初级会计实务第二章习题.docx

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初级会计实务第二章习题

第二章负债

一、单项选择题

1、如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（　）。

A、管理费用

B、长期待摊费用

C、财务费用

D、在建工程

2、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（　）科目。

A、库存现金　　

B、银行存款　　

C、财务费用　　

D、应付利息

3、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：

增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。

该企业当期“应交税费”科目余额为（）万元。

A、535

B、545

C、550

D、685

4、下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（　）。

A、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目

B、借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目

C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目

5、某企业于2009年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。

假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2010年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A、8000

B、8160

C、8320

D、8480

6、企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（　　）。

A、其他应付款

B、银行存款

C、预付账款

D、应付职工薪酬

7、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（　）核算。

A、“应收账款”科目借方

B、“应付账款”科目借方

C、“应收账款”科目贷方

D、“应付账款”科目贷方

8、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2900万元，最低租赁付款额现值为2950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。

承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（）万元。

A、2900

B、2950

C、2906

D、2956

9、在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是（）。

A、甲公司购买乙公司发行的债券

B、甲公司归还了所欠丙公司的货款

C、甲公司从丁公司赊购产品

D、甲公司向戊公司支付利息

10、某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人赔偿6000元。

该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。

A、3500

B、5200

C、4000

D、9500

11、某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。

该企业7月31日应计提的利息为（　）万元。

A.0.3

B.0.6

C.0.9

D.3.6

12、A企业于2012年6月12日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为3000万元，增值税税额为510万元。

合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

该企业在2012年6月21日付清货款。

A企业购买产品时该应付账款的入账价值为（　）万元。

A.3450

B.3000

C.2940

D.3510

13、2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。

2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（　）。

A.借：

应付票据　　　117000

　　　贷：

短期借款　　　117000

B.借：

应付票据　　　117000

　　　贷：

其他应付款　　117000

C.借：

应付票据　　　117000

　　　贷：

应付账款　　　117000

D.借：

应付票据　　　117000

　　　贷：

预付账款　　　117000

14、甲公司结算并支付本月管理部门人员的应付职工工资共250000元，代扣该部门职工个人所得税15000元，实发工资235000元，该企业会计处理中，不正确的是（　）。

　　A.借：

管理费用　　　　　　　　250000

　　　　　贷：

应付职工薪酬　　　　　　250000

　　B.借：

应付职工薪酬　　　　　　15000

　　　　　贷：

应交税费——应交个人所得税15000

　　C.借：

其他应收款　　　　　　　　15000

　　　　　贷：

应交税费——应交个人所得税15000

　　D.借：

应付职工薪酬　　　　　　　235000

　　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　235000

15、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。

该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。

假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（　）万元。

　　A.10　　B.11.7

　　C.12　　D.14.04

16、某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（　）元。

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

17、某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：

增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。

上述各项税金应计入管理费用的金额为（　）万元。

　　A.5

　　B.15

　　C.50

　　D.185

18、企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（　）。

　　A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目

　　B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

　　C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目

　　D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

19、2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为（　　）万元。

　　A.4.8

　　B.8

　　C.9.6

　　D.10

20、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（　）。

　　A.应付租入包装物租金

　　B.应付融资租入固定资产租金

　　C.结转到期无力支付的应付票据

　　D.应付由企业负担的职工社会保险费

21、2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。

合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。

假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（　）万元。

　　A.810

　　B.2430

　　C.900

　　D.2700

22、某企业于2009年10月31日购入一项设备，其原价为300万元，进项税额为51万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

2009年度该项目固定资产应计提的折旧额为（　）万元。

　　A.39.84

　　B.20

　　C.120

　　D.80

23、某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元，符合资本化条件的工程借款利息支出1.5万元。

该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（　　）万元。

　　A.250

　　B.292.5

　　C.328.5

　　D.330

24、2010年4月1日甲公司购入一台需要安装的设备，增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付的运费为1500元（抵扣率为7%），设备安装时领用生产用材料价值1000元，购进该批材料的增值税为170元。

