第二章增值税作业及参考答案.docx

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第二章增值税作业及参考答案

第二章增值税作业及参考答案

一、单项选择题

1．某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（）。

A．在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

B．不必申请，自动被视为一般纳税人

C．在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续

D．在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

2．以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是（）。

A．个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定

B．一般纳税人资格认定权限是县（市、区）或者同级别的税务分局

C．达到一般纳税人年销售额标准的销售额，不包括免税销售额

D．一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料

3．甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。

由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。

A．0．45万元B．0．6万元C．1．5万元D．2．55万元

4．主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的（），一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。

A．15日内B．30日内C．第一个月内D．一个征期之内

5．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为（）个月。

A．3个月B．6个月C．9个月D．12个月

6．下列属于增值税价外收入的有（）。

A．增值税纳税人收取的会员费收入

B．建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费

C．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

D．高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务

7．某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。

A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元

8．某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。

该企业本期应申报的销项税额为（）。

A．20.4万元B．20.74万元C．21.08万元D．20.80万元

9．2014年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。

副食品公司按合同约定，于2014年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。

就此项业务。

该酒厂2014年3月增值税销项税额应为（）元。

A．11900B．12117.95C．12335.90D．12553.85

10．以下关于增值税征收率使用的表述错误的是（）。

A．一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4％征收率减半征收增值税

B．小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税

C．一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

D．一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照4％征收率减半征收增值税

11．下列适用13％税率的项目有（）。

A．销售农机整机C．加工农机的加工费收入

B，销售农机零件D．加工农机零件的加工费收入

12．按照现行增值税条例及细则的规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起的（）内不得申请免税。

A．3个月B．6个月C．12个月D．36个月

13．按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（）。

A．以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额

B．在同一张发票上注明的折扣销售的净额

C．以物易物销售方式的销售净额

D．还本销售方式减除还本支出后的销售净额

14．下列（）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。

A．某生产企业外购钢材用于扩建厂房B．某厂家委托商店代销家具

C．某运输企业外购棉大衣用于集体福利D．某歌厅购进一批饮料用于销售

15．企业外购的货物，不可以作进项税额抵扣的是（）。

A．外购的固定资产用于企业的生产经营活动B．外购的床单用于职工福利

C．外购的礼品无偿赠送给客户D．外购机器设备用于对另一企业投资

16．下列不得抵扣进项税的项目有（）。

A．企业购入生产用电B．企业购入生产用热力

C．企业为来料加工复出口购入部分国内辅料D．企业购入准备赠送给客户的礼品

17．某公司于2010年3月销售2008年购入的自己使用过的设备，该企业未纳入扩大增值税抵扣范围，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，现出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业此笔业务的应纳增值税是（）。

A．528．89元B．2320元C．4640元D．免税

18．某小规模电器修理部2014年4月取得修理收入20600元，当月出售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计数123600元，当月应纳增值税（）元。

A．600B．2953.85C．3000D．4200

19．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。

A．冲减当期增值税进项税金C．征收营业税

B．计算销项税D．计入营业外不征流转税

20．某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元．每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。

