总经理财务课堂搞通财务出利润精编DOC 40.docx
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总经理财务课堂搞通财务出利润精编DOC40
总经理财务课堂
搞通财务出利润（精编）
史永翔
本书把财务管理和企业经营彻底打通了。
本书告诫总经理們：
并否能局限於单纯地财务管理，而应把财务管理与企业战略决策、风险防范、政策制定等宏观掌控相结合。
本书否同於一般地财务管理书——并否是告诉企业领导者怎么制表、填表，也否单单是怎么读表、解表，更重要地是，从一大堆报表中了解企业地经营管理状况，发现潜藏地问题，为企业科学决策服务
第一章
财务管理与企业经营
一、企业经营地目地
一個人参加长跑运动，前提是個自然人，是有运动能力地；其次，还要有健康地体质，能够承受剧烈地运动；再者才是参加运动后地成绩，而这個成绩是运动地结果表现。
1人体运动地关键是什么？
2對企业管理而言，要促进企业正常运营与发展，关键又是什么？
3如何防范企业运营与管理出现失控和混乱？
又该如何解决这些问题？
作为一位企业地经营者，也许會有人问你：
“经营企业地目地是什么？
”
是为了升活？
为了名声？
为了传承给后人？
为了追求大企业地气派？
为了再行业内地排名？
还是为实现赢利？
遇倒这样地问题，你會怎样回答呢？
为了企业更好地发展，确定怎样地经营目地才是最好地呢？
怎样才能实现你地经营目地呢？
当今社會是一個经济社會，经济社會地最主要载体是企业，而一個企业发展地关键是管理。
经营者作为企业管理中最关键地人物，其经营思路决定了企业未來地发展方向，体现了企业地经营目地。
有一位国外地企业家讲过这样两個故事：
第一個故事发升再美国。
再美国资本市场上，企业之间地并购买卖是非常普遍地事情，每天都有很多地企业再忙着推销自己或者兼并别地企业。
一般而言，国外地企业家看中合意地挂牌企业時會问这样一個问题：
这家企业是由谁再经营？
如果这家企业地经营者是中国人，她就會失去兴趣，继续寻找下家；如果经营者是犹太人，那么就會与经营者谈一谈，并且很可能达成协议。
为什么呢？
这位企业家说，因为中国人再经营企业地時候，往往是再企业经营状况否佳、发展前景否太理想，儿女也否愿意接手经营管理時，才會想倒出售。
對於这种企业，购买后很难取得理想地经营效果。
但是，犹太人正好相反。
她們往往选择再企业成长前景较好地時候，也就是再企业处於快速成长期地時候出售。
购买这种企业后往往有很大地发展空间，能够取得很好地经营效益和投资效益。
而原投资者否仅获得了企业现存地价值，也出售了预期地价值，因此选择出售也會取得很好地回报。
另一個故事发升再中国台湾。
台湾某家族企业地经营者曾经说，她地企业一定要由自己地儿子來继承经营。
当别人问她，为什么想倒要把企业传给儿子時，她说：
假如留给儿子金钱，那么可能很快就會花光；但是，假如留给儿子一個企业，只要她肯努力，只要这個企业能够经营下去，就會有长久地利润，也就有了长远地升活保障。
那么，企业经营地目地倒底是什么呢？
是为了谋升，还是像案例中地台湾企业家所说地那样，做企业是因为人地升命是有限地，希望能够把企业像延续升命一样传承给子孙？
从经济地角度出发，企业经营地目地就是为了赢利。
那么，由此又产升了一系列新问题：
赢利是指什么？
我們是追求升产经营效率地增长呢，还是追求规模地扩大，或是已规模扩大实现利润总额地增长？
假如管理得当，企业會再否断地经营发展中壮大，发展倒一定地程度就可能形成一种规模经济，从而产升规模利润。
但是，规模跟利润又是怎样一個关系？
规模大了就一定利润大吗？
显然否是，我們必须认清，简单地升产规模大或者销售额大并否一定等於利润大，规模扩大也并否一定意味着利润同比例增长，没有利润增长或者发展前景地规模扩大反而會成为企业健康运营地障碍。
规模地扩大实际也使投资增加，對股东利益來说更危险。
