完整word版中级财务会计一作业含答案.docx
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完整word版中级财务会计一作业含答案
中级财务会计一作业(含答案)
作业一:
1、拨付给某部门定额备用金4000元。
借:
备用金4000
贷:
库存现金4000
2.经理报销差旅费用5000元,财务用现金支付。
借:
管理费用5000
贷:
库存现金5000
3.200元库存现金盘亏,原因待查。
借:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200
贷:
库存现金200
4.用银行存款预付购货款100000元。
借:
预付账款100000
贷:
银行存款100000
5、向银行申请信用卡一张,存入100000元。
借:
其他货币资金—信用卡存款100000
贷:
银行存款100000
6、用信用卡购入材料一批,价200000元,增值税34000元,材料已入库。
借:
原材料200000
应交税费-应交增值税(进项税额)34000
贷:
其他货币资金234000
7、以银行存款偿还上述信用卡欠款。
借:
其他货币资金-信用卡存款134000
贷:
银行存款134000
8、向证券公司专户划出资金200000元。
借:
其他货币资金-存出投资款200000
贷:
银行存款200000
9、委托证券公司购入A公司股票100000股,每股2元。
借:
交易性金融资产-A公司股票200000
贷:
其他货币资金-存出投资款200000
10、委托证券公司出售以上A公司股票,每股售价3元,款项已存入证券公司专户。
借:
其他货币资金-存出投资款300000
贷:
交易性金融资产-A公司股票200000
投资收益100000
11.向银行申请办理信用卡,50000元从银行存款户中转账支付。
借:
其他货币资金-信用卡存款50000
贷:
银行存款50000
12.委托银行开出银行汇票30000元,准备用于支付购货款.
借:
其他货币资金-银行汇票30000
贷:
银行存款30000
13.收到本月出租设备收入1500元存入银行。
借:
银行存款1500
贷:
其他业务收入1500
作业二:
1.将不带息的应收票据贴现,票面金额30000元,贴现息为1100元,贴现净额28900元。
借:
银行存款28900
财务费用1100
贷:
应收票据30000
2.不带息票据到期对方无力付款,票面金额10000元。
借:
应收账款10000
贷:
应收票据10000
3.已经银行贴现的带息票据到期,付款方无力付款,票面金额100000元,利率6%,期限3个月。
本公司银行存款余额不足。
借:
应收账款101500
贷:
短期借款101500
4.A公司于2011年7月26日销售商品一批,售价600000元,增值税102000元,收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,面值为702000元、期限6个月,不带息。
9月26日,公司持该商业汇票向银行申请贴现,贴现率9%。
要求:
(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额(列出计算过程)。
贴现期=6-2=4(个月)
贴现息=702000X9%/12X4=21060(元)
贴现额=702000-21060=680940(元)
(2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。
收到商业汇票会计分录:
借:
应收票据702000
贷:
主营业务收入600000
应交税费-应交增值税(销项税)102000
汇票贴现会计分录:
借:
银行存款680940
财务费用21060
贷:
应收票据702000
(3)若上述票据为带息票据,利率为6%,期限为6个月。
计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额并作出将该汇票贴现的会计分录。
贴现期=6-2=4(个月)
票据到期值
=702000X(1+6%/12X6)=723060(元)
贴现息=723060X9%/12X4=21691.80(元)
贴现额=723060-21691.80=701368.20(元)
借:
银行存款701368.20
财务费用631.80
贷:
应收票据702000
5、M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款。
该票据面值100000元,期限90天,年利率6%。
2009年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9%,贴现款已存入银行。
要求:
(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
(2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
(3)9月初,上项汇票到期,甲公司未能付款。
编制M公司此时的会计分录。
(1)贴现期90-40=50(天)
到期值=100000*(1+6%/360*90)=101500(元)
贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75(元)
贴现净额=101500-1268.75=100231.25(元)
(2)收到票据时:
借:
应收票据-甲公司100000
贷:
应收账款-甲公司100000
票据贴现时:
借:
银行存款100231.25
贷:
应收票据-甲公司100000
财务费用231.25
(3)借:
应收账款-甲公司101500
贷:
短期借款101500
作业三:
1.现金折扣赊销商品:
增值税专用发票上列示价款100000元、增值税17000元;销售成本为80000元,现金折扣条件为2/10、N/30。
作出以下账务处理:
(1)货款尚未收到。
借:
应收账款117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费-应交增值税(销项税)17000
借:
主营业务成本80000
贷:
库存商品80000
(2)在第8日收到货款。
借:
银行存款115000
财务费用2000
贷:
应收账款117000
(3)在第12日收到货款。
