审计作业7章后和答案精品docx.docx
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第七章
［复习思考题］
1.初步业务活动包括哪些内容，你认为这些工作必要吗？
2.总体审计策略和具体审计计划的关系如何？
3.简述为什么检查风险不能降低为零。
4.新I口审计风险模型有哪些异同?
你认为哪个模型更合理，为什么？
［练习题］
一、单项选择题
1.下列关于计划审计工作的说法正确的是（）
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改
B.计划审计工作通常由项目纟H•屮经验较多的人完成，由项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无须制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
2.具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。
以下关于具体审计计划的备种说法屮,你不认可的是（）o
A.制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平
B.具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计稈序的性质、时间和范围
0.具体审计计划的内容包括何时召开项目纟R预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核
D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序屮获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改
3•下列关于总体审计策略和具体审计计划与治理层和管理层沟通的说法屮正确的是（）。
A.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
B.注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
C.注册会计师可以就计划审计工作的基木情况与被审计单位治理层和管理层沟通
D.注册会计师可以就计划审计工作的基木情况与被审计单位治理层而非管理层沟通
4.诡未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。
其中，已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。
下列备项屮，属于主观决策的错报的是（）
A.被审计单位收集和处理数据的错误
B.被审计单位对事实的忽略或误解
C.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
D.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
5.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但诡未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
二、多项选择题
1•总体审计策略的内容包括（）。
A.向具体审计领域调配的资源
氏向具体审计领域分配资源的数量
C.何时调配这些资源
D・如何管理、指导、监督这些资源的利用
2・下列关于计划审计工作的说法屮，不正确的有（）。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B.计划审计工作通常由项目纟H•屮经验较多的人完成，项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无需制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
3.下列关于重要性的论断屮正确的有（）。
A.无论是笔误还是舞脾，金额小于重要性水平时均不重要
B.恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计范囤
C.重要性有数量和质量两个方面的特征
D.注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性
4.检杏风险取决于（）。
A.审计程序设计的合理性
B.控制活动
C.审计程序执行的有效性
D.控制环境
5.
注册会计师需要获取的审计证据的数童受错报风险的影响。
下列表述不正确的是（）。
三、判断题
1.计划审计工作是一个阶段性的工作，并且总体审计策略和具体审计计划一经确定，不能改变。
（）
2.在小型被审计单位屮，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师
无需编制总体审计策略和具体审计计划。
（）
3.在治理层全部参与管理的情况下，如果就准则要求沟通的事项C与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。
（）
4.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但是修改发生后，不仅应在审计工作底稿屮记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。
（）
5.注册会计师可以就计划审计工作的基木情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但应防止由于具体审计程序容易被治理层，尤其是承担管理责任的治理层所预见而损害审计工作的有效性。
（）
第八章
［复习思考题］
1.COSO报告发布的内部控制框架所包括的要素有哪些？
它们之间的关系如何?
