国库集中支付专题(世上最切实的综合串讲).ppt

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国库集中支付专题国库集中支付专题一、一、国库集中支付的概述国库集中支付的概述二、国库集中支付的具体流程图二、国库集中支付的具体流程图三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比四、国库集中支付的会计处理及案例四、国库集中支付的会计处理及案例一、国库集中支付的概述一、国库集中支付的概述

（一）概念

（一）概念指以指以国库单一账户体系国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理国库单一账户体系管理，收入收入直接缴入国库和财政专户直接缴入国库和财政专户，支支出出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

位的一项国库管理制度。

（二）国库单一账户体系构成二）国库单一账户体系构成11、财政部门使用的账户、财政部门使用的账户（11）国库单一账户（财政部门在中国人行开设国库单一账户）国库单一账户（财政部门在中国人行开设国库单一账户）（22）财政部门零余额账户（财政部门在商业银行开设零余额）财政部门零余额账户（财政部门在商业银行开设零余额账户）账户）（33）预算外资金专户（财政部门在商业银行开设的预算外资）预算外资金专户（财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户）金财政专户）22、预算单位使用的账户、预算单位使用的账户（11）预算单位零余额账户预算单位零余额账户（财政部门在商业银行为预算（财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户）单位开设的零余额账户）（22）特设专户特设专户（经国务院或国务院授权财政部批准为预（经国务院或国务院授权财政部批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户）算单位在商业银行开设的特殊专户）（三）国库支付方式三）国库支付方式11、直接支付、直接支付财政根据预算单位申请的直接支付令把资金直接支付到收款人或用款单位。

财政根据预算单位申请的直接支付令把资金直接支付到收款人或用款单位。

具体包括：

具体包括：

工资支出、工程采购支出（工资支出、工程采购支出（5050万以上）、物品和服务采购支出（万以上）、物品和服务采购支出（1010万以上）（后两项统称为购买性支出，构成了政府采购内容）万以上）（后两项统称为购买性支出，构成了政府采购内容）。

目前实务操作。

目前实务操作中具体内容包括：

政府采购项目；托收项目（水电费、电话费、公积金、社会中具体内容包括：

政府采购项目；托收项目（水电费、电话费、公积金、社会保障金）。

保障金）。

22、授权支付、授权支付预算单位按财政的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付预算单位按财政的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令在财政批准的用款额内，将资金支付到收款人账户。

具体包括：

指令在财政批准的用款额内，将资金支付到收款人账户。

具体包括：

限额以下限额以下的购买性支出（单件物品或单项服务不足的购买性支出（单件物品或单项服务不足1010万或年度财政投资不足万或年度财政投资不足5050万的工程万的工程采购支出）及零星支出。

采购支出）及零星支出。

目前实务操作中具体内容包括：

非政府采购项目；工目前实务操作中具体内容包括：

非政府采购项目；工资发放；重点学科、课程建设、课题等零星报销。

资发放；重点学科、课程建设、课题等零星报销。

二、国库集中支付的具体流程图二、国库集中支付的具体流程图

（一）直接支付

（2）预算单位凭“财政直接支付入账通知书”同时作收入和支出“财政直接支付汇总清算额度通知单”“财政直接支付凭证”财政部门国库支付机构

（1）填“财政直接支付汇总申请书”即向财政开出支付令预算单位中国人民银行代理银行预算单位中国人民银行代理银行财政部门国库支付机构

（1）每每月月填填“用款计划用款计划”批准批准后（3）支支用用时时即即向向代代理理银银行行开开出出支支付付令令，凭凭“财财政政授授权权支支付付凭凭证证“且且有有发票的情况下作支出发票的情况下作支出

（2）凭）凭“财政授权支付财政授权支付额度到账通知书额度到账通知书”，预算，预算单位增加单位增加“零余额账户用零余额账户用款额度款额度”每每月月25日日前前“财财政政授授权权支支付付额度通知单额度通知单”

