环保税-上传稿.ppt

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环境保护税法简介甘肃金华税务师事务所崔航中华人民共和国015章0228条033500余字042张附表总述20162016年年1212月月2525日，十二届全国人大常委会第二十五次日，十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了中华人民共和国环境保护税法，并于会议通过了中华人民共和国环境保护税法，并于20182018年年11月月11日起施行。

日起施行。

015章0228条033500余字042张附表20162016年年1212月月2525日，十二届全国人大常委会第二十五次日，十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了中华人民共和国环境保护税法，并于会议通过了中华人民共和国环境保护税法，并于20182018年年11月月11日起施行。

日起施行。

015章0228条033500余字042张附表015章0228条033500余字042张附表20162016年年1212月月2525日，十二届全国人大常委会第二十五次日，十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了中华人民共和国环境保护税法，并于会议通过了中华人民共和国环境保护税法，并于20182018年年11月月11日起施行。

日起施行。

环境保护税法背景定性定性我国第一部专门体现我国第一部专门体现“绿色税制绿色税制”、推进生态、推进生态文明建设的单行税法。

文明建设的单行税法。

根据根据党的十八届三中全会党的十八届三中全会“落实税收法定原则落实税收法定原则”和和“推进环境保护税改革推进环境保护税改革”要求。

要求。

必要性必要性19791979年以来实行的排污费制度对环境保护发年以来实行的排污费制度对环境保护发挥重要作用，但存在执法刚性不足、地方政府和部门挥重要作用，但存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问题，有必要实行费改税干预等问题，有必要实行费改税。

环境保护税法的作用有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题府干预等问题;有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任减排的责任;有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系税制体系;有利于规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化有利于规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化预算约束。

预算约束。

11第一章总则立法宗旨第一条：

为了保护和改善环境，减少污染物排第一条：

为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，制定本法。

放，推进生态文明建设，制定本法。

纳税人第二条：

在中华人民共和国领域和中华人民共第二条：

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，和国管辖的其他海域，直接直接向环境排放应税污染向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。

税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。

010203041大气污染物2水污染物3工业生产中产生的固体废物和医疗废物固体废物4工业生产活动适用固定设备产生的干扰周围生活环境的声音噪声征税对象第三条：

本法所称应税污染物，是指本法所附环境保护税税第三条：

本法所称应税污染物，是指本法所附环境保护税税目税额表、应税污染物和当量值表规定的大气污染物、水目税额表、应税污染物和当量值表规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

污染物、固体废物和噪声。

不缴纳情形第四条：

有下列情形之一的，第四条：

有下列情形之一的，不属于不属于直接直接向环境排放向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立

（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；物的；

（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家

（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

物的。

环境保护税法第五条第一款、第十二条第一款第三项规定的城乡污水集环境保护税法第五条第一款、第十二条第一款第三项规定的城乡污水集中处理场所，是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业中处理场所，是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。

场所。

中华人民共和国环境保护税法实施条例中华人民共和国环境保护税法实施条例生活垃圾集中处理场所，是指面向社会公众提供公共生活垃圾集中处理生活垃圾集中处理场所，是指面向社会公众提供公共生活垃圾集中处理服务，并由财政支付运营服务费或者安排运营资金的填埋场、焚烧厂、堆肥服务，并由财政支付运营服务费或者安排运营资金的填埋场、焚烧厂、堆肥厂等生活垃圾集中处理厂站或者设施。

厂等生活垃圾集中处理厂站或者设施。

中华人民共和国环境保护税法实施条例（征求意见稿）中华人民共和国环境保护税法实施条例（征求意见稿）不缴纳情形第五条：

依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾第五条：

依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。

境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。

企业事业单位和其他生产经营者贮存或者企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

应当缴纳环境保护税。

应缴纳情形第六条：

环境保护税的税目、税额，依照本法所附第六条：

环境保护税的税目、税额，依照本法所附环境保护税税目税额表执行。

环境保护税税目税额表执行。

应税大气污染物和水污染物的具体适用税应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在本法所附环境保经济社会生态发展目标要求，在本法所附环境保护税税目税额表规定的税额幅度内提出，报同级护税税目税额表规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