借:
银行存款117000
贷:
应收账款117000
2.D公司附现金折扣条件销售商品一批,增值税专用发票上列示价款300000元、增值税51000元;销售成本为200000元,现金折扣条件为2/10、1/20、N/30,购货方在折扣期内付款。
要求:
(1)计算实收的货款总额。
(10日内、20日内收款、超过20日收款)
10日内:
300000-300000X2%=294000(元)
20日内:
300000-300000X1%=297000(元)
超过20日:
300000(元)
(2)对应要求
(1)编制销售商品、收到货款的会计分录。
销售商品会计分录:
借:
应收账款351000
贷:
主营业务收入300000
应交税费-应交增值税(销项税)51000
借:
主营业务成本200000
贷:
库存商品200000
10内收款会计分录:
借:
银行存款345000
财务费用6000
贷:
应收账款351000
20日内收款会计分录:
借:
银行存款348000
财务费用3000
贷:
应收账款351000
超过20日收款会计分录:
借:
银行存款351000
贷:
应收账款351000
作业四:
1、2008年1月5日A公司赊销一批材料给B公司,含税价为105000元。
2009年7月1日B公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议人公司同意B公司用产品抵偿上项账款。
该产品市价50000元,增值税率17%,产品成本70000元。
A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5000元。
产品已于7月1日运往A企业。
要求:
(1)计算债权人的债务重组损失。
(2)编制A公司有关的会计分录
2、以应收账款100万向银行抵押,借入借款80万,开出商业汇票给银行。
(1)借:
银行存款800000
贷:
应付票据800000
(2)借:
抵借应收账款1000000
贷:
应收账款1000000
3、以银行存款向银行偿还原抵押借入的80万借款。
(1)借:
应付票据800000
贷:
银行存款800000
(2)借:
应收账款1000000
贷:
抵借应收账款1000000
4、把60万应收账款转让给财务公司,财务公司按80%支付现金给企业,并收取2000元手续费。
(1)借:
银行存款478000
财务费用2000
贷:
应付票据480000
(2)借:
抵让应收账款600000
贷:
应收账款600000
5、两个月后向客户收回其中40万应收账款。
(1)借:
银行存款400000
贷:
应收账款400000
(2)借:
应付票据400000
贷:
银行存款400000
6、将45万应收账款出售给某企业,支付手续费10000元,并计提5000元的现金折扣。
借:
银行存款435000
其他应收款5000
管理费用10000
贷:
应收账款450000
7、某企业收到客户交来的货款30万元,实际发生现金折扣3000元。
借:
银行存款2000
财务费用3000
贷:
其他应收款5000
8、公司的坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。
2006年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。
2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率为3%;2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元,坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。
要求:
分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。
2007年末:
坏账准备余额=1200000*3%=36000(元)
应补提的坏账准备金额=36000-(24000-12500)==24500(元)
2008年末:
坏账准备余额=1000000*5%=50000(元)
应补提的坏账准备金额=50000-(36000+3000)=11000(元)
9、H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。
已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额为50000。
当年6月确认坏账损失金额30000元。
12月31日应收账款账余额为800000元,估计损失率5%,2012年2月9日,收回以前已作为坏账注销的应收账款5000元存入银行。
要求:
(1)计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额;
(2)计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额;
(3)编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录;
(4)编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。
答案:
(1)2011年末对应收账款估计的坏账损失金额=800000×5%=40000(元)
(2)2011年末应补提的坏账损失金额=40000—(50000—30000)=20000(元)
(3)2011年6月确认坏账损失:
借:
坏账准备30000
贷:
应收账款30000
年末核算坏账准备:
借:
资产减值损失20000
贷:
坏账准备20000
(4)2012年2月:
借:
应收账款5000
贷:
坏账准备5000
借:
银行存款5000
贷:
应收账款5000
作业五:
1、甲存货年初结存数量3000件,结存金额8700元。
本年进货情况如下:
日期单价(元/件)数量(件)金额(元)
09日3.10410012710
12日3.20600019200
20日3.30450014850
26日3.4018006120
1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。
要求:
采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。