（二）授权支付

（二）授权支付三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比

（一）原财政拨款模式

（一）原财政拨款模式国库国库单位基本户单位基本户供应商供应商拨款拨款支付支付

（二）原财政拨款模式下相关会计处理（事业单位为例）

（二）原财政拨款模式下相关会计处理（事业单位为例）1、预算内资金拨款、预算内资金拨款借：

银行存款借：

银行存款贷：

财政补助收入贷：

财政补助收入2、预算外资金下拨（以学费为例）、预算外资金下拨（以学费为例）

（1）预算单位学费收缴）预算单位学费收缴借：

银行存款借：

银行存款贷：

应缴财政专户款贷：

应缴财政专户款

（2）学费上交财政）学费上交财政做以上相反分录做以上相反分录（3）财政返还学费）财政返还学费借：

银行存款借：

银行存款贷：

事业收入贷：

事业收入（三）国库集中支付（三）国库集中支付国库财政零余额账户单位零余额账户供应商供应商单位基本户财政直接支付财政授权支付清算（四）实行国库集中支付后相关会计处理（事业单位为例）四）实行国库集中支付后相关会计处理（事业单位为例）1、财政直接支付、财政直接支付向财政开出直接支付令，预算单位收到向财政开出直接支付令，预算单位收到“财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”借：

事业支出借：

事业支出贷：

财政补助收入（预算内资金）贷：

财政补助收入（预算内资金）事业收入（预算外资金）事业收入（预算外资金）2、财政授权支付、财政授权支付预算单位每月要编用款计划，用款计划批复后，凭预算单位每月要编用款计划，用款计划批复后，凭“财政授权支付额度到账通知书财政授权支付额度到账通知书”借：

零余额用款额度借：

零余额用款额度贷：

财政补助收入（预算内资金）贷：

财政补助收入（预算内资金）事业收入（预算外资金）事业收入（预算外资金）附：

实务操作中，政府采购项目不需预算单位编制用款计划，在预算单位采购部门确认书上报后，财政国库附：

实务操作中，政府采购项目不需预算单位编制用款计划，在预算单位采购部门确认书上报后，财政国库系统自动批复。

其他项目无论财政直接支付和授权支付项目都要编用款计划。

用款计划批复后，系统自动批复。

其他项目无论财政直接支付和授权支付项目都要编用款计划。

用款计划批复后，借：

零余额用款额度借：

零余额用款额度直接支付直接支付授权支付授权支付贷：

财政补助收入（预算内资金）贷：

财政补助收入（预算内资金）事业收入（预算外资金）事业收入（预算外资金）借：

零余额账户额度借：

零余额账户额度直接支付直接支付7万万授权支付授权支付6万万贷：

财政补助收入贷：

财政补助收入6万万事业收入事业收入2万万财政应返还额度财政应返还额度预算内暂存预算内暂存4万万财政应返还额度财政应返还额度预算外暂存预算外暂存1万万四、四、国库集中支付的会计处理及案例国库集中支付的会计处理及案例

（一）行政、事业单位一）行政、事业单位一、一、财政直接支付政直接支付二、二、财政授政授权支付支付11、收入、收入“财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”借：

