全行业全税种全税率大汇总.docx
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全行业全税种全税率大汇总
2017年全行业全税种、全税率大汇总！
1、增值税适用税率表
增值税税率/征收率/扣除率表（2018年5月1日后）
序号
税目
增值税税率
1
陆路运输服务
10%
2
水路运输服务
10%
3
航空运输服务
10%
4
管道运输服务
10%
5
邮政普遍服务
10%
6
邮政特殊服务
10%
7
其他邮政服务
10%
8
基础电信服务
10%
9
增值电信服务
6%
10
工程服务
10%
11
安装服务
10%
12
修缮服务
10%
13
装饰服务
10%
14
其他建筑服务
10%
15
贷款服务
6%
16
直接收费金融服务
6%
17
保险服务
6%
18
金融商品转让
6%
19
研发和技术服务
6%
20
信息技术服务
6%
21
文化创意服务
6%
22
物流辅助服务
6%
23
有形动产租赁服务
16%
24
不动产租赁服务
10%
25
鉴证咨询服务
6%
26
广播影视服务
6%
27
商务辅助服务
6%
28
其他现代服务
6%
29
文化体育服务
6%
30
教育医疗服务
6%
31
旅游娱乐服务
6%
32
餐饮住宿服务
6%
33
居民日常服务
6%
34
其他生活服务
6%
35
销售无形资产
6%
36
转让土地使用权
10%
37
销售不动产
10%
38
在境内载运旅客或者货物出境
0%
39
在境外载运旅客或者货物入境
0%
40
在境外载运旅客或者货物
0%
41
航天运输服务
0%
42
向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
0%
43
向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务
0%
44
向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务
0%
45
向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目（作品）的制作和发行服务
0%
46
向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
0%
47
向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务
0%
48
向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务
0%
49
向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
0%
50
向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务
0%
51
向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术
0%
52
财政部和国家税务总局规定的其他服务
0%
53
销售或者进口货物
16%
54
粮食、食用植物油
10%
55
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
10%
56
图书、报纸、杂志
10%
57
饲料、化肥、农药、农机、农膜
10%
58
农产品
10%
59
音像制品
10%
60
电子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
国务院规定的其他货物
10%
63
加工、修理修配劳务
16%
64
出口货物
0%
2、增值税适用征收表
序号
税目
增值税征收率
1
陆路运输服务
3%
2
水路运输服务
3%
3
航空运输服务
3%
4
管道运输服务
3%
5
邮政普遍服务
3%
6
邮政特殊服务
3%
7
其他邮政服务
3%
8
基础电信服务
3%
9
增值电信服务
3%
10
工程服务
3%
11
安装服务
3%
12
修缮服务
3%
13
装饰服务
3%
14
其他建筑服务
3%
15
贷款服务
3%
16
直接收费金融服务
3%
17
保险服务
3%
18
金融商品转让
3%
19
研发和技术服务
3%
20
信息技术服务
3%
21
文化创意服务
3%
22
物流辅助服务
3%
23
有形动产租赁服务
3%
24
不动产租赁服务
5%
25
鉴证咨询服务
3%
26
广播影视服务
3%
27
商务辅助服务
3%
28
其他现代服务
3%
29
文化体育服务
3%
30
教育医疗服务
3%
31
旅游娱乐服务
3%
32
餐饮住宿服务
3%
33
居民日常服务
3%
34
其他生活服务
3%
35
销售无形资产
3%
36
转让土地使用权
3%
37
销售不动产
5%
38
销售 货物
3%
39
粮食、食用植物油
3%
40
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
3%
41
图书、报纸、杂志
3%
42
饲料、化肥、农药、农机、农膜
3%
43
农产品
3%
44
音像制品
3%
45
电子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
国务院规定的其他货物
3%
48
加工、修理修配劳务
3%
49
一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法
3%
50
小规模纳税人转让其取得的不动产
5%
51
个人转让其购买的住房
5%
52
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的
5%
53
房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目
5%
54
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的
5%
55
单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
56
其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
57
一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的
5%
3、增值税适用扣除率表
序号
税目
增值税扣除率
1
购进农产品（除以下第二项外）
10%的扣除率计算进项税额
2
购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品
12%的扣除率计算进项税额
二、消费税
消费税采用比例税率和定额税率两种形式。
一、烟
1.卷烟
（1）甲类卷烟：
56%加0.003元/支
（2）乙类卷烟：
36%加0.003元/支
（3）批发：
11%加0.005元/支
2.雪茄烟：
36%
3.烟丝：
30%
二、酒
1.白酒：
20%加0.5元/500克（或者500毫升）
2.黄酒：
240元/吨
3.啤酒
（1）甲类啤酒：
250元/吨
（2）乙类啤酒：
220元/吨
4.其他酒：
10%
三、高档化妆品：
15%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品：
5%
2.其他贵重首饰和珠宝玉石：
10%
五、鞭炮、焰火：
15%
六、成品油
1.汽油：
1.52元/升
2.柴油：
1.2元/升
3.航空煤油：
1.2元/升（暂缓征收）
4.石脑油：
1.52元/升
5.溶剂油：
1.52元/升
6.润滑油：
1.52元/升
7.燃料油：
1.2元/升
七、摩托车
1.气缸容量250毫升：
3%
2.气缸容量在250毫升（不含）以上的：
10%
八、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的：
1%
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的：
3%