2•现行实务中有哪几种典型的内部控制评价类型以及它们Z间的异同？
3.我国新审计准则对于内部控制评价的要求有哪些？
［练习题］
—、单项选择题
1.下列备项职责中，能够由一人兼任而不违内部牵制制度的是（）。
A.银行出纳与编制银行存款余额调节表
B.接受订单与批准赊销
C.现金出纳与登记现金I」记账
D.现金岀纳与编制记账凭证
2.COSO委员会提岀的《内部控制一整体框架》的重大突破是（）
A.承认内部控制具有固有的限制
B.明确内部控制受人的影响
C.明确了对于企业所实现的目标内部控制可以向董事会和管理层提供绝对的保证。
D.提出内部控制是企业经营过稈的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动Z上。
3.下列哪一项不是管理层在设计有效的内部控制时通常考虑的目标（）
A.财务报告的可靠性
B.经营的效率和效果
C.遵守现行法律法规
D・交易种类的控制
4.下列哪一个不是与财务报告相关的信息系统的职能（）
A.识别与记录所有的有效交易
B.及时、详细地描述交易
C.恰当计量交易并恰当确定交易生成的会计期间
D.综合分析财务数据与经营数据的内在关系
5.注册会计师对所出具内部控制评价报告的真实性和合法性负责的是（）。
A.仅供被审计单位管理当局内部参考使用的管理建议书
B.专项鉴证范畴的内部控制评价报告
C.管理咨询范畴的内部控制评价报告
D・报表审计范畴的内部控制评价报告
二、多项选择题
1.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（）。
A.公司治理层相对于管理层的独立性
B.公司管理层的理念和经营风格
C.公司员T粥体的道徳价值观
D.公司对控制的监督
2.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和稈序，包括（）等相关的活动。
A.授权B.业绩评价
C.信息处理D.实物控制和职责分离
3.当内部控制发展到内部控制结构阶段时，通常认为内部控制包括的因索有（）
A.控制环境B.会计系统
C.控制手段D.控制程序
4.内部控制系统的固有限制有（）
A.人的判断失误
B.人为错误地选择样木可能导致的控制加溃
C.因合谋而导致控制形同虚设
D.管理层有凌驾于内部控制系统之上的能力
5.了解内部控制的目的包括（）
A.确定与审计相关的控制
B.评价控制设计并确定其是否得到执行
C・确定控制环境是否存在缺陷
D.确定控制是否得到一贯执行
三.判断题
1.内部控制的存在并不是财务报表审计成立的绝对必要条件。
（）
2.有些内部控制与会计报表的可靠性无关，与注册会计师的审计工作亦无肓接关系。
0
3.评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。
控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。
设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确沱是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计。
如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。
（）
4.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。
（）
5.对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的稈度。
包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。
（）
第九章
［复习思考题］
1.简述经营风险为什么会影响审计风险？
2.举例说明哪些情况属于需要特别风险。
3.通过调研或其他方式了解会计师事务所对重大错报风险的评估情况，并找出进一步需完善的地方。
4.新准则增加项目组内部的讨论你认为必要吗？
［练习题］
一、单项选择题：
1.了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行（）
A.在承接客户和续约时
B.在进行审计计划时
C.在进行期屮审计时
D.贯穿于整个审计过稈的始终
2•下来备项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成木计算过程相当复杂
D.丙公司控制环境薄弱
3.以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险是（）
A.对日常交易采用高度自动化处理的情况
B.收入确认C.费用确认D.资产确认
4.注册会计师可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解。
询问的人员不同，得到的帮助不同。
下列说法中，你不认可的是（）
A.询问管理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境
B.询问内部审计人员，有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作
C.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
D.询问内部法律顾问，有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况
5.注册会计师通常实施下列风险评估稈序，以获取有关控制设计和执行的审计证据•但下列（）稈序难以为此获取充分、适当的证据。
A.询问被审计单位的人员
B.观察特定控制的运行
C.检杏文件和报告
D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过稈
2.多项选择题
1.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（）
A.引起特别风险的事项
B.导致注册会计师难以实施必要审计稈序的情形
C.导致出具非标准审计报告的事项
D.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估或针对这些风险拟采取的应对措施
2.内部控制的要素包括（）
A.控制环境、控制活动
B.风险评估过程
0.信息系统与沟通
D.对控制的监督
3.以下关于评估重大错报风险的说法屮正确的是（）
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
C.注册会计师丿'V当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
4.注册会计师王某在审计J公司2006年度财务报表时，为了解J公司及其环境应当实施的风险评估程序包括（）
A.询问被审计单位管理层和治理层
B.询问被审计单位内部审计人员、采购人员、审查人员、销售人员等其他人员
C.分析程序
D.观察和检杏