支出（经费支出、事业借：

支出（经费支出、事业支支出出）贷：

收入（拨入经费、贷：

收入（拨入经费、财政补财政补助收入或事业收入助收入或事业收入）“财政授权支付额度到账通知书财政授权支付额度到账通知书”借：

零余额账户用款额度借：

零余额账户用款额度贷：

收入（拨入经费、贷：

收入（拨入经费、事业收入或财政补助收入事业收入或财政补助收入）22、支出、支出不需到账通知，支票开出或用现金即可不需到账通知，支票开出或用现金即可借：

支出（经费支出、事业借：

支出（经费支出、事业支出支出）贷：

零余额账户用款额度贷：

零余额账户用款额度3、年终预、年终预算结余资金算结余资金

（1）年终会年终会计处理计处理借：

财政应返还额度财政借：

财政应返还额度财政直接支付直接支付贷：

拨入经费（贷：

拨入经费（财政补助收财政补助收入或事业收入入或事业收入）单位未用完（根据对账单注销额度）（预算结余）单位未用完（根据对账单注销额度）（预算结余）

（1）借：

财政应返还额度财政授权支付）借：

财政应返还额度财政授权支付贷：

零余额账户用款额度贷：

零余额账户用款额度财政未下完（这种情况不多）财政未下完（这种情况不多）

（2）借：

财政应返还额度财政授权支付）借：

财政应返还额度财政授权支付贷：

拨入经费（贷：

拨入经费（财政补助收入财政补助收入）3、年终预算、年终预算结余资金结余资金

（2）下年下年度会度会计处计处理理不需恢复不需恢复下年度恢复额度时，需作恢复会计处理下年度恢复额度时，需作恢复会计处理

（1）根据代理银行）根据代理银行“额度恢复到账通知书额度恢复到账通知书”借：

零余额账户用款额度借：

零余额账户用款额度贷：

财政应返还额度财政授权支付贷：

财政应返还额度财政授权支付

（2）收到财政部门批复上年未下达零余额账户用）收到财政部门批复上年未下达零余额账户用款额度，会计分录同（款额度，会计分录同

（1）4、范围、范围

（1）工资支出）工资支出

（2）实行政府采购的（工程）实行政府采购的（工程采购支出采购支出50万以上、物品和服万以上、物品和服务采购支出务采购支出10万以上万以上

（1）零星支出）零星支出

（2）政府采购品目分类表政府采购品目分类表以外，或列入所列以外，或列入所列品目未达到规定数额（年度财政投资工程采购支出品目未达到规定数额（年度财政投资工程采购支出50万以下、单件物品和单项服务采购支出万以下、单件物品和单项服务采购支出10万以万以下）下）

（二）财政总预算会计

（二）财政总预算会计一、一、财政直接支付政直接支付二、二、财政授政授权支付支付财政国政国库支付支付执行机构行机构（财政国政国库支付支付机构机构执行机构会行机构会计是是财政政总预算算会会计的延伸，其的延伸，其会会计核算核算执行行财政政总预算会算会计制度制度。

借：

一般借：

一般预算支出算支出财政直接支付政直接支付贷：

财政零余政零余额账户存款存款借：

一般借：

一般预算支出算支出单位零余位零余额账户额度度基金基金预算支出算支出单位零余位零余额账户额度度贷：

已：

已结报支出支出财政授政授权支付支付借：

借：

财政零余政零余额账户存款存款贷：

已：

已结报支出支出财政直接支付政直接支付借：

已借：

已结报支出支出财政直接支付政直接支付财政授政授权支付支付贷：

一般：

一般预算支出算支出财政直接支付政直接支付单位零余位零余额账户额度度基金基金预算支出算支出单位零余位零余额账户额度度财政政借：

一般借：

一般预算支出算支出贷：

国：

国库存款存款借：

一般借：

一般预算支出算支出单位零余位零余额账户额度度基金基金预算支出算支出单位零余位零余额账户额度度贷：

国：

国库存款存款v案例分析案例分析1、单位为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位，单位为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位，12月份省财政厅批复的用款计划批复书上注明月份省财政厅批复的用款计划批复书上注明“直接支付额度直接支付额度为为200万元，授权支付额度为万元，授权支付额度为300万元万元”。

12月发生的经济月发生的经济业务如下：

业务如下：

（1）6日，乙单位按政府采购程序与日，乙单位按政府采购程序与B供货商签订一项购货合供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额同，购买一台设备，合同金额110万元。

万元。

7日，乙单位收到日，乙单位收到B供货商交付的设备和购货发票，发票注明金额供货商交付的设备和购货发票，发票注明金额110万元，设万元，设备已验收入库。

当日，乙单位向财政国库集中支付执行机构备已验收入库。

当日，乙单位向财政国库集中支付执行机构提交了提交了“财政直接支付申请书财政直接支付申请书”，向财政部门申请支付，向财政部门申请支付B供供货商货款，但当日未收到货商货款，但当日未收到“财政直接支付入账通知书财政直接支