工程项目审计第8章5.pptx

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二、工程项目内部控制审计内容及要点二、工程项目内部控制审计内容及要点二、工程项目内部控制审计内容及要点二、工程项目内部控制审计内容及要点（1111）企业是否建立了工程项目业务的）企业是否建立了工程项目业务的）企业是否建立了工程项目业务的）企业是否建立了工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务的不相容岗权限，确保办理工程项目业务的不相容岗权限，确保办理工程项目业务的不相容岗权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

位相互分离、制约和监督。

不相容岗位一般包括：

项目建议、可行性研究：

概预算编制与审核；概预算编制与审核；概预算编制与审核；概预算编制与审核；项目决策与项目实施；项目决策与项目实施；项目决策与项目实施；项目决策与项目实施；项目实施与价款支付；项目实施与价款支付；项目实施与价款支付；项目实施与价款支付；项目实施与项目验收；项目实施与项目验收；项目实施与项目验收；项目实施与项目验收；竣工决算与竣工决算审计。

竣工决算与竣工决算审计。

（2222）企业是否配备了专门的会计人）企业是否配备了专门的会计人）企业是否配备了专门的会计人）企业是否配备了专门的会计人员办理工程项目会计业务，办理工程项员办理工程项目会计业务，办理工程项员办理工程项目会计业务，办理工程项员办理工程项目会计业务，办理工程项目会计业务的人员是否熟悉国家法律法目会计业务的人员是否熟悉国家法律法目会计业务的人员是否熟悉国家法律法目会计业务的人员是否熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识。

规及工程项目管理方面的专业知识。

（3333）企业是否建立了工程项目授权）企业是否建立了工程项目授权）企业是否建立了工程项目授权）企业是否建立了工程项目授权制度和审批制度，并按照规定的权限和制度和审批制度，并按照规定的权限和制度和审批制度，并按照规定的权限和制度和审批制度，并按照规定的权限和程序办理工程项目业务。

程序办理工程项目业务。

（4444）企业是否制定了工程项目业务流程，）企业是否制定了工程项目业务流程，）企业是否制定了工程项目业务流程，）企业是否制定了工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要素，并设置相应的记工决算等环节的控制要素，并设置相应的记工决算等环节的控制要素，并设置相应的记工决算等环节的控制要素，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

确保工程项目全过程得到有效控制。

（二）

（二）项目决策控制点；项目决策控制点；项目决策控制点；项目决策控制点；（1111）企业是否建立了工程项目决策环）企业是否建立了工程项目决策环）企业是否建立了工程项目决策环）企业是否建立了工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性报节的控制制度，对项目建议书和可行性报节的控制制度，对项目建议书和可行性报节的控制制度，对项目建议书和可行性报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，告的编制、项目决策程序等作出明确规定，告的编制、项目决策程序等作出明确规定，告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理。

确保项目决策科学、合理。

（2222）企业是否组织工程、技术、财会、）企业是否组织工程、技术、财会、）企业是否组织工程、技术、财会、）企业是否组织工程、技术、财会、法律等部门的相关人员对项目建议书和可法律等部门的相关人员对项目建议书和可法律等部门的相关人员对项目建议书和可法律等部门的相关人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行了技行性研究报告的完整性、客观性进行了技行性研究报告的完整性、客观性进行了技行性研究报告的完整性、客观性进行了技术技术经济分析和评价，出具评审意见。

术技术经济分析和评价，出具评审意见。

（3333）企业是否根据职责分工和审批权）企业是否根据职责分工和审批权）企业是否根据职责分工和审批权）企业是否根据职责分工和审批权限对工程项目进行了决策，决策过程中应限对工程项目进行了决策，决策过程中应限对工程项目进行了决策，决策过程中应限对工程项目进行了决策，决策过程中应有完善的书面记录。

重大工程项目，是否有完善的书面记录。

重大工程项目，是否报经董事会或类似决策机构集体审议批准。

报经董事会或类似决策机构集体审议批准。

严禁个人单独决策工程项目或者擅自严禁个人单独决策工程项目或者擅自严禁个人单独决策工程项目或者擅自严禁个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

改变集体决策意见。

企业工程项目发生重要变更的，是否企业工程项目发生重要变更的，是否企业工程项目发生重要变更的，是否企业工程项目发生重要变更的，是否根据授权重新履行审批程序。

根据授权重新履行审批程序。

（4444）根据责权利统一的原则，企业）根据责权利统一的原则，企业）根据责权利统一的原则，企业）根据责权利统一的原则，企业是否建立了工程项目决策及实施的责任是否建立了工程项目决策及实施的责任是否建立了工程项目决策及实施的责任是否建立了工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定制度，明确相关部门及人员的责任，定制度，明确相关部门及人员的责任，定制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。

