发电厂燃料管理培训.ppt

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燃料经营管理培训燃料经营管理培训主讲人：

杨乃峰2009年6月16日财务财务核算核算流程介绍流程介绍nnnn生产经营的目的就是实现效益最大化，在保生产经营的目的就是实现效益最大化，在保证安全生产的前提下，盈利能力的高低直接关系证安全生产的前提下，盈利能力的高低直接关系到企业的生存和发展。

下面结合财务核算，简要到企业的生存和发展。

下面结合财务核算，简要介绍一下发电企业经营核算流程：

介绍一下发电企业经营核算流程：

n利润利润=收入收入-生产成本生产成本-期间费用期间费用+其他业务净收支其他业务净收支nn一、收入：

我公司主营业务收入包括电力一、收入：

我公司主营业务收入包括电力收入和热力收入收入和热力收入nn11、电力收入：

、电力收入：

nn电力收入电力收入电力收入电力收入=上网电量上网电量上网电量上网电量*上网电价（不含税）上网电价（不含税）上网电价（不含税）上网电价（不含税）nn目前公司装机容量目前公司装机容量9393万千瓦，上网电价万千瓦，上网电价402.60402.60元元/千千瓦千千瓦时（含税）。

时（含税）。

nn电力收入是公司收入的主要来源。

电力收入是公司收入的主要来源。

nn22、热力收入：

、热力收入：

nn热力收入热力收入热力收入热力收入=供热量供热量供热量供热量*供热单价（不含税）供热单价（不含税）供热单价（不含税）供热单价（不含税）nn工业（公建）价格工业（公建）价格172172元元/吨（含税），居民采暖价格吨（含税），居民采暖价格143143元元/吨（含税）。

吨（含税）。

nn根据公司两翼发展的战略，积极开发热力市场，热力根据公司两翼发展的战略，积极开发热力市场，热力收入逐渐成为公司收入的另一项重要来源。

收入逐渐成为公司收入的另一项重要来源。

nn收入是实现利润高低的基础，只有多发收入是实现利润高低的基础，只有多发电多供热，才能多创效多盈利。

电多供热，才能多创效多盈利。

nn二、生产成本：

公司生产成本包括固二、生产成本：

公司生产成本包括固定成本和变动成本。

定成本和变动成本。

nn11、固定成本：

在一定时间不受业务量增减变动影响、固定成本：

在一定时间不受业务量增减变动影响而保持不变的成本。

对发电企业来说就是不受发电量负荷而保持不变的成本。

对发电企业来说就是不受发电量负荷变化而保持不变的成本。

变化而保持不变的成本。

nn固定成本在年初以预算方式下达，全年一般不会发生固定成本在年初以预算方式下达，全年一般不会发生变化。

主要包括：

维护材料费、职工薪酬、大修费、折旧变化。

主要包括：

维护材料费、职工薪酬、大修费、折旧费、其他费用、委托运行费等。

费、其他费用、委托运行费等。

nn22、变动成本：

指随着业务量的变化而成正比例变动、变动成本：

指随着业务量的变化而成正比例变动的成本。

对发电企业来说主要包括燃煤费、燃油费、水费、的成本。

对发电企业来说主要包括燃煤费、燃油费、水费、排污费、消耗性材料费（包括钢球、化学药品、脱硫石灰排污费、消耗性材料费（包括钢球、化学药品、脱硫石灰石）、水源地电费等。

这项项目发生金额的多少和机组对石）、水源地电费等。

这项项目发生金额的多少和机组对外发电供热的高低水平有关，是影响利润水平的关键因素。

外发电供热的高低水平有关，是影响利润水平的关键因素。

nn变动成本中燃料费又是重中之重，燃煤成本占变动成变动成本中燃料费又是重中之重，燃煤成本占变动成本的本的96%96%以上，全部成本的以上，全部成本的70%70%以上，是公司的创效阵地。

以上，是公司的创效阵地。

下面通过近几年燃料成本所占比例数据说明一下：

下面通过近几年燃料成本所占比例数据说明一下：

nn2005-20092005-20092005-20092005-2009年燃料成本占比明细表年燃料成本占比明细表年燃料成本占比明细表年燃料成本占比明细表nn单位：