领用产品成本为10000元，计税售价为20000元，该固定资产的成本为（　）元。

A.65795

　　B.62500

　　C.52500

　　D.62395

二、多项选择题

1、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（）。

A、应交教育费附加

B、应付销售人员工资

C、应付现金股利

D、应付租入包装物租金

2、下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C、进口原材料交纳的进口关税

D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税

3、下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。

A、货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账

B、货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账

C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账

D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣

4、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。

A、处置无形资产应交的营业税

B、销售商品应交的增值税

C、销售应税产品的资源税

D、销售应税消费品应交的消费税

5、某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有（）。

A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额

C、购进免税农产品准予抵扣的增值税额

D、2011年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额

6、下列各项视同销售行为中，不需要确认收入的有（）。

A、销售代销货物

B、将自产或委托加工的货物用于非应税项目

C、将自产、委托加工购买的货物无偿赠送他人

D、将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

7、“应付债券”账户的贷方反映的内容有（　）。

A、债券发行时产生的债券溢价

B、债券溢价的摊销

C、期末计提一次还本付息应付债券利息

D、期末计提分次付息应付债券利息

8、“应付职工薪酬”科目贷方核算的内容有（　　）。

A、因职工不能胜任岗位工作解除劳动关系而给予的经济补偿

B、提供给职工子女的抚恤金

C、因改善职工文化生活、提高职工业务素质开展的工会活动和职业技能培训而从成本费用中提取的金额

D、以成本价向职工出售住房，企业未盈利

9、A企业与B企业签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，该批货物成本144000元。

当日B企业以银行存款支付剩余货款。

根据资料下列说法不正确的有（）。

A、收到B企业预付货款时应确认为预收账款

B、A企业应在发出商品时确认收入200000元

C、收到B企业预付货款时应确认收入120000元

D、A企业在发出商品时时确认收入8000元

10、承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有（）。

A、出租人租赁内含利率

B、租赁合同规定的利率

C、同期银行贷款利率

D、同期银行存款利率

11、下列不通过“固定资产清理”账户核算的是（　）。

　　A.盘盈的固定资产　　　

　　B.盘亏的固定资产

　　C.出售的固定资产　　　

　　D.报废的固定资产

12、下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（　）。

　　A.坏账准备　　　　　　　

　　B.存货跌价准备

　　C.无形资产减值准备　　　

　　D.固定资产减值准备

三、判断题

1、暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。

（）

2、委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

（）

3、企业开出并承兑不带息商业汇票时，应按其面值贷记“应付票据”。

（）

4、企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。

（）

5、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。

（　）

6、企业购进的生产用设备支付的增值税，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

（）

7、企业在计算长期借款利息时，应该按照实际利率确认应该支付的利息。

（）

8、企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。

（）

9、企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。

（　）

10、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。

（　　）

四、不定项选择题

1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2013年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。

（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。

该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。

（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。

（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。

（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。

（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。

（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。

（金额单位用万元表示）

要求：

根据上述资料，回答下列第

（1）～（4）题。

<1>、根据上述资料，下列表述正确的是（）。

A、资料

（1），维修人员工资应计入管理费用

B、资料

（2），改良工程人员工资应计入制造费用

C、资料

（2），改良工程人员工资应计入长期待摊费用

D、资料（3），汽车折旧应计入管理费用

<2>、根据上述资料（4），下列处理不正确的是（）。

A、应将此福利计入管理费用科目

B、此业务应视同销售但不确认收入

C、此业务应视同销售且确认收入

D、此业务无需确认销项

<3>、资料（5），应计入管理费用科目的金额为（）万元。

A、45万元

B、35万元

C、20万元

D、15万元

<4>、根据上述资料（6）~（9），下列会计处理不正确的是（）。

A、资料（6）

借：

应付职工薪酬　　5

贷：

银行存款　　　　5

B、资料（7）

借：

管理费用　　0.8

贷：

应交税费——应交个人所得税　0.8

C、资料（8）

借：

应付职工薪酬　　0.1

　　贷：

库存现金　　　　0.1

D、资料（9）

借：

管理费用　　0.8

贷：

其他应收款　　　　0.8

2、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

材料采用实际成本法核算。

该企业委托外单位加工材料一批，原材料价款60万元，加工费用16万元，由受托方代收代交的消费税1万元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费用、增值税以及消费税都已经支付。