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的：
5%
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的：
9%
（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的：
12%
（6）气红容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的：
25%
（7）气缸容量在4.0升以上的：
40%
2.中轻型商用客车：
5%
3.零售超豪华小汽车：
10%
九、高尔夫球及球具：
10%
十、高档手表：
20%
十一、游艇：
10%
十二、木制一次性筷子：
5%
十三、实木地板：
5%
十四、电池：
4%
十五、涂料：
4%
三、城市维护建设税、烟叶税
01城市维护建设税的税率
1.一般规定
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。
《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第四条规定：
（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%；
（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
2.特殊规定
（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。
（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
02烟叶税的税率
烟叶税实行比例税率，税率为20%。
四、关税和船舶吨税法
01关税的税率
（—）进口关税税率
1.税率设置
进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。
2.税率种类与计征办法
（1）从价税：
是最常用的关税计税标准。
它是以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率。
（2）从量税：
是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税依据。
（3）复合税：
是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。
（4）选择税：
是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，征税根据物价水平，选择较高的一种适用。
（5）滑准税：
是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。
3.暂定税率与关税配额税率
暂定税率，优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。
关税配额税率，一定数量内的部分进口农产品和化肥产品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。
02船舶吨税
税目
（按船舶净吨位划分）
税率（元/净吨）
备注
普通税率
（按执照期限划分）
优惠税率
（按执照期限划分）
1年
90日
30日
1年
90日
30日
不超过2000净吨
12.6
4.2
2.1
9.0
3.0
1.5
拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款
超过2000净吨，但不超过10000净吨
24
8.0
4.0
17.4
5.8
2.9
超过10000净吨，但不超过50000净吨
27.6
9.2
4.6
19.8
6.6
3.3
超过50000净吨
31.8
10.6
5.3
22.8
7.6
3.8
五、资源税、城镇土地使用税和耕地占用税
01资源税
（一）原油 5%~10%
（二）天然气 5%~10%
（三）煤炭 2%~10%
（四）金属矿
1.铁矿：
1%~6%
2.金矿：
1%~4%
3.铜矿：
2%~8%
4.铝土矿：
3%~9%
5.铅锌矿：
2%~6%
6.镍矿：
2%~6%
7.锡矿：
2%~6%
8.未列举名称的其他金属矿产品：
税率不超过20%
（五）非金属矿
1.石墨：
3%~10%
2.硅藻土：
1%~6%
3.高岭士：
1%~6%
4.萤石：
1%~6%
5.石灰石：
1%~6%
6.硫铁矿：
1%~6%
7.磷矿：
3%~8%
8氯化钾：
3%~8%
9.硫酸钾：
6%~12%
10.井矿盐：
1%~6%
11.湖盐：
1%~6%
12.提取地下卤水晒制的盐：
3%~15%
13.煤层（成）气：
1%~2%
14.粘土、砂石：
每吨或立方米0.1元5元。
15.未列举名称的其他非金属矿产品：
从量税率每吨或立方米不超过30元；从价税率不超过20%
（六）海盐—1%~5%
02城镇土地使用税
级别
人口（人）
每平方米税额（元）
大城市
50万以上
1.5～30
中等城市
20万～50万
1.2～24
小城市
20万以下
0.9～18
县城、建制镇、工矿区
12%
0.6～12
03耕地占用税
耕地占用税实行定额税率。
以县（市、区）为单位，耕地占用税的税额规定如下:
（一）人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10元至50元;
（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元;
（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元;
（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。
六、房产税、契税和土地增值税
01房产税
我国现行房产税采用的是比例税率，计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产权的税率也有两种。
1．按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征的，税率为1.2%；
2．另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%；
其中关于出租住房的：
从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税；
自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
02契税
实行的是3%~5%的幅度税率，具体根据地方而定
03土地增值税的税率
我国土地增值税实行四级超率累进税率
级数
增值额与扣除项目金额的比率
税率（%）
速算扣除系数（%）
1
不超过50%的部分
30
0
2
超过50%至100%的部分
40
5
3
超过100%至200%的部分
50
15
4
超过200%的部分
60
35
七、车辆购置税、车船税和印花税
01车辆购置税
车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%
02车船税
车船税的税目
车船税的计税单位
年基准税
备注
乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档]1.0升（含）以下的
每辆
60元至360元
核定载客人数9人（含）以下
乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档]1.0升以上至1.6升（含）的
每辆
300元至540元
核定载客人数9人（含）以下
乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档]1.6升以上至2.0升（含）的
每辆
360元至660元
核定载客人数9人（含）以下
乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档]2.0升以上至2.5升（含）的