大会常务委员会和国务院备案。

税目税额20172017年年1111月月3030日，甘肃省十二届人大常委会第三十六次会议表决日，甘肃省十二届人大常委会第三十六次会议表决通过了通过了甘肃省人民代表大会常务委员会关于批准甘肃省人民代表大会常务委员会关于批准甘肃省应税甘肃省应税大气污染物、水污染物环境保护税适用税额以及同一排放口应税大气污染物、水污染物环境保护税适用税额以及同一排放口应税项目数方案项目数方案的决定的决定。

我省的应税大气污染物、水污染物环境保护税适用税额以及同一我省的应税大气污染物、水污染物环境保护税适用税额以及同一排放口应税项目数为：

大气污染物适用税额为排放口应税项目数为：

大气污染物适用税额为1.21.2元元/污染当量，污染当量，水污染适用税额为水污染适用税额为1.41.4元元/污染当量。

同一排放口征收环境保护税污染当量。

同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数按照的应税污染物项目数按照环境保护税法环境保护税法第九条对排放口应税第九条对排放口应税项目数的规定执行，不增加同一排放口征收环境保护税的应税污项目数的规定执行，不增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数染物项目数。

税目税额22第二章计税依据和应纳税额计税依据第七条：

应税污染物的计税依据，依照下列方法第七条：

应税污染物的计税依据，依照下列方法确定：

确定：

（一）应税大气污染物按照污染物

（一）应税大气污染物按照污染物排放量排放量折合的污折合的污染染当量数当量数确定；确定；

（二）应税水污染物按照污染物

（二）应税水污染物按照污染物排放量排放量折合折合的污染的污染当量数当量数确定；确定；（三）应税固体废物按照固体废物的（三）应税固体废物按照固体废物的排放量排放量确定；确定；（四）应税噪声按照超过国家规定标准的（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分分贝数贝数确定。

确定。

污染当量：

根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程污染当量：

根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。

同一介质相同污染当量的不同综合性指标或者计量单位。

同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。

污染物，其污染程度基本相当。

（第二十（第二十五条）五条）名词解释第八条：

应税大气污染物、水污染物的污染当量数，第八条：

应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的以该污染物的排放量除以排放量除以该污染物的污染该污染物的污染当量值当量值计计算。

每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当算。

每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附量值，依照本法所附应税污染物和当量值表应税污染物和当量值表执执行。

行。

污染当量数排放量（大气、水污染物）污染当量值污染当量数计算方法污染当量数污染当量值排放量单击编辑标题大气污染物和水污染物为污染当量数举例以总贡为例20000.0005（千克）1千克总汞第九条：

第九条：

每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境对前三项污染物征收环境保护税。

保护税。

每一排放口的应税水污染物，按照本法所附每一排放口的应税水污染物，按照本法所附应税应税污染物和当量值表污染物和当量值表，区分第一类水污染物和其他类水污，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。

项征收环境保护税。

省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

多种应税污染物共同排放计算方法从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税；纳税人持有排污的应税污染物分别计算征收环境保护税；纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口按照排污许可证载明的污染物许可证的，其污染物排放口按照排污许可证载明的污染物排放口确定。

排放口确定。

排放口的确定固体废物的排放量固体废物的排放量=当期固体废物的产生量当期固体废当期固体废物的产生量当期固体废物的综合利用量当期固体废物的贮存量当期固体废物物的综合利用量当期固体废物的贮存量当期固体废物的处置量的处置量前款规定的固体废物的贮存量、处置量，是指在符合国家前款规定的固体废物的贮存量、处置量，是指在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的固体废和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的固体废物数量；固体废物的综合利用量，