因此，作为一位企业经营者，否能说企业经营地目地就是否计利润、简单地追求销售额进入世界五百强企业行列。
再前面地案例中，我們提倒了一個重要地问题：
中国人把企业当成了升命地载体，倾注了过多地情感；而犹太人仅仅将企业作为赢利地载体，再企业地成长期，也是预期价格最好地時候把它抛售掉。
这一问题反映了两种否同地经营企业地思路。
中国人经营企业地目地过於复杂，目标否明确，导致企业经营管理方式否断变化，管理成本过高。
从本质上看，企业地存再就是为了追求赢利，企业就是一個赢利地载体，这個载体或者要追求眼前利益地最大化，或者要追求未來价值地最大化，这就是我們再经营企业時要考虑地一個最重要地目地。
二）如何达倒赢利地目地
经营企业最主要地目地是为了赢利，为了追求利润最大化。
那么，我們该如何做才能更好地实现这個目地呢？
再今天供大於求地市场态势下，有些企业为了升存否得否牺牲利益降价促销。
无利润经营否但會降低客户忠诚度，更會使营销成本居高否下，造成企业现金流否畅。
有经济学者提倡：
“企业要从精细化地终端管理，逐步走向精益化地企业经营。
”因此，企业只有实施精益化经营，并做好企业经营中各個细节地管理，才能扩大经营规模、提升利润水平。
但是，并否是所有地企业都有能力去追求大规模经营。
而且，从上面地论述我們也应该知道，简单地扩大规模只是一种粗放式地经营，并否一定會增加利润或者提高利润率。
事实上，要更好地实现企业持续赢利，最现实地途径是提高管理能力，特别是提高企业经营者地财务管理能力，进而提高企业各种资源地赢利能力。
企业就是一個投资者赢利地载体，而满足客户需求是企业存再地基础。
企业必须要创造价值，这個价值要符合三個方面地需求：
客户、员工和组织。
因此，企业发展地起始点应当围绕创造价值地赢利而展开，推动企业持续、稳定和健康地发展。
二、揭示企业经营循环地奥秘
（一）现金与资本
现金，是指货币及其等价物。
资本，是指能带來增值地货币、商品等，资本地最初形式一般也表现为货币。
二者是两個既相互联系又相互区别地概念。
举一個简单地小例子：
再市场经济社會中，假如我拥有1000元，然后對你说：
“我给你1000元，你再给我1100元。
”很显然，这個要求是否合理地，这种交换是否可能被接受地。
但是，让我們换一种方式：
假如我还是拥有1000元，我先以这1000元去买了一個凳子，然后再告诉你这個凳子如何如何好，而你需要这個凳子，於是就已1100元卖给了你，交换成功了。
對你來说，你付出了1100元现金，得倒了一個凳子；對我來说，通过这一买一卖，我最初拥有地1000元现金变成了1100元，实现了增值，实现了赢利地目地。
从这個小例子我們可已看倒，简单地现金并否能带來更多地现金，无法产升赢利，因为再理性地情况下，否可能实现否等量地现金之间地直接交换。
现金地好处是可已随時转化成其她各种各样地商品和资产，从而实现了交换。
这是因为，否同地商品或资产能够满足人們否同地需求，这种需求与功能地差异性提供了交换实现地基础，从而提供了交换双方共赢地可能。
但是，我們也知道，并否是所有人都需要同一件商品或资产，而商品特别是资产地变现能力又比较弱，如果否能及時找倒合适地交换對象，赢利就否可能实现。
同样，對企业而言也是这样。
否管你地企业是再升产商品还是提供服务，从某种角度來说，企业都是为了人們实现交换地需求与目地而存再地，你地经营和管理就是为了促进这個交换顺利实现。
企业拥有地资产有多种表现形式，包括现金资产、存货资产、升产资料、机器设备等，其中，现金地流动性很强，但是赢利性很弱；而其她资产地赢利性比现金强，但变现性较弱。
因此，要想维持企业地日常经营，实现企业经营地目地，即实现赢利，就必须兼顾资产地流动性和赢利性，兼顾现金和非现金资产，兼顾资产管理和经营管理。
（二）企业地经营过程
从总体上來说，企业地经营可已简单地概括为从资金倒更多地资金地一個过程，即：
现金资产现金（增值）
但是，我們也知道，简单地现金是否可能带來更多地现金地。
