复式记账法课件.ppt

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第三章第三章复式记账复式记账一、复式记账法nn记账方法就是根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。

nn记账方法分为：

单式记账法、复式记账法。

第三章第三章复式记账复式记账nn单式记账法是指对发生的交易或事项，只在一个账户中进行记录的记账方法。

nn特征：

（1）重点考虑的是现金、银行存款以及债权、债务方面发生的交易或事项，因此它是一种比较简单、不完整的记账方法。

（2）不能全面、完整、系统地反映交易或事项的来龙去脉；（连续吗?

）（3）不便于检查、核对账户记录的正确性。

第三章第三章复式记账复式记账

（一）复式记账法的概念nn复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

第三章第三章复式记账复式记账nn（二二）复式记账法的意义复式记账法的意义

（1）

（1）复式记账法能相互联系地记录每一项经济复式记账法能相互联系地记录每一项经济业务，从而如实反映资金运动的来龙去脉。

业务，从而如实反映资金运动的来龙去脉。

（2）

（2）复式记账使有关账户之间形成了清晰的对复式记账使有关账户之间形成了清晰的对应关系，便于了解交易或事项的内容，检查交应关系，便于了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法。

易或事项是否合理合法。

（3）（3）复式记账法下，账户形成了一个完整的体复式记账法下，账户形成了一个完整的体系，并可利用各账户发生额及余额之间相互联系，并可利用各账户发生额及余额之间相互联系、相互制约的关系进行试算平衡，检查账户系、相互制约的关系进行试算平衡，检查账户记录是否正确，从而保证账户记录正确无误。

记录是否正确，从而保证账户记录正确无误。

第三章第三章复式记账复式记账（三）复式记账法的种类nn复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。

nn在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。

（企业会计准则基本准则：

第十一条企业应当采用借贷记帐法记帐。

）第三章第三章复式记账复式记账二、借贷记账法二、借贷记账法（一一）借贷记账法的概念借贷记账法的概念nn借贷借贷ii己账法是以己账法是以“借借”、“贷贷”为记账符为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。

行登记的一种复式记账方法。

nn借贷记账法产生于借贷记账法产生于1212世纪的意大利，后经世纪的意大利，后经逐步发展和完善，并传遍欧洲、美洲等世界逐步发展和完善，并传遍欧洲、美洲等世界各地，成为世界通用的记账方法。

各地，成为世界通用的记账方法。

2020世纪初世纪初由日本传入我国，由日本传入我国，目前已成为我国法定的记目前已成为我国法定的记账方法。

账方法。

借贷记帐法借贷记帐法nn1494年意大利数学家卢卡.帕乔利（LucaPacioli）所著算术、几何比及比例概要一书问世，在其第四章“计算与记录详论”中比较系统地介绍了当时在威尼斯最通行、最进步的借贷复式记帐法，并结合数学原理在理论上进行了概括，这是借贷复式记帐法理论形成的重要标志。

人们习惯把复式记帐看作现代会计的开始，帕乔利因此也被称为“现代会计之父”。

第三章第三章复式记账复式记账

（二）借贷记账法的记账符号nn借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。

至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。

nn在借贷记账法下，一般“借”表示资产、费用的增加和权益、收入的减少；“贷”表示资产、费用的减少和权益、收入的增加。

第三章第三章复式记账复式记账（三）借贷记账法下的账户结构nn在借贷记账法下，账户分为左右两方，左方称为借方，右方称为贷方。

分别用“借”、“贷”两个记账符号来表示各会计要素的增加和减少。

1资产类账户的基本结构nn资产类账户的借方登记资产的增加数，贷方登记资产的减少数，期初及期末余额一般在借方。

第三章第三章复式记账复式记账nn资产类账户的发生额及余额之间的关系，可用公式表示如下：

资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额nn2权益类账户的基本结构nn权益类账户包括负债类账户和所有者权益类账户。

权益类账户的借方登记权益的减少数，贷方登记权益的增加数，期初及期末余额一般在贷方。

第三章第三章复式记账复式记账nn权益类账户的发生额及余额之间的关系，可权益类账户的发生额及余额之间的关系，可用公式表示如下：

用公式表示如下：

权益类账户期末贷方余额：

期初贷方余额权益类账户期末贷方余额：

期初贷方余额+本本期贷声发生颧期贷声发生颧本期借方发生额本期借方发生额33费用类账户的基本结构费用类账户的基本结构nn费用类账户的结构与资产类账户的结构基费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，即借方登记费用的增加数，贷方登本相同，即借方登记费用的增加数，贷方登记费用的减少数以及期末结转入记费用的减少数以及期末结转入“本年利润本年利润”账户的数额，期末结转后该类账户一般无账户的数额，期末结转后该类账户一般无余额。