万元单位：

万元时间时间燃料费燃料费变动成本变动成本总成本总成本比例比例变动成本变动成本总成本总成本20052005年年35839.3635839.3636464.2036464.2048910.3048910.3098.28%98.28%73.28%73.28%20062006年年36003.3336003.3336825.2536825.2550998.7650998.7697.77%97.77%70.60%70.60%20072007年年88970.4788970.4790433.6590433.65121329.58121329.5898.38%98.38%73.33%73.33%20082008年年146781.71146781.71148653.97148653.97179165.68179165.6898.74%98.74%81.92%81.92%20092009年年1-51-5月月43024.8743024.8743460.0943460.0956400.7456400.7498.79%98.79%76.28%76.28%nn三、期间费用：

三、期间费用：

nn指财务费用。

由于公司近几年扩建，贷款金额较大，指财务费用。

由于公司近几年扩建，贷款金额较大，需支付的贷款利息也比较多，贷款利息支出也是影响公司需支付的贷款利息也比较多，贷款利息支出也是影响公司盈利水平的重要因素。

盈利水平的重要因素。

nn四、其他业务净收支：

nn指各项与主营业务生产经营关系不大的其他业务收入和指各项与主营业务生产经营关系不大的其他业务收入和支出等。

净额一般较小，对公司利润水平影响不大。

支出等。

净额一般较小，对公司利润水平影响不大。

nn通过上述分析，可以看出燃料在通过上述分析，可以看出燃料在公司利润实现水平的重要性。

公司利润实现水平的重要性。

单位边际利润介绍单位边际利润介绍nn在此向大家介绍财务利润实现水平的分析指标：

在此向大家介绍财务利润实现水平的分析指标：

单位单位单位单位边际贡献边际贡献边际贡献边际贡献nn边际贡献：

指销售收入减去变动成本的余额。

边际贡献：

指销售收入减去变动成本的余额。

nn边际贡献边际贡献=销售收入销售收入-变动成本变动成本nn单位边际贡献：

指销售单价（不含税）减去单位变动单位边际贡献：

指销售单价（不含税）减去单位变动成本的余额。

成本的余额。

nn单位边际贡献单位边际贡献=销售单价销售单价-单位变动成本单位变动成本nn单位边际贡献的意义：

单位边际贡献的意义：

单位边际贡献的意义：

单位边际贡献的意义：

nn11、当单位边际贡献小于、当单位边际贡献小于00时，多生产多亏损。

时，多生产多亏损。

nn22、当单位边际贡献等于、当单位边际贡献等于00时，全额亏损固定成本。

时，全额亏损固定成本。

nn33、当单位边际贡献大于、当单位边际贡献大于00而小于单位固定成本时，多生产少亏损。

而小于单位固定成本时，多生产少亏损。

nn44、当单位边际贡献大于、当单位边际贡献大于00且大于单位固定成本时，多生产多盈利。

且大于单位固定成本时，多生产多盈利。

nn以发电企业为例：

以发电企业为例：

nn单位边际贡献单位边际贡献单位边际贡献单位边际贡献=上网电价（不含税）上网电价（不含税）上网电价（不含税）上网电价（不含税）-单位变动成本单位变动成本单位变动成本单位变动成本nn上网电价为不含税电价，目前公司四台机组执行统一上网电价为不含税电价，目前公司四台机组执行统一上网电价上网电价402.6402.6元元/千千瓦时（含税），不含税单价为千千瓦时（含税），不含税单价为402.60/1.17=344.10402.60/1.17=344.10元元/千千瓦时千千瓦时nn单位变动成本单位变动成本单位变动成本单位变动成本=单位燃料成本单位燃料成本单位燃料成本单位燃料成本+单位其他变动成本单位其他变动成本单位其他变动成本单位其他变动成本nn单位燃料成本单位燃料成本单位燃料成本单位燃料成本=供电煤耗供电煤耗供电煤耗供电煤耗*综合标煤单价综合标煤单价综合标煤单价综合标煤单价nn20092009年公司承包综合供电煤耗年公司承包综合供电煤耗349.87349.87克克/千瓦时。