该金店上述业务应纳增值税销项税额（）元。

A．4940.17B．5270C．7264.96D．7594.79

21．对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满（）的当天。

A．30天B．90天C．180天D．1年

22．某电器生产企业自营出口自产货物，10月末计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（）。

A．0B．6万元C．9万元D．15万元

23．商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。

A．烟酒B．食品C．化妆品D．办公用品

24．以下关于增值税纳税地点的表述错误的是（）。

A．固定业户在其机构所在地申报

B．非固定业户在其居住所在地申报纳税

C．进口货物向报关地海关申报纳税

D．总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税

25．纳税人一经放弃免税权，下列说法正确的是（）。

A．可具体选择某一项目放弃免税权

B．可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

C．可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权

D．其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税

26.两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人（）。

A.合并纳税B.分别纳税C.计算征收D.核定税额

27.一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。

A.36B.30C.24D.12

28.境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列（）公式计算应扣缴税额。

　　A.应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

B.应扣缴税额=接受方支付的价款×税率

C.应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）

D.应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1－税率）×税率

29.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，（）。

A.从高适用税率B.从低适用税率

C.由主管税务机关核定应税服务的销售额D.由主管税务机关与纳税人协商解决

30.纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，（）。

A.从高适用税率B.从低适用税率

C.由主管税务机关核定应税服务的销售额D.由主管税务机关与纳税人协商解决

31.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，（）。

A.不得免税、减税B.从低享受减免税

C.由主管税务机关核定应税服务的减免税D.由主管税务机关与纳税人协商解决

32.纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，（）。

A.优先适用零税率B.优先适用免税

C.由纳税人选择免税或者零税率D.由税务机关确定免税或者零税率

33.增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的（）。

A.个体工商户B.企业C.企业性单位D.个人

34.纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关（）。

A.申报办理退（免）税

B.不必申报办理退（免）税

C.申报办理退（免）税与否由纳税人选择

D.申报办理退（免）税与否由税务机关决定

35.小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，（）。

A.可以向主管税务机关申请代开B.只能开具普通发票

C.不能开具增值税专用发票D.拒绝开具增值税专用发票

36.财政部和国家税务总局规定认定纳税人标准的应税服务年销售额为（）万元（含本数）。

A.500B.50C.80D.100

37.经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过（）的部分实行增值税即征即退政策。

A.1%B.2%C.3%D．5%

二、多项选择题

1．按对外购固定资产税款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。

A．生产型增值税C．消费型增值税

B．收入型增值税D．积累型增值税

2．下列属于增值税征税范围的有（）。

A．销售热力C．家电修理部进行洗衣机修理

B．进口天然气D．咨询公司提供咨询服务

3．按照《增值税暂行条例》的规定，销售（）应当征收增值税。

A．大型机器设备B．电力C．热力D．房屋

4．下列（）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。

A．某商店将外购水泥捐赠送灾区用于救灾

B．某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利

C．某企业将自产的钢材用于投资

D．某企业购进一批饮料用于福利发放

5．在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额不得计入当期进项税额的有（）。

A．免税货物的进项税额C．简易办法征税货物的进项税额

B．非正常损失货物的进项税额D．非应税项目所用货物的进项税额

6．纳税人销售下列特定货物，按4％征收率计算缴纳增值税的有（）。

A．寄售商店代销寄售物品C．销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦

B，典当业销售死当物品D．销售生物制品

7．以下适用13％税率计算增值税的项目有（）。

A．商店销售食用植物油C．盐厂销售的食用盐

B．农民销售自产粮食D．书市销售的音像制品

8．主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，则下列不正确的说法是（）。

A．纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款，可直接发售专用发票

B．纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，也应预缴税款方可直接发售专用发票

C．纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票

D．纳税人本次预缴增值税小于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票

9．纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（）。

A．由国务院或财政部批准设立的政府性基金

B．开具县级以上财政部门印制的财政票据

C．所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管、专款专用

D．由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

10．将购买的货物用于（）时，其进项税额不得抵扣。

A．劳动保护B．免税项目C．无偿赠送D．个人消费

11．某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是（）。

A.出版发行书籍收入按17％税率征收增值税

B.广告代理收入按6％税率征收增值税

C．某出版社购买纸张委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得17％税率的增值税进项税发票

D．购买纸张可取得17％税率的增值税进项税发票

12．一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法正确的有（）。

A．其存货作进项税额转出处理C．其留抵税额也不予以退税

B．其存货不作进项税额转出处理D．其留抵税额应予以退税

13．下列应计算增值税销项税的项目有（）。

A．将购入方便面发给职工做福利C．将购入方便面给股东分红

B．将自产方便面发给职工做福利D．将购入方便面捐献灾区

14．下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（）。

A．用于生产免税产品C．转售给其他企业

B．用于装修办公楼的会议室D．用于对外投资

15．以下免征增值税的项目有（）。

A．直接用于科学试验的进口仪器C．外国企业无偿援助的进口设备

B．外国政府无偿援助的进口物资D．其他个人销售自己使用过的汽车

16．关于出租出借包装物押金的处理正确的有（）。

A．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账核算的，不并入销售额征税

B．对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税

C．个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限

D．对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并人当期销售额征税

17．小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（）。

A．3％的征收率B．4％的征收率

C．17％的税率D．13％的税率

18．甲企业销售给乙企业一批生产用煤，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的小轿车12辆抵顶货款，甲企业计划将12辆小轿车自用于销售部门。

则下列表述不正确的是（）。

A．甲企业收到乙企业的抵顶货物应作购货处理

B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，甲企业应核算销售额和购进额，并计算销项税额和抵扣进项税额

