安然.docx
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安然
美国近期重大会计事件一览表
公司名称
年度
主要原因
相关说明与评论
诉讼情况
Enron
（安然）
2001
未合并表外特殊目的会计主体（SPE）；将应收票据记为股东权益
公司相关文件表明该会计处理已明显违反GAAP的规定。
现行文件规定了何时合并。
已破产
Worldcom
（世界通信）
2001
将38亿美元的网络租用等费用计为资本性支出，而应作为费用支出
将经营租赁费用作为融资租赁费用处理。
Qwest
（奎斯特通讯）
2001
光纤出售及互换交易等收入确认不当
在过去的3年中因收入确认不当多计收入约11亿美元
PrepaidLegal
2001
不当解释/应用递延佣金费用
SEC认为应作为无法确定该预付费用能否得到补偿时，应记入当期费用，但审计师表明不同意SCE的判定
Xerox
施乐
2001
海外公司（墨西哥）的会计欺诈行为以及对租赁会计的不当应用
SEC认为此影响不重大，但被媒体和某前雇员炒作导致SEC全面审查，KPMG也因此重新进行检查
WasteManagementInc
2000
未记录重大审计调整，将不允许资本化的费用予以资本化；错误运用会计准备金
安达信审计师知情未阻，并告知公司隐藏在另一账目中
SEC对审计师作了处罚。
该公司与其审计师共同承担4.57亿美元的罚款
Sunbeam
（阳光）
2000
使用会计准备金调节收入及收入确认不当
将大量准备金记入采购账户，在其后利润不理想将这一准备金记入收入。
将退货转销给其分销商并确认收入。
安达信审计师承担罚款
Microstrategy
2000
不当解释/应用美国GAAP的收入确认时间
SEC认为审计师未认真阅读合同以确认收入是否应予以递延
LernoutHauspie
2000
会计欺诈行为，涉及虚增海外收入及韩国分公司持现
SEC认为，虚开发票，虚增收入。
cendant
1999
会计欺诈行为，包括虚增收入及使用会计准备金
SEC认为，虚开发票，虚增收入。
AOL
（美国在线）
1999
在递延广告费用方面作不当解释
SEC认为市场还处于萌芽状态，目前尚无证据表明该费用可得到补偿
安达信
1913年西北大学会计教授阿·安达信（ArthurAndersen）与人共同创立了以他名字命名的会计师事务所
1954年安达信开始咨询业务
1978年安达信收入5.46亿美元，成为世界上最大的专业服务公司
1984年安达信咨询业务创造的利润首次超过了审计收入
1989年安达信的审计和咨询业务分成了在瑞士注册的母公司下的两个独立的子公司
1998年安达信撤回了对阳光公司的无保留审计意见，后来重编了财务报表
2000年安达信咨询经仲裁裁定支付10亿美元后可以脱离，并不是审计师们期望的150亿美元
2001年约瑟夫·伯拉迪诺（JosephF·Berardino）成为安达信的首席执行官
2001年6月被发现在韦斯特管理公司审计中有过失后，安达信同意支付700万美元的罚款，这是美国证监会对审计师的最高罚款
2001年8月20日安然全球财务副总裁沃金斯写信给安达信合伙人，指出：
如果安然崩溃，举世各界将会恍然大悟，过去安然的成功只不过是一个精心设计的会计游戏
2001年10月23日负责安然公司审计的安达信合伙人戴维·邓肯（DavidDuncan）下令销毁有关安然的部分文件，直到安达信于11月8日接到美国证监会的传票为止
2001年11月8日美国证监会向安达信发出传票，要求其交出与安然有关的文件
2001年11月29日美国证监会开始对安然和安达信调查
2001年12月4日安达信总裁和四大总裁分别发表声明，反思美国的会计准则，披露准则和会计师行业监管制度
2001年12月12日安达信总裁和主审会计师戴维·邓肯在国会作证，承认对安然两笔SPE中的一笔存在判断错误，另一笔则因安然隐瞒而未被发现。
2002年1月2日安达信公布德勤对其的评价报告，证明其业务质量符合专业标准
2002年1月10日安达信发表声明，承认其员工销毁有关安然的部分文件
2002年1月15日安达信发表声明表示，公司的合伙人之一，即安然公司主审会计师戴维·邓肯是销毁文件的主要人物。
安达信宣布辞退邓肯，与安然有关的另外三位合伙人被休职，还免除休斯敦分所所长在内的四位合伙人的管理权
2002年1月16日邓肯接受国会讯问。
其律师表示，邓肯销毁文件只是执行了安达信律师的指示，他没做错什么
2002年1月17日安然宣布解聘安达信会计师事务所
2002年1月21日安达信总裁表示，安然事件是经营失败，而非会计错误
