为落实会计原则奠定理论和实务基础，也是企业及有关部门及时获得会计信息，充分发挥会计信息作用的需要。
我国《企业会计准则》规定：
“会计期间分为年度、季度、月份。
年度、季度、月份的起讫日期采用公历日期。
”
4、货币计量，是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。
为了全面反映企业的生产经营、业务收支等情况，会计核算选择了货币作为计量单位。
同时为了弥补货币计量的局限性，要求企业采用一些非货币指标作为会计报表的补充。
（二）、会计核算基础
1、权责发生制：
权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入或已经发生或应当承担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项在当期已经收付，也不能作为当期的收入和费用。
《企业会计准则—基本准则》规定，企业会计的确认、计量报告应当以权责发生制为基础。
它主要是公司企业采用。
《企业会计准则—基本准则》规定，企业会计的确认、计量报告应当以权责发生制为基础。
（三）、会计核算的一般原则
会计原则又称会计信息质量要求，是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求,是使财务报告中所提供会计信息对使用者决策有用而应具备的基本特征,它包括：
1、可靠性
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，保证会计信息真实可靠、内容完整。
这是会计核算的基本要求，信息必须是真实的，否则对信息的分析、决策都是枉然。
2、相关性
相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。
3、可理解性
可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。
4、可比性
可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。
具体包括下列要求：
（1）、同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
（2）、不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
5、实质重于形式
实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
6、重要性
重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。
7、谨慎性
谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
8、及时性
及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。
为了真实的反映企业的经营状况，企业会计准则及税法对收入、成本费用的确认都有很强的时间性规定。
当年发生的费用当年必须报销入账，规避不必要的涉税风险和资金损失。
会计信息的价值在于帮助决策者做出经济决策，具有时效性。
即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，无助于经济决策。
三会计工作的对象——生产经营活动
（一）、会计工作对象
会计工作对象是指会计核算和监督的内容。
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，即会计对象。
以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。
但并不是所有活动都是会计的对象，必须是能以货币表现的生产经营活动才是会计的对象。
企业的资金运动通常表现为资金投入、资金运用（资金的循环和周转）和资金退出三个过程。
1、资金的投入过程包括企业所有者（投资者）投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业负债。
2、资金的运用（资金的循环和周转）过程包括供应、生产和销售过程。
3、资金退出过程包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润、经法定程序减少注册资本等，这部分资金便离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。
（二）、会计工作与其他经营环节的关系
企业会计工作的载体通常包括会计凭证、会计账簿和会计报表。
记录公司经营活动的各类信息载体（如：
发票、工资单、生产运行记录等）是会计编制会计凭证的依据。
企业经营活动进入会计工作过程、会计过程产生会计信息、会计信息被决策者在制定决策和采取经济行为时使用，决策者制定的决策和采取的经济行为又引起经济活动，这就形成了会计工作循环过程。
（三）、会计工作的结果
企业生产经营活动通过会计确认、会计计量、会计报告和会计分析等环节，形成会计工作的结果——财务会计报告和财务分析资料。
财务会计报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件。
根据《会计法》第二十条规定，财务会计报告主要内容包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。
四会计核算的基本要素
（一）、会计要素
会计要素是会计核算对象的基本分类，是构成会计对象具体内容的主要因素。
企业的经济业务十分复杂，要准确核算，必须将其进行分类处理。
《企业会计准则—基本准则》将其分为包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润共6类会计要素。
资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。
1、资产
资产是指企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益流入的经济资源。
资产按流动性可分为流动资产、长期资产。
划分流动资产与长期资产的标准是一年。
2、负债
