第59讲职工基本养老保险职工基本医疗保险工伤保险失业保险及社会保险的征管制度.docx
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第59讲职工基本养老保险职工基本医疗保险工伤保险失业保险及社会保险的征管制度
第7单元 职工基本养老保险
本单元考点框架
考点27：
职工基本养老保险费的缴纳（★★）
1.单位缴费
用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。
【提示】自2019年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险（包括企业和机关事业单位基本养老保险）单位缴费比例。
各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例高于16%的，可降至16%。
（2020年调整）
2.个人缴费
（1）职工个人按照本人月缴费工资的8%缴费，记入个人账户。
（2）缴费工资的确定
①缴费工资一般为职工本人上一年度月平均工资。
②本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。
③本人月平均工资高于当地职工月平均工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数；超过部分不计入缴纳工资基数，也不计入计发养老金的基数。
（3）个人缴费不计征个人所得税，在计算个人所得税的应税收入时，应当扣除个人缴纳的养老保险费。
（4）个人账户
①个人账户不得提前支取。
②个人账户记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。
③参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承。
3.城镇个体工商户和灵活就业人员
（1）缴费基数（2020年调整）
各省应以本省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资，核定社保个人缴费基数上下限。
城镇个体工商户和灵活就业人员按照上述口径计算的本地全口径城镇单位就业人员平均工资核定社保个人缴费基数上下限，允许缴费人在60%至300%之间选择适当的缴费基数。
（2）缴费比例为20%，其中8%记入个人账户。
4.职工基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合（以下简称“统账结合”），基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴（基本养老保险基金出现支付不足时，政府给予补贴）等组成。
【经典考题74·单选题】根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险个人账户的表述中，不正确的是（ ）。
A.个人账户记账利息计征利息税
B.参保职工死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承
C.个人账户不得提前支取
D.职工按照国家规定缴纳的基本养老保险费记入个人账户
【答案】A
【解析】选项A：
个人账户记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。
【经典考题75·单选题】甲公司职工孙某已参加职工基本养老保险，月工资15000元。
已知甲公司所在地职工月平均工资为4000元，月最低工资标准为2000元。
计算甲公司每月应从孙某工资中扣缴基本养老保险费的下列算式中，正确的是（ ）。
A.15000×8%=1200（元）
B.4000×3×8%=960（元）
C.2000×3×8%=480（元）
D.4000×8%=320（元）
【答案】B
【解析】
（1）孙某本人的月工资高于当地职工月平均工资（4000元）的300%，应以当地职工月平均工资的300%作为缴费基数；
（2）职工基本养老保险的个人缴费率为8%。
因此，本题孙某应当缴纳的基本养老保险费为4000×3×8%=960（元）。
【经典考题76·单选题】根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险个人账户的表述中，不正确的是（ ）。
A.无雇工的个体工商户自愿按照国家规定缴纳的基本养老保险费，全部记入个人账户
B.职工按照国家规定的本人工资的一定比例缴纳的基本养老保险费，全部记入个人账户
C.职工基本养老保险个人账户不得提前支取
D.职工基本养老保险个人账户免征利息税
【答案】A
【解析】
（1）选项A：
无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费；缴费比例为20%，其中8%（而非全部）记入个人账户。
（2）选项B：
用人单位按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金；职工按照国家规定的本人工资的8%缴纳基本养老保险费，记入个人账户。
（3）选项CD：
基本养老保险的个人账户不得提前支取，记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。
考点28：
职工基本养老保险待遇（★★）
（一）职工基本养老保险的享受条件
1.年龄条件：
达到法定退休年龄
