会计书写规范.docx

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会计书写规范

《基础会计》模拟实训指导

会计书写规范

一、数码字书写规范

（一）数码字书写得要求

1小写

数码字（阿拉伯数字,俗称小写数字）就是世界各国通用得数字,数量有１０个,即0、１、2、３、4、５、6、７、8、9,笔画简单、书写方便、应用广泛,必须规范书写行为,符合手写体得要求。

（1）　字迹清晰,不得涂改、刮补。

（２）顺序书写,应该从高位到低位、从左到右,按照顺序书写。

（3）倾斜书写,数字得书写要有一定得斜角度,向右倾斜60度为宜。

（4）位置适当。

数码字高度一般要求占全格得１/２为宜,为改错留有余地、　

2大写

（1）大写字体标准:

不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千等相应代替零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、零。

（2）大写要求

a正确运用“整”或“正”,凡就是大写金额没有角分得,一律在金额后面加上“整"或“正”字、如￥11０　,大写应为壹佰壹拾元整、　

b正确写“零”,凡金额中间带有“　0”得,一律写“零”,不允许用“０”代替。

如￥　40２.00,应写为肆佰零贰元整、

（二）、数码金额得书写要求

1一般要求

（1）选择以人民币作为记账本位币、

（2）数码金额书写到分位为止,元位以下保留角、分两位小数,对分以下得厘、毫、丝、息采用四舍五入得方法。

（3）　少数情况下,如计算百分率、折旧率、加权平均单价、单位成本及分配

率等,也可以采用多位小数,以达到计算比较准确得目得。

２印有数位线（金额线）得数码字书写

（1）凭证与账簿已印好数位线,必须逐格顺序书写,“角"、“分"栏金额齐全。

（2）如果“角”、“分”栏无金额,应该以“o”补位,也可在格子得中间划一短横线代替。

（3）　如果金额有角无分,则应在分位上补写“ｏ”,不能用“一,'代替。

３没有数位线（金额线）得数码字书写

（1）元位以上每三位一节,元与角之间要用小数点“。

",有时也可以在角分数字之下划一短横线,例如,￥1６367。

45或￥16367.4５。

（2）如果没有角分,仍应在元位后得小数点“、”后补写“00”或划一短斜横线,例如￥16367。

00或￥16367。

—-;如果金额有角无分,则应在分位上补写“0”,例如￥１6367。

30,不能写成￥16　36７、3或￥163６7.30。

4合理运用货币币种符号

凡阿拉伯数字前写有币种符号得,数字后面不再写货币单位,如“￥250.０0元"与“人民币￥2５0,０0元”表达就是错误得、印有“人民币"三个字不可再写“￥”符号,但在金额末尾应加写“元"字,如“人民币250.0０元”。

（三）、数码字书写错误得订正方法

会计资料审核后,发现数码字书写错误时,切忌刮擦（也不可用胶带粘掉）、挖、补、涂改,或使用褪色药剂与涂改液,而就是应该按照规定得方法进行订正、

二、文字书写规范

（一）、文字书写得基本要求

１克服常见书写不良习惯

（1）字迹潦草:

（2）字体过大:

字体大小要适当,书写时不宜用浓墨粗笔,不宜“顶天立地”。

（3）字形欠佳:

（４）文字不规范:

书写文字时,不能用谐音字、错别字、简化字。

2　正确掌握文字书写技术

（１）端正书写态度。

（2）字迹工整清晰

（3）位置适当,汉字占格距得1／2较为适宜,落笔在底线上。

（4）摘要简明:

要用简短得文字把经济业务发生得内容记述清楚,尤其要以写满不超出该栏格为限。

（5）会计科目准确,要写全称,不能简化,子、细目。

（二）、中文大写数字得写法

1中文大写数字就是用于填写防止涂改得销货发票、银行结算凭证、不能写错。

一旦写错,则该凭证作废,需要重新填写凭证。

2中文大写金额数字得书写要求

（1）标明货币名称:

中文大写金额数字前应标明“人民币”字样,且其与首个金额数字之间不留空白、

（２）规范书写:

中文大写数字金额一律用正楷或行书书写、不得用“廿”代替贰拾,用“卅”代替叁拾,用“毛”代替角,用“另（或O）”代替“零”;也不得任意自造简化字。

（３）表示数位得文字（拾、佰、仟、万、亿）前必须有数字,如“拾元整”应该写成“壹拾元整",因为这里得“拾”应瞧作数位文字。

（4）中文大写票据日期得书写要求

票据得出票日期必须使用中文大写、为防止变造票据得出票日期,在填写月、日时,月为壹、贰与壹拾得,日为壹至玖与壹拾、贰拾、叁拾得,应在其前面加“零”;日为拾壹至拾玖得,应在其前加“壹”。

如1月1５日,应写成“零壹月壹拾伍日”。

（三）、摘要得书写

１　含义完整;

２字数适当;

3　字义明白;

4　避免重复;

5规范与习惯相结合。

科目汇总表账务处理程序

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表,填制收款凭证、付款凭证与转账凭证或通用得记账凭证、

（2）根据收款凭证、付款凭证及所附凭证逐笔顺序登记现金日记账与银行存款日记账。

（３）根据记账凭证与原始凭证或原始凭证汇总表,逐笔登记明细分类账、

（4）根据各种记账凭证,定期编制科目汇总表。

（５）根据科目汇总表登记总分类账、

（６）按照对账要求,定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对。

（7）期末根据总分类账与明细分类账编制会计报表、

现金日记账

银行存款日记

⑥

原始凭证规范

一、原始凭证得填制要求

1　　内容完整。

每张原始凭证得内容必须逐项填写齐全。

如:

原始凭证得名称;接受凭证得单位;凭证得日期;经济业务得内容、数量、金额;填制人及有关得印鉴等。

外币要注明货币单位、　

2记录真实。

凭证上必须如实地记载所发生得经济业务,不得伪造、乱编原始凭证。

3填制及时。

每项经济业务得部门或人员必须及时填制有关原始凭证。

二、　原始凭证得审核　

1　　审核原始凭证得真实性、即原始凭证上所有项目就是否填全;有关人员或部门就是否签章;摘要、金额就是否填写清楚;金额计算就是否正确;金额大、小写就是否一致等。

2　审核原始凭证得合法性、合规性与合理性。

即原始凭证所反映得经济业务就是否符合国家颁发得有关财经法规、财会制度,就是否有违法乱纪等行为。

三、原始凭证数码金额书写错误订正方法

1　　审核原始凭证时,发现数码金额书写出现错误时,根据有关规定,不得更改,只能由原始凭证开出单位重开、

2　原始凭证出具单位应当依法开具准确无误得原始凭证。

3各种凭证必须连续编号,以便查考。

没有编号得零散作废凭证,应立即销毁废弃。

因为这类凭证在未按规定审核之前,一般视同废纸。

4印有编号得作废凭证,应盖有作废印记后保存,或将其各联号留下,粘人其下一号得各相应联上借以向有关部门说明此号作废,以便查改。

5特别重要得对外原始凭证,如发票、收据、支票、提货单等应将全部作废凭证连同存根联黏附在其下一号凭证之前,妥善保存。

如作废支票已盖好银行预留印鉴,应将印鉴得大部分剪去销毁,只留极小部分,防止伪造印鉴、

6　各种凭证不得随意涂改、括擦、挖补,填写错误需要更正时,应用划线更正法,即将错误得文字与数字,用红色墨水划线注销,再将正确得数字与文字用蓝字写在划线部分得上面,并签字盖章。

四、各种原始凭证得填写

（一）支票:

常见支票分为现金支票、转账支票。

在支票正面上方有明确标注。

现金支票只能用于支取现金（限同城内）;转账支票只能用于转账（限同城内）、

支票得填写:

1出票日期（大写）:

数字必须大写,大写数字写法:

零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。

举例:

2005年8月5日:

贰零零伍年捌月零伍日

          捌月前零字可写也可不写,伍日前零字必写、

２006年2月13日:

贰零零陆年零贰月壹拾叁日        

（１）壹月贰月前零字必写,叁月至玖月前零字可写可不写。

拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月（前面多写了“零"字也认可,如零壹拾月）、

（２）壹日至玖日前零字必写,拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾Ｘ日（前面多写了“零”字也认可,如零壹拾伍日,下同）,贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日,叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。