每辆
660元至1200元
核定载客人数9人（含）以下
乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档]2.5升以上至3.0升（含）的
每辆
1200元至2400元
核定载客人数9人（含）以下
乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档]3.0升以上至4.0升（含）的
每辆
2400元至3600元
核定载客人数9人（含）以下
乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档]4.0升以上的
每辆
3600元至5400元
核定载客人数9人（含）以下
车船税的税目
车船税的计税单位
年基准税
备注
商用车客车
每辆
480元至1440元
核定载客人数9人以上，包括电车
商用车货车
整备质量每吨
16元至120元
包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等
挂车
整备质量每吨
按照货车税额的50%计算
其他车辆专用作业车
整备质量每吨
16元至120元
不包括拖拉机
其他车辆轮式专用机械车
整备质量每吨
16元至120元
不包括拖拉机
摩托车
每辆
36元至180元
船舶机动船舶
净吨位每吨
3元至6元
拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算
船舶游艇
艇身长度每米
600元至2000元
无
03印花税
税 目
税率或税额
购销合同
0.3‰
加工承揽合同
0.5‰
建设工程勘察设计合同
0.5‰
建筑安装工程承包合同
0.3‰
财产租赁合同
1‰
货物运输合同
0.5‰
仓储保管合同
1‰
借款合同
0.05‰
财产保险合同
1‰
技术合同
0.3‰
产权转移书据
0.5‰
营业帐簿中记载资金的帐簿
0.5‰
营业帐簿中的其他帐簿
按件贴花5元
权利许可证照
按件贴花5元
证券（股票）交易股权转让书据Ａ、Ｂ股
1‰
八、企业所得税
1.基本税率——25%
适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
2.低税率—20%
适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
（实际征税时适用10%税率）
3.优惠税率
（1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率。
符合规定条件，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（2）国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率。
九、个人所得税
我国个人所得税采用超额累进税率和比例税率相结合的形式。
01超额累进税率
工资、薪金所得适用
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
含税级距
不含税级距
1
不超过1500元的
不超过1455元的
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
超过1455元至4155元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
超过4155元至7755元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
超过7755元至27255元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
超过27255元至41255元的部分
30
2755
6
超过55000元至80000元的部分
超过41255元至57505元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
超过57505元的部分
45
13505
注：
本表所说的全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额，是指依照税法的规定，以每月收入额减除3500元后的余额，再减除可税前扣除的部分保险、公积金等的余额。
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用
级数
全年应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
含税级距
不含税级距
1
不超过15000元的
不超过14250元的
5
0
2
超过15000元至30000元的部分
超过14250元至27750元的部分
10
750
3
超过30000元至60000元的部分
超过27750元至51750元的部分
20
3750
4
超过60000元至100000元的部分
超过51750元至79750元的部分
30
9750
5
超过100000元的部分
超过79750元的部分
35
14750
注：
本表所说全年含税应纳税所得额和全年不含税应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、相关税费以及损失后的余额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。
02比例税率
（1）稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。
（2）劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条规定，“劳务报酬所得一次收入畸高”是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。
对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
（3）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
十、水资源税
水资源税：
--------------------------------------------------------------------------------
财政部公布了《扩大水资源税改革试点实施办法》，自2017年12月1日起，在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9省市扩大水资源税改革试点。
除了办法第四条规定的例外情形，其他直接取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人，按规定缴纳水资源税。
纳税人按照《中华人民共和国水法》《取水许可和水资源费征收管理条例》规定申领取水许可证。
这是自去年7月1日我国在河北率先试点水资源税后，改革试点的范围再一次扩大。
有关部门表示，待条件成熟之后，将择机在全国全面推开改革。
十一、环境保护税：
自2018年1月1日起施行。
为实现排污费制度向环境保护制度的平稳转移，环境保护税以现行大气、水污染物排污费标准作为税额下限。
同时，按照税收法定原则，为避免地方裁量权过大，对环境保护税设定了税额上限，为最低税额标准的10倍，即大气污染物的税额幅度为1.2元至12元，水污染物的税额幅度为1.4元至14元。
应税大气、水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，参考排污费征收标准，在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
参考现行排污费征收标准，对固体废物和噪声实行固定税额。
其中，固体废物按不同种类，税额标准为每吨5元—1000元；噪声按超标分贝数，税额标准为每月350元—11200元。
具体税额标准由各省、直辖市、自治区确定。
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