余额。

第三章第三章复式记账复式记账4收入类账户的基本结构nn收入类账户的结构与权益类账户的结构基本相同，即借方登记收入的减少数以及期末结转入“本年利润”账户的数额，贷方登记收入的增加数，期末结转后该类账户一般无余额。

第三章第三章复式记账复式记账（四）借贷记账法的记账规则nn借贷记账法的记账规则为：

有借必有贷，借贷必相等。

即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。

nn形式：

一借一贷；一借多贷；多借一贷；多借多贷。

第三章第三章复式记账复式记账nn例题：

（1）长江公司收到B公司投入资金100000元款项已存入银行。

借：

银行存款100000贷：

实收资本100000

（2）长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元，存入银行存款账户。

借：

银行存款20000贷：

短期借款20000第三章第三章复式记账复式记账（3）长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款20000元。

借：

应付帐款C公司20000贷：

银行存款20000（4）长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资本50000元，并以银行存款发还给投资者。

借：

实收资本50000贷：

银行存款50000第三章第三章复式记账复式记账（5）长江公司向银行提取现金120000元。

借：

库存现金120000贷：

银行存款120000（6）经批准长江公司将盈余公积80000元转增资本。

借：

盈余公积80000贷：

实收资本80000第三章第三章复式记账复式记账（77）长江公司经与银行协商，银行同意将公司）长江公司经与银行协商，银行同意将公司所持所持33个月期限的短期借款个月期限的短期借款100000100000元延缓偿元延缓偿还，期限为两年。

还，期限为两年。

借：

短期借款借：

短期借款100000100000贷：

长期借款贷：

长期借款100000100000（88）长江公司经与债权人协商并经有关部门批）长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠准，将所欠4000040000元应付账款转为资本。

元应付账款转为资本。

借：

应付帐款借：

应付帐款4000040000贷：

实收资本贷：

实收资本4000040000第三章第三章复式记账复式记账（99）长江公司经研究决定，向投资者分配利润）长江公司经研究决定，向投资者分配利润3000030000元。

元。

借：

利润分配借：

利润分配3000030000贷：

应付股利贷：

应付股利3000030000小结：

以上代表了经济业务所引起的资产、负债小结：

以上代表了经济业务所引起的资产、负债和所有者权益增减变化的九种情况。

从这九种和所有者权益增减变化的九种情况。

从这九种情况可以看出，不论经济业务的类型如何，在情况可以看出，不论经济业务的类型如何，在借贷记账法下，对于发生的每一笔经济业务，借贷记账法下，对于发生的每一笔经济业务，都是按照都是按照“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账的记账规则来记账的。

规则来记账的。

第三章第三章复式记账复式记账（五）借贷记账法的试算平衡1试算平衡的概念nn试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。

2试算平衡的具体方法nn试算平衡具体包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

第三章第三章复式记账复式记账

（1）发生额试算平衡法。

含义：

它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。

公式为:

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡法的理论依据是“有借必有贷、借贷必相等”这一借贷记账法的记账规则。

第三章第三章复式记账复式记账格式：

格式：

本期发生额平衡表本期发生额平衡表年年月月单位：

元单位：

元会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额合计合计第三章第三章复式记账复式记账

（2）

（2）余额试算平衡法。

余额试算平衡法。

它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。

否正确的方法。

分类分类:

根据余额时间不同又分为期初余额平衡根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。

期初余额平衡是期初与期末余额平衡两类。

期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由与贷方余额合计相等，这是由“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的恒等关系决定的。

的恒等关系决定的。

第三章第三章复式记账复式记账公式为：

nn全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计nn全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计第三章第三章复式记账复式记账试算平衡表的格式试算平衡表的格式余额试算平衡表余额试算平衡表年年月月单位：

元单位：

元会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计第三章第三章复式记账复式记账在编制试算平衡表时，还应注意以下几点：

在编制试算平衡表时，还应注意以下几点：

nn首先，必须保证首先，必须保证所有账户的余额所有账户的余额均已记入试算平衡表。

均已记入试算平衡表。

因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。

计与贷方余额合计不相等。

nn其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。

错误，应认真查找，直到实现平衡为止。

nn最后，即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明最后，即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

如方的平衡关系。

如漏记、重记某项经济业务，借贷方漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户向颠倒，或记错有关账户等，试算依然是平衡的。

等，试算依然是平衡的。