（金额单位用万元表示）

要求：

根据上述资料，回答下列第

（1）～

（2）题。

<1>、假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。

根据上述资料，下列会计处理不正确的是（）。

A、发出委托加工材料时：

借：

委托加工物资60

　　贷：

原材料60

B、支付加工费、增值税和消费税：

借：

委托加工物资16

　　应交税费——应交消费税1

　　　　　　——应交增值税（进项税额）2.72

贷：

银行存款　19.72

C、支付加工费、增值税和消费税：

借：

委托加工物资17

　　应交税费——应交增值税（进项税额）2.72

　　贷：

银行存款19.72

D、收回委托加工物资：

借：

原材料76

　　贷：

委托加工物资　　76

<2>、假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。

根据上述资料，下列会计处理不正确的是（）。

A、发出委托加工材料时：

借：

委托加工物资60

　　贷：

原材料60

B、支付加工费、增值税和消费税：

借：

委托加工物资17

　　应交税费——应交增值税（进项税额）2.72

　　贷：

银行存款19.72

C、收回委托加工物资：

借：

原材料77

贷：

委托加工物资77

D、收回委托加工物资：

借：

原材料76

　　贷：

委托加工物资　　76

3、甲公司（工业企业）为增值税一般纳税人，期末按应收账款余额的10％计提坏账准备。

2011年12月发生以下经济业务：

（1）2011年12月初应收账款余额为80000元，期初坏账准备账户余额为8000元，当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20000元，售价30000元，增值税税率17％，未收到价款，已将提货单交给浩方有限责任公司。

（2）2011年12月8日预收天地集团116000元货款，当月发出Y商品成本40000元，售价50000元，增值税税率17％。

（3）2011年12月11日，向S公司销售Z商品一批，售价40000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为36000元（售价中不含增值税额），实际成本为32000元。

已开出增值税专用发票，商品已交付给S公司。

为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30，至2011年末，S公司尚未付款。

（4）2011年12月份只发生了上述三笔销售业务。

年末得到浩方有限责任公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲公司对该项应收账款按40％计提坏账准备。

当月未发生坏账损失。

（5）甲公司按月末一次加权平均法计算材料的发出成本。

2011年12月1日结存A材料100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本200元。

当月库存A材料收发情况如下：

12月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本210元，材料已验收入库。

12月5日，发出A材料80千克。

12月7日，购入A材料80千克，每千克实际成本220元，材料已验收入库。

12月10日，发出A材料30千克。

（6）2011年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元，预计销售费用总额为400元。

资料二：

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。

2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。

12月份，甲企业发生如下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

（4）12月21日，收到2011年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。

甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

假定现金折扣不考虑增值税。

要求：

根据上述资料，回答下列

（1）～（6）题。

（答案中的金额单位用元表示）

<1>、根据资料一，业务

（1）～（3），下列会计处理中，正确的是（）。

A、业务

（1）中确认商品销售收入30000元

B、业务

（2）中确认商品销售收入50000元

C、业务（3）中确认商品销售收入36000元

D、业务（3）中确认商品销售收入30000元

<2>、根据资料一，2012年12月末甲公司应计提的坏账准备是（）元。

A、26252

B、10252

C、20252

D、18252

<3>、根据资料一，2012年12月末甲公司库存A材料的实际成本是（）元。

A、48100

B、25000

C、30095.7

D、25095.7

<4>、根据资料一，2012年12月末甲公司库存A材料应计提的存货跌价准备是（）元。

A、1495.7

B、2450

C、1225

D、1225.7

<5>、根据资料二，下列会计处理中，正确的是（）。

A、业务

（1）中确认商品销售收入1000万元

B、业务

（1）中确认商品销售收入900万元

C、业务

（2）中将40万元的应收账款全部转入坏账准备

D、业务（5）中确认商品销售收入100万元

<6>、根据资料二，甲企业2012年末应计提的坏账准备是（）万元。

A、61.5

B、56.5

C、5

D、51.5

4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。

2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。

货款尚未支付。

（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。

（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

该批商品的实际成本是80万元。

（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。

（5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。

要求：

根据上述资料

（1）～（5），回答下列

（1）～（3）题。

（答案中的金额单位用万元表示）

<1>、根据资料

（1）、

（2），下列表述正确的是（）。

A、资料一购入设备的入账价值是40万元

B、资料一购入设备的入账价值是46.8万元

C、资料二领用原材料用于建造办公楼，会计上确认收入

D、资料二领用原材料，应确认销项税额

<2>、根据资料（3）、（5），下列表述正确的是（）。

A、资料三确认收入100万元

B、资料三确认收入117万元

C、资料三通过“应付票据”核算

D、资料五通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核算

<3>、根据资料（4），存货盘亏的会计处理中，正确的是（）。

A、借：

管理费用2.34

　　贷：

原材料2

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34

B、借：

待处理财产损溢2.34

　　贷：

原材料2

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34

C、借：

其他应收款2.34

　　贷：

原材料2

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34

D、借：

营业外支出2.34

　　贷：

原材料2