2002年2月3日安达信宣布，聘用前美联储主席保罗·沃尔克（Paulvolcker）担任独立监察委员会主席，由其对业务方式进行“基本改革”。
还宣布，与其他五大一样，将不再向客户提供内部审计和信息技术顾问服务。
沃尔克随后在3月提出拯救安达信的方案，包括分拆咨询业务，替换高级主管。
作为回应，政府则需取消有关诉讼
2002年2月19日欧洲最高法院正式决定，将采取严厉措施，限制会计师事务所向客户同时提供审计和司法咨询服务
2002年2月21日在安然公司债权人会上，安达信计划拨出7至8亿美元解决安然问题
2002年3月1日安达信最大的客户默克医药公司（Merck）宣布改聘普华永道
2002年3月6日美国联邦住房贷款抵押公司决定终止与安达信的合作改聘普华永道
2002年3月7日与安达信有50年关系的三角航空（DeltaAirLines）宣布改聘德勤
2002年3月14日美国司法部宣布对安达信提出“妨碍司法”的指控
2002年3月22日安达信中国与香港地区的审计业务宣布加入普华永道
2002年3月26日安达信总裁伯拉迪诺提出辞呈
2002年3月28日安达信表示积极支持沃尔克的改革方案
2002年4月5日安达信在午夜的最后期限之前提出了其对安然股东的赔偿方案，金额已消减至3亿美元
2002年4月8日安达信负责安然审计的会计师戴维·邓肯承认有罪，愿意同检察官合作并出庭作证
2002年4月8日安达信宣布在今后的几个月内裁员7000人，占其在美国员工总数的27%，以降低成本，维持公司的经营
2002年4月20日安达信宣布与美国司法部门谈判失败，美国司法部将继续准备起诉安达信
2002年4月22日安达信宣布，聘请纽约重组破产专家布赖恩2002年4月8日·马萨尔为公司首席重组营运官
2002年5月5日受命重组安达信的美国联邦储备委员会前主席沃尔克宣布，放弃拯救安达信的努力
2002年5月8日毕马威咨询公司宣布，公司以现金加换股方式收购了23个安达信公司全球业务部门，金额总计达到4亿美元
2002年5月23日德州公共会计委员会宣布，将吊销安达信在德州的会计执照
2002年5月安达信决定支付1.1亿美元，以平息股东对阳光公司会计丑闻
2002年8月27日安达信表示，将支付6000万美元了结美国以外安达信对安然公司一案的责任。
安达信国际公司又在8月30日宣布，公司与安然公司及员工和股东达成两项协议。
根据协议，安达信将向一个和解基金会支付1.995亿美元，向安然股东和雇员支付4000万美元。
安达信在这两项协议中得到的好处是，其在美国以外地区的分公司将不会牵扯进安然公司的官司中
2002年8月31日安达信美国公司在其总部芝加哥宣布退出审计业：
“安达信美国公司自愿放弃、同意撤销其在所有州内为上市公司提供服务的执照”
安然公司
1983年安然公司的前身休斯敦天然气公司成立
1985年安然公司的前身休斯敦天然气公司与英特北合并成立安然
1999年安然在线成立，后发展成为全球最大的能源交易商
2001年3月5日《财富》杂志发表文章，首次指出安然的财务有“黑箱”
2001年5月6日一买方分析公司发表报告，建议投资者卖掉安然股票，并对其关联交易与会计手法持消极态度；高盛、美林等卖方分析师仍强力推荐安然股票
2001年7月12日安然公布二季度季报，分析师、投资者、媒体怀疑其不动产投资的价值重估及关联交易对利润的影响
2001年8月14日史基林辞去安然首席执行官一职，公司董事长肯尼斯·莱再度兼任此职
2001年8月15安然全球财务副总裁沃金斯写给莱一封长信，表示：
“我非常紧张，我们很有可能爆出财务丑闻”
2001年8月30日著名网站The认为，安然第二季度利润主要来自关联交易，安然在借高价关联交易制造利润
2001年10月16日安然公布第三季度季报，一次冲销10亿美元投资坏账。
还回购5500万普通股，股东权益因此损失12亿美元。
此消息引起了激烈的市场反应，媒体和分析师对其关联交易表示怀疑，其股价跌至33.84美元。
而安然股价最高达90美元
2001年10月22日The进一步披露安然与两个关联企业的复杂交易，及其对其负债率和股价的致命风险。
安然股价下跌70%，当天损失近40亿美元的市值
2001年10月22日美国证监会要求安然对其对外投资作出说明
2001年10月24日安然开除其首席财务官安德鲁·法斯托（AndrewSFastow）
2001年10月31日安然宣布美国证监会对其质询已升格为正式调查
2001年11月8日安然宣布重编前三年的报表，调低从1997年至2000年间由关联交易虚报的5.52亿美元的盈利，其股价剧跌至10美元以下。
安然宣布将出让给其对手动能公司
2001年11月28日安然宣布一周内将6亿美元的欠款到期。
标准普尔将安然的债券信用等级调为“垃圾级”。