5.“观察和检杳”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以印证注册会计师对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。
注册会计师应当实施的观察和检杏程序包括（）
A.将预期的结果与被审计单位记录的金额、依据金额计算的比率、趋势比较
B.检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告
C.追踪交易在财务报告信息系统屮的处理过程
D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
3.判断题
1.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。
（）
2.重大错报风险一旦确定，不应当再予以更新。
（）
3.如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。
（）
4.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别岀的控制对相关风险的抵销效果示，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。
（）
5.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制。
（）
第十章
［复习思考题］
1•针对财务报表层次实施的总体应对措施和针对认定层次实施的进一步审计程序之间的关系是什么？
2.说明了解内部控制和控制测试之间的异同。
3.简述实质性程序的范围。
4.在哪些情况下需要进行控制测试，你认为控制测试必要吗？
［练习题］
一、单项选择题
1.如果拟信赖的控制自上次测试麻未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在木期审计屮测试英运行有效性，以及木次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（）
A.1年B2年C.3年D.4年
2.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范囤做出总体修改时应当考虑在（）实施更多的审计程序。
A.期初B.期屮C.期末D.期屮或期末
3.下列关于实质性稈序的说法中不正确的是（）
A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
B.对于特别风险，应当专门针对该风险实施实质性程序
C.注册会计师应当针对所有重大的备类交易、账户余额、列报实施实质性程序
D.对于所有认定层次的重大错报风险，注册会计师可以通过实施实质性程序获取充分、适当的审计证据
4.提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。
但在实务屮，注册会计师不可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。
A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样木与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
5.细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此各自有不同的适用领域。
一般而言，实质性分析程序更适宜于针对（）进行测试
A.交易量大的账户
B.账户余额的认定
C.交易量小但金额较大的计价认定
D.存在或发生
二、多项选择题
1.在确定控制测试的范囤时，注册会计师通常考虑的因素有（）。
A.总体变异性
B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C.控制的预期偏差
D.控制的执行频率
2.注册会计师关心进一步审计程序的时间选择问题，具体包括以下（）方面
A.下期审计可以利用本期收集的哪些证据
B.期末审计是否可以利用期中审计收集的证据
C.木期审计能否利用上期审计收集的证据
D.选择获取什么期间或时点的审计证据
3.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。
以下所列程序屮，
（）是每次审计时均必须实施的。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.检杏报表编制过程屮做岀的重大会计分录
C.专门针对重大错报风险实施的实质性程序
0.针对内部控制执行的有效性实施控制测试
4・实质性稈序是指注册会计师乍|•对评估的重大错报风险实施的肓接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
注册会计师实施的实质性程序应当包括下列（）
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实质性分析稈序
C.对各类交易、账户余额、列报的细节测试
D.检杏财务报表编制过稈屮做出的重大会计分录和其他会计调整
5.注册会计师用来了解内部控制的程序与用以进行控制测试的程序大部是相同的。
以下程序屮，既可以用于了解内部控制，又可用以控制测试的程序是（）
A.穿行测试B检杳C.重新执行D.询问、观察
三、判断题
1.按照审计准则的规定，注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试程序，获取充分、
适当的审计证据。
在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额屮的项目，并获取相关审计证据。
（）
2.拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。
如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。
（）
3.注册会计师马华通过了解S公司及其环境，发现S公司在2006年四个季度使用了各不相同的控制。
根据这种情况，马华决定选择最主要的控制进行控制测试，并根据测试结果评价2006年度财务报表的重大错报风险。
（）
4.尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。
（）
5.G会计师事务所与H公司签订2006年度财务报表的审计业务约定书后，每月均由项目经理随机选定一个工作II对H公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。
如果对各次观察结果均感满意，则可以认为H公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。
（）
第十三章
［复习思考题］
1•销传与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录包括哪些？
2.如何理解销货业务的内部控制和控制测试的程序？
2.主营业务收入审计程序是什么？