2.缴费年限条件：
15年
参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。
（二）职工基本养老保险的待遇
1.基本养老金
对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金。
2.丧葬补助金和遗属抚恤金
（1）参加职工基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金，所需资金从基本养老保险基金中支付；
（2）如果个人死亡同时符合领取职工基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属只能选择领取其中的一项。
3.病残津贴
参加职工基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴，所需资金从基本养老保险基金中支付。
【经典考题77·判断题】参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴。
（ ）
【答案】√
【经典考题78·单选题】根据社会保险法律制度的规定，参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满一定年限的，可按月领取基本养老金。
该年限为（ ）。
A.10年
B.15年
C.5年
D.12年
【答案】B
【解析】参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费“满15年”的，按月领取基本养老金。
【经典考题79·多选题】根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险待遇的表述中，正确的有（ ）。
A.参保职工未达到法定退休年龄时因病致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴
B.参保职工死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承
C.参保职工达到法定退休年龄时累计缴费满15年，按月领取基本养老金
D.参保职工死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属可以同时领取
【答案】ABC
【解析】选项D：
参保职工死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属只能选择领取其中的一项。
本单元考点回顾
第8单元 职工基本医疗保险
本单元考点框架
考点29：
职工基本医疗保险费的缴纳（★★）
1.全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施，统一参保登记，即参加职工基本医疗保险的在职职工同步参加生育保险。
统一基金征缴和管理，生育保险基金并入职工基本医疗保险基金，按照用人单位参加生育保险和职工基本医疗保险的缴费比例之和确定新的用人单位职工基本医疗保险费率，个人不缴纳生育保险费。
两项保险合并实施后实行统一定点医疗服务管理，统一经办和信息服务。
确保职工生育期间的生育保险待遇不变。
2.职工基本医疗保险也采用“统账结合”模式，即分别设立社会统筹基金和个人账户基金。
3.单位缴费
（1）单位缴费率一般为职工工资总额的6%左右；
（2）用人单位缴纳的基本医疗保险费分为两部分，一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人账户；用人单位缴费部分划入个人账户的具体比例，一般为30%左右。
4.个人缴费：
个人缴费率一般为本人工资收入的2%。
【案例】假定某企业基本医疗保险的单位缴费率为职工工资总额的6%，个人缴费率为本人工资收入的2%，单位所缴医疗保险费划入个人医疗账户的具体比例为30%；该企业职工王某月工资为5000元，则：
【经典考题80·单选题】甲公司职工周某的月工资为6800元，已知当地职工基本医疗保险的单位缴费率为6%，职工个人缴费率为2%，用人单位所缴医疗保险费划入个人医疗账户的比例为30%。
根据社会保险法律制度的规定，关于周某个人医疗保险账户每月资金增加额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.6800×6%×30%=122.4（元）
B.6800×2%+6800×6%×30%=258.4（元）
C.6800×2%=136（元）
D.6800×2%+6800×6%=544（元）
【答案】B
【解析】基本医疗保险个人账户的资金来源：
（1）个人缴费部分（6800×2%）；
（2）用人单位缴费的划入部分（6800×6%×30%）。
考点30：
职工基本医疗保险费用的结算（★）
1.参保人员必须到基本医疗保险的定点医疗机构就医、购药或定点零售药店购买药品；参保人员在看病就医过程中所发生的医疗费用必须符合基本医疗保险药品目录、诊疗项目、医疗服务设施标准的范围和给付标准。
2.下列医疗费用不纳入基本医疗保险基金支付范围：
（1）应当从工伤保险基金中支付的；
（2）应当由第三人负担的（第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付，然后向第三人追偿）；
（3）应当由公共卫生负担的；
（4）在境外就医的。
3.基本医疗保险支付范围的医疗费用的支付