19．生产企业出口外购产品，同时符合下列（）条件的，可视同自产产品办理退税。

A．与本企业生产的产品名称、性能相同

B．使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标

C．出口给进口本企业自产产品的外商

D．必须经过本企业的加工或组装

20．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。

A．冲减当期增值税进项税金C．开具增值税专用发票

B．计算销项税D．不得开具增值税专用发票

21．出口企业出口的下列货物，除另有规定者外．视同自产产品，给予退免税的有（）。

A．出口计划内原油

B．服装厂外购纽扣与企业自产的服装配套出口

C．机械厂在出口超过90日仍未进行退（免）税申报

D．汽车厂外购轮胎作为备胎与自产汽车一并出口并如期申报

22．根据增值税法的有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有（）。

A．零售商店销售给消费者的貂皮大衣B．零售商店销售给企业的工作服

C．企业转让土地使用权D．直接销售给使用单位的生产工具

23．税法规定的增值税纳税义务发生时间说法正确的有（）。

A．以预收款方式销售货物的，为收到货款当天

B．委托他人代销货物的，为货物发出当天

C．采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天

D．销售应税劳务的，为提供劳务同时收到销售额或取得索取销售额凭证的当天

24．以下符合增值税规定的有（）。

A．小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税

B．纳税人发生细则中规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额

C．一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更

D．外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不退的政策

25.以下属于增值税的应税服务的，是指（）、邮政业、电信业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

A.陆路运输服务C.航空运输服务

B.水路运输服务D.管道运输服务

26.以下属于增值税的应税服务的有（）。

A.研发和技术服务C.文化创意服务

B.信息技术服务D.物流辅助服务

27,2014年1月1日起，以下属于增值税的应税服务的有（）。

A.有形动产租赁服务C.广播影视服务

B.邮政普遍服务D.铁路运输服务

28.下列（）情形不属于在境内提供应税服务。

　　A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务

　　B.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务

　　C.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

D.财政部和国家税务总局规定的其他情形

29.单位和个体工商户的下列（）情形，视同提供应税服务。

　　A.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务

B.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

C.以公益活动为目的提供应税服务

D.以社会公众为对象提供应税服务

30.2014年1月1日营改增后，增值税税率分别是（）。

　　A.提供有形动产租赁服务，税率为17%

　　B.提供交通运输业服务、邮政业服务和基础电信服务，税率为11%

　　C.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）和增值电信服务，税率为6%

　　D.财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零

31.增值税扣税凭证，包括（）。

A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书

C.农产品收购发票、农产品销售发票D.税收缴款凭证

32.纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备（）。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

A.书面合同C.境外单位的对账单或者发票

B.付款证明D.境内单位的证明

33.用于（）、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

A.适用简易计税方法计税项目B.非增值税应税项目

C.免征增值税项目D.集体福利或者个人消费的购进货物

34.下列（）项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　A.用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务

B.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务

　　C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务

　　D.接受的旅客运输服务

35.有下列（）情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

A.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的

　　B.应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。

C.可以选择简易计算方法的非企业性单位

D.不经常发生增值税应税行为的企业

36.纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列（）顺序确定销售额。

　　A.按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定

　　B.按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定

　　C.按照组成计税价格确定。

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

　　D.成本利润率由国家税务总局确定

37.纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明（）。

A.销售额C.进项税额

B.销项税额D.价税合计金额

38.属于下列（）情形之一的，不得开具增值税专用发票。

A.向消费者个人提供应税服务B.向企业提供应税服务

C.适用免征增值税规定的应税服务D.适用零税率的应税服务

39.湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机（）的业务。

A.承租给他人使用一定期限

B.承租期内听候承租方调遣

C.不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费

D.发生的固定费用均由承租方承担

40.期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶（）的业务。

A.承租给他人使用一定期限B.承租期内听候承租方调遣

C.不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费D.发生的固定费用均由船东负担

41.征收增值税的研发和技术服务，包括（）、工程勘察勘探服务。

A.研发服务B.技术转让服务C.技术咨询服务D.合同能源管理服务

42.征收增值税的信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。

包括（）。

A.软件服务C.信息系统服务

B.电路设计及测试服务D.业务流程管理服务

43.征收增值税的文化创意服务，包括（）。

A.设计服务C.知识产权服务

B.商标和著作权转让服务D.广告服务和会议展览服

44.征收增值税的物流辅助服务，包括（）、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

A.航空服务B.港口码头服务C.货运客运场站服务D.打捞救助服务

45.光租业务，是指远洋运输企业将船舶（）的业务活动。

A.在约定的时间内出租给他人使用B.不配备操作人员

C.不承担运输过程中发生的各项费用D.只收取固定租赁费

46.干租业务，是指航空运输企业将飞机（）的业务活动。

A.在约定的时间内出租给他人使用B.不配备机组人员

C.不承担运输过程中发生的各项费用D.只收取固定租赁费

47.鉴证咨询服务，包括（）。

A.认证服务B.鉴证服务C.咨询服务D.培训服务

48.广播影视服务，包括（）。

A.广播影视节目（作品）的制作服务

B.广播影视节目（作品）的发行服务

C.广播影视节目（作品）的播映（含放映）服务

D.广播影视节目（作品）的