期或不定期地进行检查。

重大工程项目应实行项目法人制，目重大工程项目应实行项目法人制，目重大工程项目应实行项目法人制，目重大工程项目应实行项目法人制，目的在于明确投资责任主体，使其承担投资的在于明确投资责任主体，使其承担投资的在于明确投资责任主体，使其承担投资的在于明确投资责任主体，使其承担投资风险责任，对项目的规划、筹资、招标、风险责任，对项目的规划、筹资、招标、风险责任，对项目的规划、筹资、招标、风险责任，对项目的规划、筹资、招标、定标、实施等全过程负责。

定标、实施等全过程负责。

（5555）企业是否根据国家有关规定和企）企业是否根据国家有关规定和企）企业是否根据国家有关规定和企）企业是否根据国家有关规定和企业实际情况，合理确定了工程项目建设方业实际情况，合理确定了工程项目建设方业实际情况，合理确定了工程项目建设方业实际情况，合理确定了工程项目建设方式。

对需要承包给施工企业承建的工程项式。

对需要承包给施工企业承建的工程项目，是否区分标内和标外的不同情况制定目，是否区分标内和标外的不同情况制定目，是否区分标内和标外的不同情况制定目，是否区分标内和标外的不同情况制定相应的审批程序。

相应的审批程序。

建设单位应对拟招标的项目编制招标建设单位应对拟招标的项目编制招标建设单位应对拟招标的项目编制招标建设单位应对拟招标的项目编制招标文件，提出对投标人的资格要求、技术要文件，提出对投标人的资格要求、技术要文件，提出对投标人的资格要求、技术要文件，提出对投标人的资格要求、技术要求及评标标准等，明确投标人须提交的各求及评标标准等，明确投标人须提交的各求及评标标准等，明确投标人须提交的各求及评标标准等，明确投标人须提交的各种资质证明文件。

自行或委托中介机构编种资质证明文件。

自行或委托中介机构编制标的，应成立评标专门机构，制定科学制标的，应成立评标专门机构，制定科学制标的，应成立评标专门机构，制定科学制标的，应成立评标专门机构，制定科学合理的评标办法。

合理的评标办法。

（三）（三）（三）（三）概预算关键控制点；概预算关键控制点；概预算关键控制点；概预算关键控制点；（1111）企业是否建立了工程项目概算环）企业是否建立了工程项目概算环）企业是否建立了工程项目概算环）企业是否建立了工程项目概算环节的控制制度，对概算的编制、审核等作节的控制制度，对概算的编制、审核等作节的控制制度，对概算的编制、审核等作节的控制制度，对概算的编制、审核等作出明确规定，确保概预算编制科学、合理。

出明确规定，确保概预算编制科学、合理。

（2222）企业是否组织工程、技术、财会）企业是否组织工程、技术、财会）企业是否组织工程、技术、财会）企业是否组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概算、预等部门的相关专业人员对编制的概算、预等部门的相关专业人员对编制的概算、预等部门的相关专业人员对编制的概算、预算进行了审核，重点审查编制依据、项目算进行了审核，重点审查编制依据、项目算进行了审核，重点审查编制依据、项目算进行了审核，重点审查编制依据、项目名称、工程量的计算、定额套用等是否真名称、工程量的计算、定额套用等是否真名称、工程量的计算、定额套用等是否真名称、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。

实、完整、准确。

（四）（四）（四）（四）结算及价款支付关键结算及价款支付关键结算及价款支付关键结算及价款支付关键控制点控制点控制点控制点；（1111）企业是否建立了工程进度价款）企业是否建立了工程进度价款）企业是否建立了工程进度价款）企业是否建立了工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条支付环节的控制制度，对价款支付的条支付环节的控制制度，对价款支付的条支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规件、方式以及会计核算程序作出明确规件、方式以及会计核算程序作出明确规件、方式以及会计核算程序作出明确规定，确保价款支付及时、正确。

定，确保价款支付及时、正确。

对于重大项目，企业是否考虑聘请对于重大项目，企业是否考虑聘请对于重大项目，企业是否考虑聘请对于重大项目，企业是否考虑聘请符合国家资质规定的中介机构，如招标符合国家资质规定的中介机构，如招标符合国家资质规定的中介机构，如招标符合国家资质规定的中介机构，如招标代理、工程监理、财务监理等，协助企代理、工程监理、财务监理等，协助企代理、工程监理、财务监理等，协助企代理、工程监理、财务监理等，协助企业进行工程项目的管理。

业进行工程项目的管理。

（2222）企业会计人员是否对工程合同约）企业会计人员是否对工程合同约）企业会计人员是否对工程合同约）企业会计人员是否对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的款项定的价款支付方式、有关部门提交的款项定的价款支付方式、有关部门提交的款项定的价款支付方式、有关

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