（1）参保人员符合基本医疗保险支付范围的医疗费用中，在社会医疗统筹基金起付标准（一般为当地职工年平均工资的10%左右）以上与最高支付限额（一般为当地职工年平均工资的6倍左右）以下的费用部分，由社会医疗统筹基金按一定比例（一般为90%）支付。
（2）参保人员符合基本医疗保险支付范围的医疗费用中，在社会医疗统筹基金起付标准以下的费用部分，由个人账户资金支付或个人自付；参保人员在封顶线以上的医疗费用部分，可以通过单位补充医疗保险或者参加商业保险等途径解决。
【案例】假定甲市职工年平均工资为28800元，基本医疗保险起付标准为当地职工年平均工资的10%，最高支付限额为当地职工年平均工资的6倍，医保报销比例为90%；下列参保人（田某、刘某、王某）发生的医疗费用均在规定的医疗目录内，无其他补充社会保险或商业保险，具体处理为：
（1）田某：
医保负担：
（172800-2880）×90%=152928（元）
个人负担：
200000-152928=47072（元）
（2）刘某：
医保负担：
（8000-2880）×90%=4608（元）
个人负担：
8000-4608=3392（元）
（3）王某：
全额个人负担
考点31：
医疗期（★★★）
1.概念
医疗期是指企业职工因患病或非因工负伤停止工作，治病休息，但不得解除劳动合同的期限。
2.医疗期期间
（1）医疗期期间
企业职工因患病或非因工负伤，需要停止工作，进行医疗时，根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限，给予3个月到24个月的医疗期：
①实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的为3个月；5年以上的为6个月。
②实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以下的为6个月；5年以上10年以下的为9个月；10年以上15年以下的为12个月；15年以上20年以下的为18个月；20年以上的为24个月。
（2）医疗期的计算方法
①3个月的按6个月内累计病休时间计算；
②6个月的按12个月内累计病休时间计算；
③9个月的按15个月内累计病休时间计算；
④12个月的按18个月内累计病休时间计算；
⑤18个月的按24个月内累计病休时间计算；
⑥24个月的按30个月内累计病休时间计算。
【提示】医疗期的计算从病休第一天开始，累计计算。
医疗期期间的计算
实际工作年限
在本单位工作年限
医疗期期间
计算方法
＜10年
＜5年
3个月
6个月
≥5年
6个月
12个月
≥10年
＜5年
5年≤Y＜10年
9个月
15个月
10年≤Y＜15年
12个月
18个月
15年≤Y＜20年
18个月
24个月
≥20年
24个月
30个月
（3）病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。
【相关链接】国家法定休假日、休息日不计入带薪年休假的假期。
3.医疗期内的待遇
（1）病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%。
（2）医疗期内不得无过失性辞退或经济性裁员解除劳动合同。
如医疗期内遇合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇。
【提示】若符合因劳动者过错解除劳动合同的情形（用人单位随时通知解除），医疗期内也可以解除劳动合同。
【相关链接】劳动合同期满，但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当续延至服务期满；双方另有约定的，从其约定。
（3）对医疗期满尚未痊愈者，或者医疗期满后，不能从事原工作，也不能从事用人单位另行安排的工作，被解除劳动合同的，用人单位需按经济补偿金规定给予其经济补偿金。
【经典考题81·单选题】甲公司职工赵某实际工作年限为6年，在甲公司工作年限为2年。
赵某因患病住院治疗，其依法可享受的医疗期限为（ ）。
A.3个月
B.6个月
C.9个月
D.12个月
【答案】A
【解析】实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的，医疗期为3个月。
【经典考题82·多选题】2008年张某初次就业到甲公司工作。
2015年初，张某患重病向公司申请病休。
关于张某享受医疗期待遇的下列表述中，正确的有（ ）。
A.医疗期内，甲公司应按照张某病休前的工资待遇向其支付病假工资
B.张某可享受不超过6个月的医疗期
C.公休、假日和法定节日不包括在医疗期内
D.医疗期内，甲公司不得对张某进行无过失性辞退或经济性裁员
【答案】BD
【解析】
（1）选项A：
病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%（VS停工留薪期：
原工资福利待遇不变）；
（2）选项B：
张某的实际工作年限小于10年，在甲公司的工作年限为5年以上，其医疗期为6个月，按12个月内累计病休时间计算；（3）选项C：
公休、假日和法定节日包括在医疗期内（VS带薪年休假：
国家法定休假日、休息日不计入）；（4）选项D：
职工患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的，用人单位既不得无过失性辞退或经济性裁员解除劳动合同，也不得终止劳动合同。
【经典考题83·多选题】根据社会保险法律制度的规定，关于职工患病应享受医疗期及医疗期内待遇的下列表述中，正确的有（ ）。