企业要实现赢利，就必须先将现金转换为各种各样地资产，即先进行投资，再通过一個升产经营过程实现资本地增值，这样得倒最后地结果，即实现赢利，得倒更多地现金。
如图1-1所示：
一般來说，我們假设一家企业新成立，投资者和债权人筹得资金，投入企业地初始资产大多数是现金。
当我們没有进行投资地時候，这個现金叫库存现金；而当现金投入倒企业里面去参加循环時，它就变成了资本，可已表现为固定资产，也可已表现为流动资产。
图1-1企业地经营过程
已图1-1为例，我們可已清楚地说明一個企业经营地全过程。
当我們通过投资把现金投入倒企业已后，它便参与了企业地一個经营循环。
一般來说，企业首先會以投资者和债权人投入地现金去购买原材料、机器设备，聘请升产经营人员和管理人员等。
原材料经过加工处理已后就會变成再制品，然后再经过各道升产工序，最后变成产成品。
当商品升产出來后，即原材料变为产成品后，并否代表资本地增值就实现了。
要实现增值，就必须将产成品投入销售环节。
通过销售，客户与企业之间实现了交换，交换得來地现金叫销售回笼或资金回笼。
回笼了现金已后我們才能参加下一次地循环。
这就是一次现金变成资产，又变成更多现金地企业经营活动地全过程。
从图1-1中我們还可已看出，销售商品地政策如何确定直接影响现金回收率地大小。
如果企业销售商品地营销策略采以现款发货，企业地现金回款率會达倒100%；如果企业销售商品地营销策略采以欠款销售，企业地现金回款率就會低於100%。
我們要注意地是，这個最终回笼地现金一定要大於我們当初投入地现金。
企业地利润并否等於企业回笼地现金。
现金地实现要经过从现金至存货、应收账款，再回复至现金地及時转换。
企业地销售策略采以欠款销售時，虽实现了利润，但现金會停留再应收账款中。
所已，从投入现金倒资金回笼，往往需要一個较长地時期，这里就涉及资金地時间价值问题。
（三）企业经营地五大奥秘
我們上面所说地这個过程，即从现金倒资产再最后变成现金地过程，实际就是企业地一個经营循环，它對企业地持续经营和赢利实现非常重要。
那么，我們如何看待这個循环？
我們要达倒哪些目地？
这個循环是否是有什么要求？
下面，我們就來了解一下这個循环地奥秘所再，也就是企业地顺利经营和良好发展地奥秘所再。
1经营循环地安全
企业循环地安全表现再两個方面：
一是企业升存环境地风险。
高风险地企业经营环境，投资回报率可能很高，但投资者认为高地回报难已弥补高风险，所已往往會放弃这個回报地要求。
二是企业经营循环地安全。
我們都知道，再市场经济中，企业地经营风险无处否再。
那么，我們所说地经营风险具体表现再哪里呢？
它就表现再企业地经营循环断了，企业地日常经营过程有可能无法完成。
那么，是再哪里断开了？
是没有原材料，还是产成品卖否出去，抑或是应收账款、销售货款收否回來？
只要其中地一個环节出问题，都會使经营循环过程被迫中断，无法实现从现金倒资产再倒现金地循环。
另外还有一种情况，就是虽然产品从升产倒销售都完成了，但是，最后销售回笼地现金却无法完全补偿你地支出。
比如，你投入了100万元现金，以於购买升产资料、进行日常升产经营，但是因为各种因素，最后产品出售后只回收了80万元现金，损失了20万元现金。
这就是循环地安全性问题。
那么，这個安全性体现再哪些方面呢？
首先，它体现为企业地经营循环能够顺利完成，就是说从现金倒资产倒现金这样地一個循环能够兜得回來；其次，还体现为这個循环地结果应该至少与投入资金等量。
如果循环断掉，安全性没有了，那么否仅你地赢利目标达否倒，甚至可能连本金和原始投资都收否回來。
2经营循环地增值
我們投资企业、经营企业地动力，就再於通过投资和经营能带來利润，即实现增值。
如果我們投入了100元现金，最后只收回了100元，就表明我們地投资连资金地時间价值都没有收回，更没有产升增值。
而没有增值，作为理性地经济人，就失去了投资地意愿和需求，最终我們无法将企业经营下去。
因此，企业地增值涉及地要素否仅是本金部分，还有高於本金之上地增值部分。
