工程税金.ppt
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装饰工程税金与装饰工程税金与规费探讨规费探讨2010年年3月月工程税金工程税金一、建筑企业需交纳的一些税种：
一、建筑企业需交纳的一些税种：
11、营业税：
、营业税：
营业额的营业额的3%3%22、城建税：
、城建税：
营业税的营业税的7%7%，我公司为外商投资企业，免征，我公司为外商投资企业，免征!
33、教育费附加：
、教育费附加：
营业税的营业税的3%3%，我公司为外商投资企业，免征，我公司为外商投资企业，免征!
44、地方教育费附加：
、地方教育费附加：
营业税的营业税的1%1%，有的地方征，有的地方不征，有的地方征，有的地方不征55、个人所得税：
、个人所得税：
按个人收入超额累进征收，各地为税源保护，在工程开按个人收入超额累进征收，各地为税源保护，在工程开票时强制征收，江苏省内其他地区票时强制征收，江苏省内其他地区1%1%，上海，上海1%1%，山东，山东0.5%0.5%，浙江，浙江0.2%-0.6%0.2%-0.6%，一般省份都为，一般省份都为1%1%，有的省不征，有的省不征工程税金工程税金66、印花税：
、印花税：
合同额或开票金额的万分之三合同额或开票金额的万分之三77、企业所得税：
、企业所得税：
利润总额的利润总额的25%25%88、房产税：
、房产税：
房产原值的房产原值的1.2%1.2%99、土地使用税：
、土地使用税：
根据土地所在的地点不同，征收金额不同根据土地所在的地点不同，征收金额不同1010、堤防税：
、堤防税：
各地不一样，有的地方征，有的地方不征各地不一样，有的地方征，有的地方不征1111、河道维护费：
、河道维护费：
各地不一样，有的地方征，有的地方不征各地不一样，有的地方征，有的地方不征1212、水利基金：
、水利基金：
各地不一样，有的地方征，有的地方不征各地不一样，有的地方征，有的地方不征1313、粮食基金：
、粮食基金：
各地不一样，有的地方征，有的地方不征各地不一样，有的地方征，有的地方不征1414、残疾人保障基金：
、残疾人保障基金：
各地不一样，有的地方征，有的地方不征各地不一样，有的地方征，有的地方不征工程税金工程税金二、工程税金取费一般只能取到以下四项：
二、工程税金取费一般只能取到以下四项：
11、营业税：
、营业税：
结算额的结算额的3%3%22、城建税：
、城建税：
营业税的营业税的7%7%33、教育费附加：
、教育费附加：
营业税的营业税的3%3%44、地方教育费附加：
、地方教育费附加：
营业税的营业税的1%1%税前取费的税前取费的3.4447%=3.4447%=税后的税后的3.33%3.33%税前取费的税前取费的3.4126%=3.4126%=税后的税后的3.3%3.3%20092009年公司缴纳了各项税金年公司缴纳了各项税金2.362.36亿亿工程税金工程税金三、纳税地点的规定：
三、纳税地点的规定：
建筑业营业税的纳税地点为应税劳务发生地的主管税建筑业营业税的纳税地点为应税劳务发生地的主管税务机关，务机关，也就是工程所在地也就是工程所在地的税务机关！
的税务机关！
异地提供建筑异地提供建筑业劳务超过业劳务超过66个月未申报纳税的，机构所在地或者居住个月未申报纳税的，机构所在地或者居住地的税务机关可补征税款。
地的税务机关可补征税款。
四、营业税的征收范围的规定：
四、营业税的征收范围的规定：
纳税人提供建筑业劳务纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）（不含装饰劳务）的，其营业额的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
这里强调的在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
这里强调的是只有建设方提供的设备不包含在应税营业额中。
是只有建设方提供的设备不包含在应税营业额中。