A.实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以下的，医疗期期间为3个月
B.实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以上的，医疗期期间为6个月
C.医疗期内遇劳动合同期满，则劳动合同必须续延至医疗期满
D.病假工资可以低于当地最低工资标准支付，但不得低于当地最低工资标准的80%
【答案】ABCD
【解析】
（1）选项AB：
实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的为3个月；5年以上的为6个月。
（2）选项C：
医疗期内遇劳动合同期满，则劳动合同必须续延至医疗期满，职工在此期间享受医疗期待遇。
（3）选项D：
病假工资可以低于当地最低工资标准支付，但不得低于当地最低工资标准的80%。
本单元考点回顾
第9单元 工伤保险
本单元考点框架
考点32：
工伤保险费的缴纳（★★★）
1.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。
2.企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织的职工和个体工商户的雇工，均有依法享受工伤保险待遇的权利。
3.用人单位缴纳工伤保险费的数额为本单位职工工资总额乘以单位缴费费率之积。
4.工伤保险基金由用人单位缴纳的工伤保险费、工伤保险基金的利息和依法纳入工伤保险基金的其他资金构成。
【经典考题84·判断题】职工参加工伤保险由用人单位和职工共同缴纳工伤保险费。
（ ）
【答案】×
【解析】用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳。
【经典考题85·多选题】根据社会保险法律制度的规定，下列人员中，属于工伤保险覆盖范围的有（ ）。
A.个体工商户的雇工
B.国有企业职工
C.事业单位职工
D.民办非企业单位职工
【答案】ABCD
【解析】中华人民共和国境内的企业（选项B）、事业单位（选项C）、社会团体、民办非企业单位（选项D）、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织的职工和个体工商户的雇工（选项A），均有依照规定享受工伤保险待遇的权利。
考点33：
工伤认定与劳动能力鉴定（★★★）
1.应当认定为工伤的情形
（1）在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的；
（2）工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或收尾性工作受到事故伤害的；
（3）在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的；
（4）患职业病的；
（5）因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的；
（6）在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的；
（7）法律、行政法规规定应当认定为工伤的其他情形。
2.视同工伤的情形
（1）在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时内经抢救无效死亡的；
（2）在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的；
（3）原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的。
3.不认定为工伤的情形
（1）故意犯罪；
（2）醉酒或者吸毒；
（3）自残或者自杀。
4.劳动能力鉴定
（1）职工发生工伤，经治疗伤情相对稳定后存在残疾、影响劳动能力的，应当进行劳动能力鉴定（包括劳动功能障碍程度和生活自理障碍程度）。
（2）劳动功能障碍分为十个伤残等级，最重的为一级，最轻的为十级；生活自理障碍分为三个等级，生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理。
【经典考题86·多选题】根据社会保险法律制度的规定，职工出现伤亡的下列情形中，视同工伤的有（ ）。
A.在工作时间和工作岗位，突发疾病在48小时内经抢救无效死亡的
B.在抢险救灾等维护国家利益，公共利益活动中受到伤害的
C.在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力伤害的
D.在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡
【答案】ABD
【解析】选项C：
在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的，“应当认定”为工伤。
【经典考题87·单选题】根据社会保险法律制度的规定，职工出现伤亡的下列情形中，应当认定为工伤的是（ ）。
A.在下班途中受到本人负主要责任交通事故伤害的
B.因本人故意犯罪导致在工作中伤亡的
C.在工作时间和工作岗位，突发疾病72小时后死亡的
D.工作时间前在工作场所内，从事与工作有关的预备性工作受到事故伤害的
【答案】D
【解析】
（1）选项A：