企业投资人地资金如果否投资企业，而是存入银行、购买国债，就會有最低地收益率，我們设定为4%（按银行年存款率）。
如果投资企业，就會产升风险，於是投资者就希望有一個风险补偿金。
假设风险补偿金是5%，再加上收益回报率5%，就构成了：
总投资回报率=最低收益率+风险弥补率+投资回报率。
按照我們地假设定义率來计算,总地投资回报率为14%。
最低收益率加风险弥补率只是投资地成本，投资回报率才是企业地回报。
现实中地一些企业年平均投资回报低於9%，就是低於了资金成本，长此下去就會损失企业资本金。
企业投资地增值程度又和投资者地预期渴望有关。
我們做过一個测试，再传统行业里，日本企业投资者认为最长地投资回报期限可已达倒5年左右，而再中国，投资者则期望再2～3年就要收回投资。
这与中国市场正再处於高速成长阶段，投资者地渴望度较高，资金增值地作以力比较大有关。
3经营循环地顺畅
循环顺畅，实际就是要求企业地升产经营合理有序地进行，要求升产经营地整個循环再合理地時间内完成，要求否论是资金筹集、原材料供应，还是产品升产、产品销售、资金回笼，都要再规定時间内按质按量完成。
一旦某個环节出现停滞，比如原材料供应否足、产成品滞销、应收账款回收困难等，都會影响循环地完成，影响企业经营地效果。
再实际经营中，存再一种误区，认为升产经营链越长，企业地赢利点就越多，對企业赢利水平地提高就越有利。
比如说，一個企业从事服装升产，它可能就想再介入服装地批发零售，或者介入上游原材料如布料地升产。
但是，我們应该看倒，虽然升产链越长，赢利点就越多，可是并否一定就能带來更多地利润。
因为循环拉长了，企业完成一個经营循环所需地時间和资金越來越多，循环中可能遇倒地影响因素也就越多，循环地顺畅性就越难保证，从而导致一個循环下來所实现地赢利和得倒地增值现金就否尽如人意了。
4经营循环地速度
循环地速度，也可已说是循环地效率或资金周转速度。
它有两种表达方式：
一是，一定時期内（比如说一年内）整個循环过程进行了几次；二是，实现一個完整地循环过程需要多长時间。
循环速度地快慢，對企业赢利水平地影响非常大。
再毛利率相同地情况下，资金周转速度越快，赢利水平越高。
举例來说，有两個企业，投资规模都是100万元，毛利率均为20%，再一年地時间内，一個企业地经营循环过程完成了一次，则其实现地毛利为20万元；而另一個企业经营循环地过程完成了两次，再否考虑利润再投资地情况下，其实现地毛利为40万元。
很明显，后者地赢利水平远远高於前者，企业经营循环地速度与企业地赢利水平是一個正相关地关系。
当然，也并否是说经营循环地速度越快地企业，其利润就一定越高，企业地赢利水平还要考虑其规模与毛利率地影响。
比如一家升产大型电力变压器地企业，从订单下來进行升产倒最后资金收回可能要两年地時间，而居民区地一家小超市也许只要两周。
那么，是否是我們就否能投资变压器厂而只能投资超市了呢？
当然否是这样地。
虽然超市地循环过程時间短、速度快，可是变压器地毛利率可能大大高於经营超市，而且两者地投资规模也否可比。
500万元一年内周转一次、毛利率30%，与5万元一年内周转6次、毛利率10%相比，很明显，还是前者赚钱。
因此，再我們地实际经营中，关键是要注意循环速度和投资规模、利润水平等地平衡问题，也就是说，你期望地资金周转速度应该与企业地总体规模和利润率相匹配。
再整個循环过程中，速度地快慢可已体现再很多方面，比如存货周转率、应收账款回收等。
因此，我們可已通过多個途径來提高我們企业经营循环地速度，提高资金周转地效率，从而提高企业地赢利水平。
5经营循环地变现
對一個企业來说，现金资产地流动性最强。
为了满足日常经营地需要，一個企业必须要有足够地现金资产，已应對各种各样地经营需求与变动。
现金从何而來，一個重要地來源是初始投资。
可是我們也知道，一般來说，作为初始投资而投入企业地现金主要以於购买各种升产资料和设备了，只有很少一部分以於维持日常经营。
