版中级会计职称《中级会计实务》检测题B卷 附解析.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》检测题B卷附解析
2020版中级会计职称《中级会计实务》检测题B卷附解析
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、甲公司2017年度财务报告于2018年4月25日对外批准报出。
甲公司发生的下列交易事项中,属日后调整事项的是（）。
A.2018年3月7日发生白然灾害导致一条生产线报废
B.2018年3月1日定向增发股票
C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额
D.2018年4月28日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼
2、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。
公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并
B．2006年销售的商品100万元，国产品质量问题，客户于2007年2月8日退货
C．处置于公司
D．公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元
3、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。
2015年3月10日，甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方，取得价款1300万元。
相关手续于当日完成。
此交易发生后，甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。
出售时，所持有乙公司30%的股权的账面价值为2100万元，其中“投资成本”为1000万元，“损益调整”为800万元，“其他综合收益”为200万元（均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生），“其他权益变动”为100万元。
剩余股权的公允价值为1300万元。
不考虑相关税费等其他因素影响。
则甲公司因处置股权影响投资收益的金额为（）万元。
A.50
B.250
C.500
D.800
4、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。
A.41
B.100
C.40
D.101
5、证券分析师在进行公司财务分析时，一般应特别关注一下财务报表附注四个方面的内容。
下列各项不属于其内容的是（）。
A．收入说明
B．重要会计政策和会计估计及其变更的说明
C．或有事项
D．关联方关系及其交易的说明
6、甲公司系增值税一散的税人,308年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上说明价款500万元,增值税税额为85万元,当日甲公可预付了该设备一年的锥护费。
取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增怕税额1.7万元。
不考虑其他因素,该项设备的入账价值为（）万元。
A.585
B.590
C.500
D.510
7、根据财务管理的理论，公司风险通常是（）。
A.不可分散风险
B.非系统风险
C.基本风险
D.系统风险
8、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。
2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。
2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。
不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万人民币元。
A.减少104
B.增加104
C.增加52
D.减少52
9、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。
2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：
甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。
甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。
假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。
A、－0.5
B、0.5
C、2
D、5
10、2009年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。
根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，每人即可于2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。
每份期权在2009年12月20日的公允价值为12元，2009年12月31日的市场价格为15元。
在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。
2012年12月31日，高管人员全部行权。
当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。
不考虑其他因素，则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）。
A.－2000万元
B.0
C.2200万元
D.2400万元
11、2016年1月1日，甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划，授予50名管理人员每人10万份股票期权，行权条件为自授予日起在该公司连续服务3年。
2016年1月1日和12月31日，该股票期权的公允价值分别为5.6元和6.4元。
2016年12月31日，甲公司预计90%的激励对象将满足行权条件，不考虑其他因素。
甲公司因该业务2016年度应确认的管理费用为（）万元
A.840
B.
C.2520
D.960
12、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月31日，该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用156万元；拆除原固定资产上的部分部件账面原价为300万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。
假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用年限为15年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为（）万元。
A．950
B．42
C．63.33
D．41.56
13、2013年1月2日，甲公司以一项公允价值为2000万元的固定资产（假设固定资产公允价值与账面价值相等，不考虑其他因素）取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，均为7000万元。
甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。
乙公司在2013年6月销售给甲公司一批商品，售价为300万元，成本为100万元，该批商品至2013年年末已对外销售60%。
乙公司2013年实现净利润600万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为（）万元。
A、100
B、120
C、156
D、256
14、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。
A.7.5
B.7.6875
C.7.6
D.6.3325
15、甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2011年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备为60万元，本月购入M商品的入账成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为520万元，预计销售税费为70万元，则当年末存货应提跌价准备为（）万元。
A.75
B.71
C.80
D.70
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。
A、存出投资款
B、拟长期持有的股票投资
C、信用卡存款
D、准备持有至到期的债券投资
2、下列有关股份支付在等待期内每个资产负债表日的会计处理的表述中，正确的有（）。
A、企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债
B、对于现金结算的股份支付，可行权日之后负债的公允价值变动不再计入成本费用，而是确认为公允价值变动损益
C、在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量
D、对于权益结算的股份支付，对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整
3、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中，正确的有（）。
A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》第四条规定处理
B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的“资本公积——资本溢价/股本溢价”，“资本公积——资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的，调整留存收益
C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示
D、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映
4、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（）。
A.构成工程实体的材料成本
B.施工人员的工资
C.财产保险费
D.经营租入施工机械的租赁费
5、2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。
A.确认固定资产
B.确认受托代理资产
C.确认捐赠收入
D.确认受托代理负债
6、关于会计要素，下列说法中正确的有（）。
A.收入可能表现为企业负债的减少
B.费用可能表现为企业负债的减少
C.收入会导致所有者权益增加
D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项
7、下列各项中,企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（）。
A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额
B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润
C.母公司和子公司之间的债权与债务
D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润
8、在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。
A.固定资产
B.长期股权投资
C.长期借款
D.资本公积
9、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）。
A．债权人同意减免的债务中华会计网校
B．债务人在未来期间应付的债务本金
C．债务人在未来期间应付的债务利息
D．债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额
10、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。
A.劳务合同完工进度的确定
B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定
C.无形资产减值测试中可收回金额的确定
D.投资性房地产公允价值的确定
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。
2、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
3、（）一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。
4、（）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
5、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。
6、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。
7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
8、（）民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。
9、（）企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。
10、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：
资料一：
2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。
甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。
当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A,6%,4）为3.47。
资料二：
2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。
同日，甲、丙公司办妥相关手续。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。
（2）计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。
（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。
（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。
2、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17％。
双方约定3个月付款。
乙公司因财务困难无法按期支付。
至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。
2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。
（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。
A产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17％。
设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元,每股市价为5元。
不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。
乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4％计算利息。
但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。
如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息。
乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。
乙公司于每年末支付利息。
要求：
（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；
（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；
（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。
资料
（一）2010年发生的有关事项如下：
（1）2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。
具体情况如下：
2009年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。
W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。
截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。
A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。
假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。
对于该事项，A公司在2010年12月31日的账务处理如下：
①确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。
②确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。
（2）2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：
该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。
经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。
2010年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。
对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2010年第四季度所售的2500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。
（3）2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。
2010年12月31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。
假定A公司销售Y产品不发生销售费用。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
①计提存货跌价准备130万元；
②确认递延所得税资产32.5万元。
（4）2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。
2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。
C公司预付的定金50万元已收到。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
借：
银行存款50
贷：
预收账款50
借：
营业外支出30
贷：
预计负债30
借：
递延所得税资产7.5
贷：
所得税费用7.5
（5）2010年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。
2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。
在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。
同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。
A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
①确认预计负债80万元；
②确认其他应收款50万元；
③确认递延所得税资产7.5万元。
资料
（二）2011年发生的有关事项如下：
2011年3月20日，A将向C公司销售的X产品已全部生产完成。
<1>、根据资料
（一），逐笔分析，判断
（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。
<2>、根据资料
（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。
（答案中金额单位用万元表示）
2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。
A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。
2011年1月1日至4月30日，A公司发生了如下事项：
（1）2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上（不含增值税额）给予10%的折让。
A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。
（2）2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。
A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。
A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。
（3）2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。
该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。
截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
（4）3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。
该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。
A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
（5）3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。
（6）3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。
（7）2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1500万元，预计合同总成本为1200万元，A公司采用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算该项合同的收入和成本。
至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。
2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35％，款项未结算。
（8）3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。
按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
其他资料:
不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（汇总调整“以前年度损益调整”科目金额）。
试题答案
一、单选题（
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