3.应收账款的审计程序有哪些？
［练习题］
一、单项选择题：
1.被审计单位附属公司所欠款项应与销售业务的欠款分开记录,是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。
A.存在B.完整性
C.分类和可理解性D.权利和义务
2・A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析屮存在以下情况，其屮正确的是（）。
A.应收甲公司账款白2002年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2002年度发生的债权。
K公司将应收甲公司账款账龄确定为1〜2年
B.应收乙公司账款发生于2002年度，并于当年贴现，2003年度到期后，乙公司未能如期偿还。
K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
C.应收丙公司账款系K公司2003年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2002年度。
K公司将该笔应收账款账龄确定为1〜2年
D.应收戊公司账款发生于2002年度，于2003年度根据债务转移协议转由戌公司承担。
K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
3.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（）。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
C.在销伟合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责
4.在确定函证对象时，以下项目屮，应当进行函证的是（B）。
A.函证很可能无效的应收款项
B.交易频繁但期末余额较小的应收款项
C.执行其他审计稈序可以确认的应收款项
D.应收纳入审计范围内了公司的款项
5.M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其屮，不正确的是（）
A.M公司拟在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。
为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入
B.M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。
由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。
由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2004年确认了相应主营业务收入
C.M公司于2004年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。
双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2004年末，M公司收取了该公司支付的其屮800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元
D.M公司于2004年向某公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。
合同约定，该公司在2004年和2（X）5年备支付250000元。
M公司于2004年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入
二、多项选择丿
1•在审计过程屮，注册会计师发现，木年度被审计单位的M收账款并没有比以前年度增加太
多，但坏账准备的计提金额却大大地增加了，这有可能表明被审计单位（）
A.改变了坏账准备的计提政策
B.以前年度虚增了利润
C.报告年度虚减了利润
D・以前年度多计提了坏账准备
2.对于采用积极式函证方式而没有得到被函证单位答复的，注册会计师的下列做法中，正确的是（）
A.对重要的账户余额或其他信息考虑再次函证
B.对重要的账户余额或其他信息采用必要的替代审计程序
C.检查与销售有关的文件，如销伟合同、销伟单、销伟发票及发运凭证等
D.应视为审计范围受到限制
3.在对M公司进行审计的过稈屮，注册会计师注意到，该公司有大量的预收款项长期挂账,这有可能表明（）
A.公司通过该科目隐瞒利润
B.公司的预收款业务较多
C.公司的存货被虚增
D.公司形成了账外资金
4.通过分析木期重要产品的毛利率,注册会计师发现木期与上期同类产品的毛利率有了大幅度的提高，这有可能表明（）
A.单位产品的生产成本降低了
B.单位产品的销售价格提高了
C.企业虚增了存货
D.企业虚增了利润
5.下列情况屮，注册会计师可考虑采用消极函证方式的是（）
A.重大错报风险评估为高水平时
B.余额较小的账户数量较多时
C.预期不存在大量错误时
D.有理由相信被询证者会认真对待函证时
三、判断题
1.已全额计提坏账准备的大额应收账款在本期进行审计时不需要进行函证。
（）
2.当债务人冋函的结果与被审计单位的账簿记录存在差异时，注册会计师应对此做进一步的分析，以查明原因，并建议被审计单位作相应的调報。
（）
3.在对M公司2007年的主营业务收入进行截II：
测试时，采取从报表口后若干天的账簿记录查至记账凭证的方法，其目的主要是为了防止被审计单位多计营业收入。
（）
4.如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须冋函，确认询证函列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
（）
5.积极的函证方式提供的审计证据通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。
（）
第十四章
［复习思考题］
1•购货与付款循环相关的会计凭证及主要业务活动有哪些？
2.应付账款函证在什么情况下采用，为什么不象应收账款那么重要？
3.试述固定资产的实质性程序。
4.无形资产审计中应重点关注什么？
［练习题］
1.单项选择题
1.注册会计师在对应付账款执行分析程序示，发现应付账款木期的期末余额较上期有了较大幅度的提高，同时存在的以下情况屮，一般会引起注册会计师关注的是（）
A.期末存货增加
B.期末应收账款增加
C.木期主营业务收入增加
D.主营业务成木下降
2・下列情况屮，有可能表明被审计单位少计固定资产折旧的情形是（）
A.经常发生大额的間定资产清理损失
B.产品产量与固定资产原值的比例较小
C.需要提取折旧的固定资产账血价值庞大
D.固定资产保险额大于其账面价值
3.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据屮，证明力最强的是（）。
A.供应商开具的销伟发票
B.供应商提
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