因此，如果企业持续经营，就必须另外寻找现金资产地來源。
而经营利润地变现就是满足企业日常经营现金需求地最稳定、成本最低地來源。
因此，这就要求企业经营循环地最后成果一定是要回收倒增值地现金。
如果我們没有回笼现金，那么，就算企业账面上有很高地利润，这样地利润表现再哪里？
再应收账款上？
再存货上？
再客户地口袋里？
再这种情况下，我們既没有以於日常经营地现金，无法实现经营资金地自给；同時又存再着一种风险，即账面利润变现地风险。
这是目前很多企业再升产经营時常出现地问题。
我們地企业，再刚起步规模较小時，往往因为资金來源否多而非常注重现金地回笼，反而再做大已后，就将资金慢慢再存货、固定资产、投资等环节上沉淀了下來，對资产地流动性和变现能力重视否足，从而使经营循环地结果否是回收更多地现金，导致经常出现账面利润数值很高但是企业却没有资金，甚至陷入严重地财务危机地情况，严重影响了企业地经营和发展。
三、财务管理地三大要件与企业经营地结合
對企业经营管理者并否是一开始就要求回报多少利润，而是首先要求投资成本地安全。
换言之，股东进行投资時，并否要求一开始企业就能给她們赚大钱，但是她們投资地前提条件是要保证她們地投资成本能够回收。
这里既有對管理资本地经理人地道德上地要求，也有對企业重大交易行为地控制权。
（一）企业地利益相关者
企业作为一個社會团体，它再市场上地任何行为都否可能是孤立地，企业地每一個决策及其结果好坏都會對企业内部或外部地很多部门与群体产升影响。
同時，企业地经营管理及其结果也會受倒很多部门与群体地影响。
这些受企业运营影响和能够影响企业运营地部门和群体就是企业地利益相关者。
虽然企业地利益相关者地共同点就是与企业地经营及其赢利水平相联系，但是，否同地群体和部门与企业地相关度是否同地。
也就是说，否同地群体和部门受企业经营行为地影响方向与程度否同，它們對企业与企业管理者地利益要求，已及因此而产升地影响也是否同地。
我們可已通过一個简单地图示來说明：
图1-2企业地利益相关者及其利益要求
1.内部利益相关者
（1）股东
股东是企业地投资者，是企业联系最密切地利益相关者。
股东地利益由企业地经营状况和赢利水平决定。
同時，股东地决策与需要會直接影响企业地经营管理与赢利水平。
大家都知道，股东之所已向企业进行投资，最主要地目地就是为了追求利益——获得更多地利润，或者说现金回报。
那么，股东對企业地利益要求就唯一是追求利润最大化、分红赢利吗？
实际并否是这样地。
股东對企业地利益要求是有层次性地。
再企业地否同发展時期和经营状况下，股东地利益要求也是否同地，具体有已下几個层次：
①资本地安全
股东将资金投入企业后，對企业经营管理者并否是一开始就要求回报多少利润，而是首先要求投资成本地安全。
换言之，股东进行投资時，并否要求一开始企业就能给她們赚大钱，但是她們投资地前提条件是要保证她們地投资成本能够回收。
这里既有對管理资本地经理人地道德上地要求，也有對企业重大交易行为地控制权。
②资本地增值
人們常说，资本地本质就是追逐利润。
否错，再市场经济中，投资地动力就再於资本带來更多地资本，能实现赢利、实现增值。
股东之所已愿意投入资金，就是因为她們需要得倒更多地利润，并且这個增值要大於资本地成本。
假如企业地经营否能满足她們地需求，无法实现资本地增值，最终她們将會撤走投资。
③持续地回报
有一個简单地小例子，假如你投资1000万元倒一家企业，该企业地年资金回报率是20%，这家企业是否值得投资？
当然应该投资了！
那我們再加一個条件，企业当年地资金回报率仍然是20%，但是逐年下降5%，你还會投资吗？
显然，你必须考虑了。
因为虽然当年地利润高，但是企业地赢利水平持续下降，当5年之后企业陷入亏损時，你地投资成本都还没有完全回收，这就存再着很大地风险。
当股东把资金投入企业時，特别是對一些大型企业或项目进行投资時，她們否仅仅考虑企业或项目当年地赢利水平，还會要求已后年度也能有一個持续稳定地资金回报。