股价爆跌85%，至0.61美元
2001年11月29日动能收购安然宣告失败。
美国证监开始对安然和安达信进行调查。
安然欧洲分公司宣布与母公司分道扬镳
2001年12月2日安然向美国破产法院纽约南区法庭申请破产保护
2002年1月15日纽约股票交易所宣布对安然股票摘牌
2002年1月17日安然宣布解聘安达信会计师事务所
2002年1月23日安然宣布，董事长肯尼斯·莱已经辞职
2002年1月25日安然前副董事长巴克斯特自杀
2002年6月17日安然向纽约联邦破产法庭提交的多达1436页的文件透露，公司高层管理人员以薪水、红利、长期奖金、贷款以及其他形式从安然领取了3.095亿美元。
此外，他们还拿到了部分股票和期权价值4.345亿美元。
2004年4月24日，美国国会以334票对90票的绝对多数，通过了众议院金融服务委员会主席麦克尔·奥克斯莱（MichaelG.Oxley）和参议院的萨班斯提出的强化对注册会计师监管一项法案。
该法案要求设立一个接受SEC管辖的监管委员会，负责监督和处罚上市公司进行审计的注册会计师。
该法案的通过，宣告了美国历时100多年的民间自律模式的终结，从法律层面上正式确立了现在的外部监管模式。
2002年萨班斯——奥克斯莱法案
Sarbanes-OxleyAct2002
第一部分小标题、目录
第一章公众公司会计监管委员会
第二章审计师的独立性
第三章公司的责任
第四章强化财务信息披露
第五章利益冲突的分析
第六章委员会的组成及权利
第七章研究及报告
第八章公司和刑事责任
第九章强化白领刑事责任
第一十章公司税收返还
第一十一章公司欺诈责任
第二部分定义
第三部分SEC的规定及执行
第一章公众公司会计监管委员会
第101节组建、管理条款
第102节在委员会注册
第103节审计、质量控制和独立性准则及规定
第104节对注册会计师事务所的检查
第105节调查和惩誡程序
第106节外国注册会计师事务所
第107节SEC对委员会的监管
第108节会计准则
第109节资金
第二章审计师的独立性
第201节审计师执业范围
第202节事前许可
第203节负责审计合伙人的轮换
第204节审计师向审计委员会报告
第205节保持一致性的修订
第206节利益冲突
第207节关于强制轮换注册会计师事务所
第208节对SEC的授权
第209节州级管理当局考虑
第三章公司的责任
第301节公众公司委员会
第302节公司对财务报告的责任
第303节对审计不正当的影响
第304节没收奖金及收益
第305节对公司官员及董事的处罚
第306节在养老基金管制期内进行的内部交易
第307节关于律师职业责任的规定
第308节投资者公平基金
第四章强化财务信息披露
第401节定期报告中有披露
第402节强化利益冲突的披露
第403节同管理层和主要股东有关的经济业务的披露
第404节管理层对内部控制的评价
第405节例外情形
第406节高级财务管理人员的道德守则
第407节同审计委员会财务专家有关的信息披露
第408节加强定期信息披露的复核
第409节实时信息披露
第五章利益冲突分析
第六章委员会的组成及权利
第601节财政拨款方面的权利
第602SEC的执业许可权
第603联邦法院规定的市场禁入权
第604节证券经纪人和交易商的从业资格
第七章研究及报告
第701节审计总署对会计师事务所合并行为的研究报告
第702节SEC对评级机构的研究报告
第703节关于违法行为的研究报告
第704节执法行为研究
第705节投资银行研究
第八章公司和刑事欺诈责任
第801节小标题
第802节篡改文件的犯罪惩罚
第803节违反证券欺诈法不能免除债务
第804节证券欺诈的限制性条款
第805节对联邦判决指南关于妨碍司法公正和广义欺诈犯罪的回顾
第806节保护提供欺诈证据的公众公司的顾员
第807节公众公司欺骗股东的犯罪惩罚
第九章强化白领刑事责任
第901节小标题
第902节企图阴谋进行犯罪欺诈行动
第903节邮件及电传欺诈的刑事责任
第904节违反《1974年雇员退休收入保障法》的刑事责任
第905节修改关于特定白领犯罪行为的判决指引
第906节公司地财务报告的责任
第十章公司税收返还
第1001节参议院要求考虑公司首席执行官签署退税证明
第十一章公司欺诈责任
第1101节小标题
第1102节篡改记录或阻止官方调查
第1103节SEC的暂时冻结权
第1104节联邦判决指引的修改
第1105节SEC有权禁止有关人士担任公司官员或者董事
第1106节按照《1934年证券交易法》加重刑事责任
第1107节对举报人打击报复
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