在上下班途中，受到“非本人”主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的，应当认定为工伤；
（2）选项B：
职工因故意犯罪导致本人在工作中伤亡的，不认定为工伤；（3）选项C：
在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在“48小时内”经抢救无效死亡的，视同工伤；（4）选项D：
工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或收尾性工作受到事故伤害的，应当认定为工伤。
考点34：
工伤保险待遇（★★）
1.工伤医疗待遇
（1）条件
职工因工作原因受到事故伤害或者患职业病，且经工伤认定的，享受工伤医疗待遇。
（2）内容
①治疗工伤的医疗费用（诊疗费、药费、住院费）；
②住院伙食补助费、交通食宿费；
③康复性治疗费；
④停工留薪期工资福利待遇。
（3）停工留薪期
【提示】医疗期VS停工留薪期：
医疗期是企业职工因患病或非因工负伤停止工作，治病休息，但不得解除劳动合同的期限；而停工留薪期是职工因工作遭受事故伤害或者患职业病需要暂停工作、接受工伤医疗的期间。
①职工因工作遭受事故伤害或者患职业病需要暂停工作接受工伤医疗的，在停工留薪期内，职工的原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付。
【相关链接1】病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%。
【相关链接2】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。
【相关链接3】经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除，但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%；若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。
【相关链接4】职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入。
【相关链接5】用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。
②停工留薪期一般不超过12个月；伤情严重或者情况特殊，经设区的市级劳动能力鉴定委员会确认，可以适当延长，但延长不得超过12个月。
③工伤职工评定伤残等级后，停止享受停工留薪期待遇，按照规定享受伤残待遇；工伤职工在停工留薪期满后仍需治疗的，继续享受工伤医疗待遇。
④生活不能自理的工伤职工在停工留薪期需要护理的，由所在单位负责。
⑤工伤职工治疗非工伤引发的疾病，不享受工伤医疗待遇，按照基本医疗保险办法处理。
2.辅助器具装配费
3.伤残待遇
（1）条件
经劳动能力鉴定委员会鉴定，评定伤残等级的工伤职工，享受伤残待遇。
（2）内容
①生活护理费
工伤职工已经评定伤残等级并经劳动能力鉴定委员会确认需要生活护理的，从工伤保险基金按月支付生活护理费。
②一次性伤残补助金
职工因工致残被鉴定为一级至十级伤残的，从工伤保险基金按伤残等级支付一次性伤残补助金。
③伤残津贴、一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金的支付：
伤残等级
能否解除劳动合同
领取内容
1～4级
×
伤残津贴（工伤保险基金负担）
5～6级
本人提出：
√
（1）一次性工伤医疗补助金（工伤保险基金负担）
（2）一次性伤残就业补助金（用人单位负担）
本人未提出：
×
（1）能适当工作：
工资
（2）难以安排工作：
伤残津贴（用人单位负担）
7～10级
劳动合同期满：
√
本人提出：
√
（1）一次性工伤医疗补助金（工伤保险基金负担）
（2）一次性伤残就业补助金（用人单位负担）
其他情形：
×
正常工作、正常领取工资
4.工亡待遇
（1）条件及内容
①职工因工死亡，或者伤残职工在停工留薪期内因工伤导致死亡的，其近亲属依法从工伤保险基金领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金。
②1～4级伤残职工在停工留薪期满后死亡的，其近亲属可以领取丧葬补助金和供养亲属抚恤金，不享受一次性工亡补助金待遇。
（2）标准
①丧葬补助金，为6个月的统筹地区上年度职工月平均工资；
②供养亲属抚恤金，按照职工本人工资的一定比例发放给由因工死亡职工生前提供主要生活来源、无劳动能力的亲属；
③一次性工亡补助金，为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。
5.工伤职工有下列情形之一的，停止享受工伤保险待遇：
（1）丧失享受待遇条件的；
（2）拒不接受劳动能力鉴定的；
（3）拒绝治疗的。
【经典考题88·单选题】根据社会保险制度的规定，职工因工死亡，其近亲属可按照上一年度全国城镇居民人均可支配收入的一定倍数领取一次性工亡补助金，该倍数为（ ）。
A.20倍
B.10倍
C.15倍
D.5倍
【答案】A
【解析】一次性工亡补助金，标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。
【经典考题89·多选题】
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