单位千瓦时。

单位其他变动成本所占比例较小，按目前水平测算大约在其他变动成本所占比例较小，按目前水平测算大约在1212元元/千千瓦时左右。

千千瓦时左右。

nn从上述分析可以看出，影响单位边际贡献的主要因素从上述分析可以看出，影响单位边际贡献的主要因素就是就是综合标煤单价综合标煤单价综合标煤单价综合标煤单价，如何降低综合标煤单价是公司利润水，如何降低综合标煤单价是公司利润水平高低的关键。

平高低的关键。

燃料业务及成本核算燃料业务及成本核算nn核算流程图：

核算流程图：

核算流程图：

核算流程图：

业务核算业务核算统计核算统计核算会计核算会计核算经济经济分析分析决策决策耗用耗用采购采购nn燃料核算包括业务核算、统计核算和会计核算。

燃料核算包括业务核算、统计核算和会计核算。

其中业务核算和统计核算的主体为燃料公司，财其中业务核算和统计核算的主体为燃料公司，财务部在业务核算的基础上进行会计核算。

务部在业务核算的基础上进行会计核算。

nn下面重点讲解一下会计核算：

会计核算下面重点讲解一下会计核算：

会计核算主要包括购入燃料成本、耗用燃料成本等。

主要包括购入燃料成本、耗用燃料成本等。

nn一、购入燃料成本：

一、购入燃料成本：

nn购入燃料成本主要包括采购单价（车板价）、购入燃料成本主要包括采购单价（车板价）、运费、杂费、燃料服务费等。

运费、杂费、燃料服务费等。

nn11、采购单价：

指购煤发票单上列明的价格，、采购单价：

指购煤发票单上列明的价格，一般指车板价。

一般指车板价。

nn22、运费：

指煤炭发货站到达站前所发生的费、运费：

指煤炭发货站到达站前所发生的费用，包括运费、装卸费、短倒费等。

用，包括运费、装卸费、短倒费等。

nn33、杂费：

煤炭采购中其他杂项费用支出，包、杂费：

煤炭采购中其他杂项费用支出，包括变更费、代理费、火车煤相关杂项费用等。

括变更费、代理费、火车煤相关杂项费用等。

nn44、服务费：

向华电煤业支付的燃料服务费。

、服务费：

向华电煤业支付的燃料服务费。

nnnnnn在财务账务处理时，按照审核无误的发票（煤炭、在财务账务处理时，按照审核无误的发票（煤炭、运费、各项杂费）的金额、数量、单价据实计入燃料采购运费、各项杂费）的金额、数量、单价据实计入燃料采购成本，期末已到厂而发票未到厂的煤炭应根据合同约定全成本，期末已到厂而发票未到厂的煤炭应根据合同约定全额暂估入账，同时根据燃料公司提供水分差暂估当月水分额暂估入账，同时根据燃料公司提供水分差暂估当月水分差。

期末库存单价作为月末出库煤炭价格。

差。

期末库存单价作为月末出库煤炭价格。

nn期末库存单价期末库存单价=（月初金额（月初金额+本月实际金额本月实际金额+本月暂估金额本月暂估金额-上月暂估金额）上月暂估金额）/（月初数量（月初数量+本月购进数量本月购进数量+本月暂估本月暂估数量数量-上月暂估数量）上月暂估数量）nn期末根据库存单价，作为出库处理。

期末根据库存单价，作为出库处理。

nn二、耗用燃料成本二、耗用燃料成本nn出库燃料核算流程出库燃料核算流程燃料公司入炉燃料公司入炉煤计量单汇总煤计量单汇总企划部发电供企划部发电供热耗煤量分项热耗煤量分项财务部财务部耗用燃料核算耗用燃料核算燃料公司出库燃料公司出库单、入炉煤耗单、入炉煤耗用通知单用通知单燃料公司登录收耗存台燃料公司登录收耗存台帐、成本分析报表帐、成本分析报表nn11、每月、每月11号，燃料公司将每日燃料出库单汇总核算传递至号，燃料公司将每日燃料出库单汇总核算传递至企划部。

企划部。

nn22、企划部根据发电、供热耗用标煤量比例进行分摊，将、企划部根据发电、供热耗用标煤量比例进行分摊，将原煤耗用分电、热计算后传回燃料公司。

原煤耗用分电、热计算后传回燃料公司。

nn33、燃料公司将企划部分