负债的分类按流动性分为长期负债与流动负债，划分标准为一年，一年以上为长期负债，一年以下的为流动负债。
3、所有者权益
所有者权益又称净资产，是指企业投资者享有的企业总资产减去总负债后的剩余权益。
它的含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。
在我国将所有者权益分为资本和留存收益，而资本包括实收资本和资本公积，留存收益则包括盈余公积和未分配利润。
4、收入
收入是指企业获得的利益，其来源企业日常经营活动的销售商品、提供劳务及让渡资产使用权。
特点：
（1）收入是从企业的日常活动中产生的（不包括投资者投入和偶发事件产生收入。
如政府的补贴、外单位的捐赠等）；
（2）收入要能表现为企业资产的增加或负债的减少；（3）收入将引起企业投资者权益的增加；（4）收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。
企业从事经常性活动实现的收入，称为“主营业务收入”,如血浆收入；以经营活动相关的活动形成的收入称为“其他业务收入”，如销售原辅材料或包装物而形成的收入；不属于上述两种经营活动的其他活动形成的收入，称为“营业外收入”，如企业处置报废固定资产净收入、非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。
5、费用
费用指企业日常生产经营过程中的各种耗费。
包括营业成本（可以对象化，分为“主营业务成本”和“其他业务成本”）和期间费用（不可以对象化，分为管理费用、财务费用和销售费用），费用的特征如下：
（1）、日常活动中产生（不包括偶发事件产生的损失——营业外支出）
（2）、表现为资产的减少或负债的增加
（3）、将引起投资者权益的减少
6、利润
利润是指是指企业在一定会计期间的经营成果。
它是评价企业经营业绩的一项重要指标，也是财务报告使用者进行决策的重要指标。
与利润相关的概念有营业利润、利润总额和净利润。
我们通常绩效考核中的利润考核指标指的是利润总额。
营业利润＝营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加+投资收益
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润＝利润总额-所得税
（二）、会计要素间的相互关系——会计恒等式
会计要素之间存在着特定的等量关系，这些等量关系构成了不同的会计等式，而会计等式又是会计报表的框价，正因为如此，所以有的学者又将会计要素称之为会计报表的要素。
会计各要素之间的关系可以用三个等式来表示，即：
3、资产=负债+所有者权益（原）+（收入—费用）
第1个等式可以称之为静态等式，反映企业特定时点的财务状况；第2个等式可以称之为动态等式，反映企业一定时期的获利能力；第3个等式反映了在第1个等式和第2等式之间的辨证关系。
（三）、会计要素、会计科目和会计账户的关系：
会计要素是对会计对象按经济性质所作的基本分类，是构成会计对象具体内容的主要因素。
会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目。
会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。
会计帐户是根据会计科目开设的,具有一定结构,用来系统,连续的记载各项经济业务的一种手段。
会计科目和会计帐户的联系在于会计科目是设置会计帐户的依据,是会计帐户的名称。
会计帐户是会计科目的具体运用,会计科目所反映的经济内容就是会计帐户所要登记的内容。
第二章会计报表的基础知识
一财务报表及报表分析
财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量书面文件，是企业财务会计确认和计量的最终结果的体现，能够集中、概括的披露企业的经济信息。
财务报表按反映的内容分为资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表及相关附表；按报告期分为月度报表、季度报表、半年报、年度报表。
财务报表分析是以企业财务报表反映的财务指标为主要依据，对企业财务状况和经营成果、现金流量进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，为改善企业财务管理工作和优化经营决策提供重要财务信息。
财务报表分析是对已完成财务活动的总结，又是财务预算的前提，在财务管理环节中起着承上启下的作用。
财务报表分析的重要意义在于：
评价财务状况和经营业绩的重要依据；挖掘潜力、改进工作、实现经营目标的重要手段；合理实施投资决策的重要步骤。
二财务报表的使用对象
1、企业股东。
对股东而言，通过对会计报表的阅读和分析，可重点了解其投资的完整性和投资报酬，企业资本结构的变化、未来的获利能力和利润分配政策，以此评价经营层受托责任履行结果或决定是否继续投资等。
2、企业贷款提供者。
对贷款提供者而言（银行等），通过对会计报表的阅读和分析，可重点了解企业的偿债能力，了解其债权的保障和利息的获取，以及债务人是否有足够的能力按期偿付债务。
3、政府及其机构。
对政府及其机构而言，通过阅读和分析会计报表，可了解企业的经营活动，社会资源的分配情况，以作为决定税收等经济政策和国民收入等统计资料的基础。
4、企业经营管理者。
即企业的经营者，受企业业主或股东的委托，对他们投入企业资本的保值和增值担负责任。
经营者负责企业的日常经营活动，必须确保公司支付给股东与风险相适应的投资回报，及时偿还企业各种到期债务，使企业的各种经济资源得到充分有效的利用，为企业不断获得盈利。
因此，经营者对企业财务状况的各个方面都要了然于胸。
不仅关心企业的经营成果的表现，更关心企业财务状况变化的原因和企业经营发展的趋势。
同时，通过对财务报表的分析,加强内部控制，防止工作错弊，保证资产安全；运用财务比率分析，探讨经营得失，不断改进管理。
此外，企业顾客、员工等与企业利益相关者也同样关心公司经营成果和财务状况。
第三章如何解读资产负债表
一资产负债表基础知识
（一）、资产负债表及其作用
1、什么是资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
编制资产负债表的目的是反映企业资产、负债、所有者权益金额及其构成情况，从而有助于使用者评价企业资产质量以及长、短期偿债能力、利润分配能力。