(1)加权平均法。
(2)先进先出法。
答案:
(1)加权平均法:
加权平均单价=(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=3.1742元
1月销售成本=15000×3.1742=47613元
1月末存货结存金额=(8700+12710+19200+14850+6120)-47613=13967元。
(2)先进先出法:
1月销售成本=2500×2.9+500×2.9+4100×3.1+900×3.2+5100×3.2+1900×3.3=46880元
1月末结存金额=2600×3.3+6120=14700元
或=(8700+12710+19200+14850+6120)-46880=14700元。
2、某企业本月月初材料成本差异为借方3000元,原材料账户余额为50000元。
本月发生以下业务:
(1)向A公司购入甲材料一批,价60000元,增值税10200元。
计划成本为65000元。
材料已验收入库,款未付。
(2)向B公司购入乙材料一批,价款为20000元,增值税3400元,运费1000元(可抵扣7%进项税),款已付。
(3)上述材料到库,计划成本为25000元。
(4)本月委托加工发出A材料一批,计划成本为20000元。
(5)本月生产领用A材料一批,计划成本为30000元;管理部门领用材料B材料一批,计划成本为5000元。
要求:
(1)编制以上业务的会计分录。
(2)计算本月材料的成本差异率和发出材料的成本差异。
(3)结转发出材料的成本差异。
答案:
1)分录
(1)借:
材料采购-甲材料60000
应交税费---应交增值税(进项)10200
贷:
应付账款70200
借:
原材料-甲材料65000
贷:
材料采购-甲材料60000
材料成本差异5000
(2)借:
材料采购-乙材料20930
应交税费---应交增值税(进项)3470
贷:
银行存款24400
(3)借:
原材料-乙材料25000
贷:
材料采购-乙材料20930
材料成本差异4070
(4)借:
委托加工物资20000
贷:
原材料-A材料20000
(5)借:
生产成本30000
管理费用5000
贷:
原材料35000
2)材料成本差异率=(3000-5000-4070)/(50000+65000+25000)*100%=-4.34%
发出材料的成本差异=(20000+30000+5000)*(-4.34)=-2387(元)
3)委托加工物资应分摊20000*(-4.34)=-868(元)
生产成本应分摊30000*(-4.34)=-1302(元)
管理费用应分摊5000*(-4.34)=-217元)
借:
材料成本差异2387
贷:
委托加工物资868
生产成本1302
管理费用217
3、向A公司购入甲材料一批,增值税专用发票上注明价格为60000元,增值税为10200元,另外支付运费2000元(有运输发票),货未收到,款项已支付。
借:
在途物资-甲材料61860
应交税费---应交增值税(进项)10340
贷:
银行存款72200
4、以上甲材料已运到,办理入库手续。
借:
原材料--甲材料
贷:
在途物资-甲材料61860
5、4月18日向B公司采购乙材料一批,材料已收到,结算凭证未到达。
该材料的计划成本为30000元。
借:
原材料-乙材料30000
贷:
应付账款-暂估30000
6、5月5日,乙材料的结算凭证已到达,货款为40000元,增值税为6800元。
借:
原材料-乙材料10000
应交税费---应交增值税(进项)6800
贷:
应付账款16800
7、接3题,乙材料的结算凭证已到达,货款为20000元,增值税为3400元,以现金支付运杂费1300元。
借:
应付账款6600
应交税费---应交增值税(进项)3400
贷:
原材料-乙材料8700
库存现金1300
8、委托C厂加工丙材料一批,加工过程中耗用甲材料20000元,委托加工费为3000元,往返运费为400元。
材料已验收入库。
借:
原材料-丙材料23400
贷:
委托加工物资23400
9、接受A公司投资,收到甲材料一批,价为500000元,增值税85000元,折合股本450000元。
借:
原材料—甲材料500000
应交税费---应交增值税(进项)85000
贷:
股本450000
资本公积-股本溢价135000
10、本月原材料的领用情况如下:
生产产品领用甲材料30000元、乙材料10000元;管理部门装修领用丙材料5000元;车间一般消耗领用甲材料15000元;销售部门领用乙材料5000元。
借:
生产成本40000
管理费用5000
制造费用15000
销售费用5000
贷:
原材料-甲材料45000
-乙材料15000
-丙材料5000
作业六:
1、购入低值易耗品一批,价款20000元,增值税3400元,计划成本为22000元。
已验收入库。
借:
材料采购20000
应交税费-应交增值税(进)3400
贷:
银行存款23400
借:
低值易耗品22000
贷:
材料采购20000
材料成本差异2000
2、生产车间领用低值易耗品5000元。
借:
制造费用5000
贷:
低值易耗品5000
3、管理部门领用低值易耗品6000元,采用五五摊销法摊销。
借:
低值易耗品-在用6000
贷:
低值易耗品-在库6000
借:
管理费用3000
贷:
低值易耗品-摊销3000
4、上述低值易耗品报废,收回残料价值500元。
借:
低值易耗品-摊销3000
原材料500
管理费用2500
贷:
低值易耗品-在用6000
5、委托某企业加工甲产品200件。
发出材料实际成本为30000元,支付加工费用5000元,发生往返途中的运杂费等3000元。
加工费用和运杂费均以转帐支票支付。
借:
委托加工物资30000
贷:
原材料30000
借:
委托加工物资5000
应交税费-应交增值税(进)850
贷:
银行存款5850
借:
委托加工物资3000
贷:
银行存款3000
6、甲产品完工提回,用于加工丙产品。
结转加工成本。
同时,抵扣消费税3000元。
借:
库存商品-甲产品38000
贷:
委托加工物资38000
借:
应交税费-应交消费税3000
贷:
应付账款3000
7、销售甲产品,单价500元,应交消费税率为10%,增值税率为17%。
款已收。
借:
银行存款117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费-应交增值税(销)17000
借:
营业税金及附加10000
贷:
应交税费-应交消费税10000
8、开出支票交纳上述销售业务的消费税。
借:
应交税费-应交消费税7000
贷:
银行存款7000
作业七:
1、E公司经营甲乙丙三种商品,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,并按单项比较法确认存货跌价损失。
第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。
第一年末,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为:
甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变现净值15万元。
第二年末,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为:
甲存货成本6万元,可变现净值8万元;乙存货成本11万元,可变现净值9万元;丙存货成本16万元,可变现净值12万元。
要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。
计算过程:
第一年末,甲存货价值8万,乙存货价值12万,丙价值15万;
甲存货发生减值2万,已提减值1万,因此应补提减值1万
乙存货没有减值,冲销已提的减值准备2万
丙存货发生减值3万,已提减值1.5万,因此应补提减值1.5万
第二年末,甲存货价值6万,乙存货价值9万,丙存货价值12万;
甲存没有减值,应冲销以前计提的减值准备2万。
乙存货发生价值2万,以前没有减值,计提减值准备2万
丙存货发生减值3万,已提减值准备3万,因此不需计提减值准备。
2、1、A公司07年8月1日与B公司签订销售合同约定:
2008年1月20日,A公司应按每台32万元的价格向B公司提供W型机器12台。
A公司销售部门提供的资料证明,向长期客户B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1万元/台;向其他客户销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1.2万元/台。
A公司07年12月31日W型机器的市场销售价格为30万元/台,库存W型机器17台,总成本为527万元。
计算期末W型机器的可变现净值及应计提的存货跌价准备。
答案:
(1)有合同部分:
可变现净值=12×32—12×1=372(万元)
(2)无合同部分:
可变现净值=5×30—5×1.2=144(万元)
(3)可变现净值=372+144=516(万元)
(4)应计提的存货跌价准备=527-516=11(万元)
3、2007年12月31日,甲公司库存的原材料——A材料账面余额为88000元,市价75000元,用于生产仪表80台。
由于A材料市场销售价格下降,用该材料生产的仪表的市价由每台2600元降至每台1800元,但是将材料加工成仪表,尚需发生加工费用64000元。
估计发生销售费用和税金为4000元。
要求:
(1)计算A材料生产的仪表的可变现净值。
(2)计算2007年12月31日A材料的可变现净值
答案:
(1)A材料生产的仪表的可变现净值
=1800×80-4000=140000(元)
(2)A材料的可变现净值
=1800×80-64000-4000=76000(元)
作业八:
1、将股票10万股出售(已确认为可供出售金融资产)出售,每股售价10元,每股购买价为5元,持有期内已确认公允价值变动净收益为每股3元,净收入存入银行。
(1)借:
银行存款1000000
贷:
可供出售金融资产—成本500000
—公允价值变动300000
投资收益200000
(2)借:
资本公积—其他资本公积300000
贷:
投资收益300000
2、2009年3月1日,以银行存款购入A公司股票50000股,作为交易性金融资产管理,每股价格16元,同时支付相关费用4000元。
借:
交易性金融资产——A公司股票(成本)800000
投资收益4000
贷:
银行存款804000
3、确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元。
借:
资本公积—其他资本公积20000
贷:
可供出售金融资产—公允价值变动20000
4、B公司股票(可供出售金融资产)价格由原来的106万上涨到108万元,确认可供出售金融资产公允价值变动收益。
借:
可供出售金融资产——公允价值变动20000
贷:
资本公积—其他资本公积20000
5.持有至到期投资本期确认应收利息50000元,实际利息46500元。
借:
应收利息50000
贷:
持有至到期投资—利息调整3500
投资收益46500
6、销售产品一批,价款30万元、增值税51000元。
经查,该笔销售已于上月全部收妥存入银行。
借:
预收账款351000
贷:
主营业务收入300000
应交税费—应交增值税51000
7、A公司支付价款106万元购入B公司发行的5年期债券,持有期限不确定,债券面值为100万元。
借:
可供出售金融资产——B公司股票(成本)1000000
——利息调整60000
贷:
银行存款1060000
8、交易性金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。
借:
交易性金融资产——公允价值变动50000
贷:
公允价值变动损益50000
9、一张面值60万元,票面利率5%,3年期的到期一次还本付息的债券到期,本利和全部收回并存入银行;
借:
银行存款690000
贷:
持有至到期投资—成本600000
—应计利息90000
10、1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期,该批债券每半年付息一次,公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。
要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价、第1期末的债券摊余成本。
如:
C公司1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期,该债券的