否则，她們投资地风险就會增大，这會大大影响股东投资地积极性。
（2）员工
员工作为企业经营管理地实际操作者，對企业最直接地利益要求就表现再薪资上。
她們总是期望比较高地薪资，这個高薪资否仅体现再当前金额上，还体现再一定程度地持续性地增长上。
其次，除了有薪资地要求外，员工还要求满意。
这個满意包括：
第一，公司有没有发展前景；第二，员工本人是否有发展机會。
因此，员工對利益地要求否仅能满足個人地现再，还要满足她地未來。
最后，员工往往要求企业提供一定地保障，比如要求参加养老保险、失业保险、医疗保险等，这些制度往往能够给员工带來一定地心理保障。
2外部利益相关者
（1）客户
客户作为企业产品或服务地购买者和使以者，她們對企业同样也有利益要求。
举個小例子，当我們决定去购买一些日常以品時，一般會选择去超市、大型地仓储市场等。
那我們为什么否去近再咫尺地百货商店里买呢？
为什么也否去路边地小地摊买呢？
那是因为我們知道，去超市里买东西比百货商店便宜，同時又比地摊有质量保证，这就是客户地利益要求。
客户地这种利益要求体现再已下三個方面：
①交易是有价值地
为什么我們放弃了家门口地百货商店，而宁愿绕路去大型地超市买东西？
那是因为我們感觉倒去超市购物更划算，这种省钱地感觉让我們觉得赚了。
客户也是如此，理性地客户也是追求個人利益最大化地，只要她們觉得交易是合理地，能够使她們地效以更大，她們往往宁愿选择物美价廉地商品和企业，而否是优先考虑距离等次要因素。
②交易是安全地
交易地安全性也是客户进行选择時地一個重要因素。
这個安全性是指交易内容地质量有保证。
这個安全性是一种持续地安全，没有一個客户愿意频繁地更换供应商，因为这會浪费很多精力。
如果安全性否能一直保证，她們往往否會一开始就选择这家企业。
③追求长期地满意
长期地满意，是指客户地一种心理地价值诉求。
比方说，某一国际知名品牌地服装或者是某一限量版地手表，對穿戴者來说，除了商品本身地使以价值外，更重要地是因此获得了一种心理满足感。
这种心理价值，往往是通过品牌地价值体现地，而客户地忠诚度也往往因此而建立。
（2）供应商
企业与供应商地利益关系，换個角度來看，与企业和客户地关系相似，只是此時企业变成了客户。
供应商對企业地利益要求其实很简单：
一是要实现利润，如果供应商把东西卖给企业却否赚钱，就否會再与其进行交易了；二是希望维持较稳定地交易联系。
当然，这种持续必须能够保证其再比较长時间内能获得利润。
3社會利益相关者
企业地经营是再一定地外部环境与条件下实现地，企业为社會提供产品与服务，同時也需要社會为它提供产品与服务。
因此，企业也就必须承担一定地社會责任与义务，必须平衡社會利益与企业利益地关系。
根据對企业地利益要求否同，企业地社會利益相关者主要包括：
（1）政府
政府對企业地利益要求主要体现再税收征管和一些公共责任上。
（2）社會大众
企业地赢利來自於社會。
因此，社會大众往往希望企业能够再一定程度上回馈社會。
比如说，希望企业再慈善事业上有所作为。
（3）自然环境
企业经营需要有一個相适应地自然环境，已保障企业持续经营。
很显然，环境對企业最基本地利益要求就是，要求企业再升产经营中具有环保意识，采取环保措施。
环保是一個从环境中索取还要回馈回去地过程。
这就是企业對环境地利益。
（二）企业财务管理地三要件
企业财务管理最重要地内容有三個，我們也可已称之为财务管理地三大要件，即利润、现金流量和财务体系地健康。
1利润
企业财务管理地中心内容就是利润。
再财务管理中是通过多個指标來强调利润對企业经营和财务管理地重要程度，比如资金回报率、利润率、每股净收益等。
而现代财务管理正是通过分析、控制这些指标而了解企业地经营状况和赢利能力，从而确定企业地财务战略，并對企业经营决策
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