在资产负债表上企业有多少资产？
是什么资产？
有多少负债？
是哪些负债？
净资产是多少？
其构成怎样？
报表都反映得清清楚楚。
在对财务报表的学习中，资产负债表是一个很好的开端，因为它体现了企业的财务结构和状况。
资产负债表描述了它在发布那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是企业经济活动的资金流。
我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。
2、资产负债表的作用
从资产负债表的功能上说，主要有四个方面的作用：
（1）．反映资产及其分布状况
资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。
它表明企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。
例如流动资产有多少，固定资产有多少，长期投资有多少，无形资产有多少等。
（2）．表明企业所承担的债务及其偿还时间
资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。
如果是流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过1年。
因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时候偿还。
（3）．反映净资产及其形成原因
资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。
净资产其实是股东权益。
在某一个特定时点，资产应该等于负债加股东权益，因此，净资产就是资产减负债。
应该注意的是，可以说资产等于负债加股东权益，但绝不能说资产等于股东权益加负债，它们有着根本性的区别。
也就是说，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的资产才归投资人所有。
（4）．反映企业财务发展状况趋势
资产负债表能够反映企业财务发展状况的趋势。
当然，孤立的看一个时点数，也许反映的问题不够明显，但是如果把几个时点数排列在一起，企业财务发展状况的趋势就很明显了。
例如企业的应收账款，第1年是10万元，第2年是20万元，第3年是30万元，第4年是40万元。
如果把这4年的时点数字排在一起，就很容易发现，这个企业的应收账款呈逐年上升的趋势。
应收账款逐年上升的趋势表明，或者销售环节没有管好应收款，或者说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。
从这个角度来说，如果一个企业的管理者能够关注每一个时点的状况，就会对企业的财务状况有一个比较全面的了解；反之，不注重捕捉时点数，将会给企业的管理造成比较大的失误。
【案例】
总部设在伦敦的巴黎银行，是世界上首家商业银行，创建于1763年。
但是1995年末，这家世界上最老牌的商业银行却破产倒闭了。
是什么原因使这家老牌银行走向末路呢？
除了银行内部的控制有问题以外，还有一个很经典的问题——这家银行的董事长比德巴林不重视资产负债表。
在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：
若以为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解，那真是幼稚无知了。
他的意思是，如果认为时点数有那么重要，那简直就是幼稚无知。
具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之后不到1年的时间，巴黎银行破产了，这是他绝对没有想到的。
因为他不重视对资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。
其实巴黎银行是完全可以避免破产的。
银行每天都要编资产负债表，如果银行的高层管理能够关注资产负债表，就会知道公司已经发生什么事情。
如果及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。
因此，虽然是时点数，如果关注它、认识它、使用它，就能够为管理做出很大的贡献。
（二）、资产负债表结构
资产负债表是一张静态的会计报表，根据各要素在数量上存在依存关系，即：
“资产=负债+所有者权益”这一基本会计方程式，依照一定的分类标准和次序，把企业一定时日资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列而成。
其中资产和负债项目是按照资产和负债的流动性从大到小，从上到下依次排列。
资产负债表由表头、表身和表尾组成。
其基本结构如下表3-1：
表3-1
资产负债表
编制单位：
A公司
2012年12月31日
单位：
万元
项目
行次
期末余额
年初余额
项目
行次
期末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
734
1,799
短期借款
9,700
9,350
交易性金融资产
0
0
交易性金融负债
0
0
应收票据
4,246
1,790
应付票据
0
1,600
应收账款
214
629
应付账款
10,266
9,541
预付款项
729
1,860
预收款项
2,961
2,974
应收利息
0
0
应付职工薪酬
577
654
应收股利
0
0
其中：
应付工资
0
0
其他应收款
90
85
应付福利费
0
0
存货
10,770
8,448
应交税费
-22
1,058
其中：
原材料
5,037
5,378
其中：
应交税金
-22
1,046
库存商品（产成品）
722
508
应付利息
0
0
一年内到期的非流动资产
0
0
应付股利
0
0
其他流动资产
0
0
其他应付款
824
550
其他流动负债
0
0
流动资产合计
16,782
14,611
流动负债合计
24,306
25,725
非流动资产：
非流动负债：
0
0
可供出售的金融资产
长期借款
10,398
13,824
持有到期的投资
应付债券
0
0
长期应收款
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