工程税金工程税金对于装于装饰劳务，无，无论是否是否为清包工的形式，其清包工的形式，其营业额可以不包可以不包括工程所用原材料、括工程所用原材料、设备及其他物及其他物资和和动力价款在内，力价款在内，对装装饰劳务避免了重复征税。
避免了重复征税。
装装饰工程是由工程是由业主采主采购主要原材料和主要原材料和设备的，可不的，可不计入承包方的入承包方的营业额纳税，但如果出税，但如果出现由承包方采由承包方采购主要原材料和主要原材料和设备的情的情况，况，还是要并入是要并入营业额缴纳营业税。
税。
在在实际项工作当中，如果有甲供材，通工作当中，如果有甲供材，通过我我们公司走公司走帐的，的，记住住还是要把甲供材的税金是要把甲供材的税金计取取进来。
来。
不通不通过我我们公司走公司走帐的甲供材，我的甲供材，我们可以不交税了，在以前可以不交税了，在以前违法，法，现在不在不违法了！
法了！
案例：
柯案例：
柯桥万国中心万国中心工程税金工程税金五、关于总分包单位纳税的规定：
五、关于总分包单位纳税的规定：
纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
所以对于总包方而言，是可以差额纳税的所以对于总包方而言，是可以差额纳税的！
假设总包工程款为假设总包工程款为200200万元，其中分包为万元，其中分包为5050万元，如何开具发票万元，如何开具发票更合理？
现在的处理模式：
分包方向总包方开具更合理？
现在的处理模式：
分包方向总包方开具5050万的发票进万的发票进行分包工程结算，然后总包将分包开来的行分包工程结算，然后总包将分包开来的5050万元发票进行营业万元发票进行营业额抵减并申报纳税，总包方再向税务机关交纳剩余额抵减并申报纳税，总包方再向税务机关交纳剩余150150万元的工万元的工程税金，税务机关据此，给总包方向建设单位开具程税金，税务机关据此，给总包方向建设单位开具200200万元的工万元的工程发票。
程发票。
工程税金工程税金根据根据中华人民共和国建筑法中华人民共和国建筑法的规定，只有建筑工程总的规定，只有建筑工程总承包人才可以将工程承包给其他具有相应资质条件的分包承包人才可以将工程承包给其他具有相应资质条件的分包单位，而不能分包给个人，同时禁止分包单位将其承包的单位，而不能分包给个人，同时禁止分包单位将其承包的工程再分包。
因此，只有总承包人才有可能差额纳税，而工程再分包。
因此，只有总承包人才有可能差额纳税，而分包单位不能再分包，所以也不能差额纳税，如果再分包分包单位不能再分包，所以也不能差额纳税，如果再分包不仅违法，而且要全额纳税。
不仅违法，而且要全额纳税。
我们公司作为装饰专业承包单位，理论上是不能再分包，我们公司作为装饰专业承包单位，理论上是不能再分包，但各地税务机关对于建筑法的这项规定大部分不清楚，因但各地税务机关对于建筑法的这项规定大部分不清楚，因此可以钻空子，目前只有北京最严格。
此可以钻空子，目前只有北京最严格。
可以代扣代缴分包单位税款的条件：
可以代扣代缴分包单位税款的条件：
分包单位必须具有建分包单位必须具有建筑安装资质，是营业税的纳税人。
筑安装资质，是营业税的纳税人。
工程税金工程税金六、关于我们公司总分包单位纳税的操作思路：
六、关于我们公司总分包单位纳税的操作思路：
11、总的原则：
、总的原则：
分包单位承担其分包工程的税金，可以降低我们分包单位承担其分包工程的税金，可以降低我们的税赋支出，提高我们的利润。
的税赋支出，提高我们的利润。
22、案例分析：
、案例分析：
某工程某工程10001000万，金螳螂施工万，金螳螂施工900900万，分包工程万，分包工程100100万，金螳螂应承担税金万，金螳螂应承担税金900*4.03%=36.27900*4.03%=36.27万，分包单位承担税万，分包单位承担税金金100*4.03%=4.03100*4.03%=4.03万，根据国家税法规定，税金必须缴纳在施万，根据国家税法规定，税金必须缴纳在施工所在地地税机关，缴纳的是营业税、地方教育费附加、个工所在地地税机关，缴纳的是营业税、地方教育费附加、个人所得税，此工程需向工程所在地税务机关缴纳税金合计人所得税，此工程需向工程所在地税务机关缴纳税金合计40.340.3万。
如果我们全额缴纳了万。
如果我们全额缴纳了40.340.3万，则分包单位应承担的税金万，则分包单位应承担的税金4.034.03应在其付款或结算额中扣除。
如果分包单位自行缴纳了应在其付款或结算额中扣除。
如果分包单位自行缴纳了4.034.03万给税务机关，则我们只需缴纳万给税务机关，则我们只需缴纳36.2736.27万，合并缴纳万，合并缴纳40.340.3万，万，据此税务机关给我们开具据此税务机关给我们开具10001000万的发票给业主。
万的发票给业主。
工程税金工程税金33、操作难点：
、操作难点：
在实际工作当中，由于分包大部分为个人，没在实际工作当中，由于分包大部分为个人，没有施工资质，所以分包单位无法开具建筑业发票，抵扣我们有施工资质，所以分包单位无法开具建筑业发票，抵扣我们的税金，金螳螂也无法实现代扣代缴。
各分包提供的发票为的税金，金螳螂也无法实现代扣代缴。
各分包提供的发票为材料发票，材料发票所缴纳的税金并不在施工所在地，也不材料发票，材料发票所缴纳的税金并不在施工所在地，也不是以营业税的名义上缴，对于项目的税金没有任何的抵扣作是以营业税的名义上缴，对于项目的税金没有任何的抵扣作用。
因此，分包部分的税金实际上金螳螂在承担。
用。
因此，分包部分的税金实际上金螳螂在承担。
如果某个项目签订的双包合同是，是上交项目部如果某个项目签订的双包合同是，是上交项目部1515点管理点管理费（不含税），则分包部分的税金还必须从分包的结算款中费（不含税），则分包部分的税金还必须从分包的结算款中扣除。
此时，双包班组可能会说，他承担了双份的税，他自扣除。
此时，双包班组可能会说，他承担了双份的税，他自己交了一份增值税，另外，公司还扣了他一份营业税。
但如己交了一份增值税，另外，公司还扣了他一份营业税。
但如果不扣，则他应承担的工程的营业税就由项目部承担了，公果不扣，则他应承担的工程的营业税就由项目部承担了，公司收到他的管理费也只有司收到他的管理费也只有15-4.0315-4.03个百分点了。
如果是上交项个百分点了。
如果是上交项目部目部2525点管理费（含税），则公司就不应再扣分包班组的税点管理费（含税），则公司就不应再扣分包班组的税了。
了。
工程税金工程税金44、操作办法：
、操作办法：
在我在我们签订双包合同双包合同时，分包工程部分的，分包工程部分的税金，我税金，我们核算中心是核算中心是给分包班分包班组的，但由于大多数的，但由于大多数单位位并不具并不具备施工施工资质，无法开出建筑，无法开出建筑发票，公司也无法票，公司也无法进行行代扣代代扣代缴，分包班，分包班组以材料以材料发票提供票提供给公司，公司，这样公司就公司就无形之中承担了分包工程部分的税金。
因此在与不具无形之中承担了分包工程部分的税金。
因此在与不具备施施工工资质的分包班的分包班组签订合同合同时，分包部分的税金不，分包部分的税金不应给分分包班包班组，或者在确定管理，或者在确定管理费比例比例时，把税金要加到管理，把税金要加到管理费中。
如果具中。
如果具备施工施工资质的分包班的分包班组，税金可以，税金可以给他他们，但，但必必须由公司代扣代由公司代扣代缴。
工程规费工程规费一、目前公司交纳的一些工程规费：
一、目前公司交纳的一些工程规费：
11、工程定额测定费：
缴纳工程所在地，千分之一，苏州已、工程定额测定费：
缴纳工程所在地，千分之一，苏州已取消取消;22、建筑施工安全监督费、建筑施工安全监督费：
缴纳工程所在，万分之四：
缴纳工程所在，万分之四-万分之万分之六，造价越高，比例越低；六，造价越高，比例越低；33、建筑管理费、建筑管理费：
缴纳工程所在地，千分之二：
缴纳工程所在地，千分之二-千分之四千分之四44、团体意外伤害险：
缴纳工程所在地，工程造价不同，缴、团体意外伤害险：
缴纳工程所在地，工程造价不同，缴纳比例不同。
纳比例不同。
55、社会保险费（五险一金
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