2　 收款人:

（1）现金支票收款人可写为本单位名称,此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位得财务专用章与法人章,之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。

（由于有得银行各营业点联网,所以也可到联网营业点取款,具体要瞧联网覆盖范围而定）。

（２）现金支票收款人可写为收款人个人姓名,此时现金支票背面不盖任何章,收款人在现金支票背面填上身份证号码与发证机关名称,凭身份证与现金支票签字领款。

（3）转帐支票收款人应填写为对方单位名称。

转帐支票背面本单位不盖章、收款单位取得转帐支票后,在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章与法人章,填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位得开户银行委托银行收款。

３ 付款行名称、出票人帐号:

即为本单位开户银行名称及银行帐号,例如:

工行高新支行九莲分理处1208８888　　　帐号小写。

4人民币（大写）:

数字大写写法:

零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。

注意:

“万"字不带单人旁。

举例:

（1）、289,546、５2 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。

（２）、7,5６０。

31  柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分

  　　　　　　此时“陆拾元零叁角壹分”“零"字可写可不写、

（3）、53２、００ 伍佰叁拾贰元正,“正”写为“整"字也可以、不能写为“零角零分”

（4）、425、03   肆佰贰拾伍元零叁分

（5）、32５.20   　叁佰贰拾伍元贰角,角字后面可加“正“字,但不能写“零分",比较特殊。

5人民币小写:

最高金额得前一位空白格用“￥"字头打掉,数字填写要求完整清楚。

6用途:

（1）　现金支票有一定限制,一般填写“备用金”、“差旅费"、“工资”、“劳务费”等。

（2）　转帐支票没有具体规定,可填写如“货款”、“代理费”等等。

7 盖章:

支票正面盖财务专用章与法人章,缺一不可,印泥为红色,印章必须清晰,印章模糊只能将本张支票作废,换一张重新填写重新盖章。

反面盖章与否见“２、收款人"。

８ 注意事项:

（1）支票正面不能有涂改痕迹,否则本支票作废。

（2）　受票人如果发现支票填写不全,可以补记,但不能涂改、

（3）支票得有效期为1０天,日期首尾算一天。

节假日顺延。

（4）支票见票即付,不记名。

（丢了支票尤其就是现金支票可能就就是票面金额数目得钱丢了,银行不承担责任。

现金支票一般要素填写齐全,假如支票未被冒领,在开户银行挂失;转帐支票假如支票要素填写齐全,在开户银行挂失,假如要素填写不齐,到票据交换中心挂失。

）

（5）出票单位现金支票背面有印章盖模糊了,可把模糊印章打叉,重新再盖一次。

（6）收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定就是不能以重新盖章方法来补救得）,收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位得开户银行去办理收款手续（不用付手续费）,俗称“倒打”,这样就用不着到出票单位重新开支票了。

会计帐簿规范

一、会计账簿设置规范

（一）订本式账簿,就是指在启用前就将若干账页顺序编号并固定装订成册得账簿。

总分类账、现金日记账、银行存款日记账必须采用订本账、

（二）活页账簿,在会计实务中,活页式账簿主要用于各种明细分类账、

（三）卡片账簿,就是由许多具有一定格式得卡片组成,从放在卡片箱中,可以根据需要随时增添得账簿。

二、会计账簿登记规范

（一）总分类账簿得格式:

一般采用“三栏式”。

（二）明细分类账簿得格式与登记方法

明细分类账得格式包括:

“三栏式”、“数量金额式"、“多栏式”、

（１）三栏式明细分类账得适用性:

三栏式明细分类账主要就是用于只反映价值量,不反映实物量得明细分类账。

主要就是结算类账户与实收资本账户（如:

应收账款、应收票据、其她应收款、应付账款、应付票据、应付工资等）、

（2）数量金额式明细分类账得适用性

数量金额式明细分类账主要适用于既核算价值量又合算实物量得明细分类账。

存货类、固定资产明细账都采用数量金额式明细分类账（如:

原材料、库存商品、低值易耗品、包装物、委托加工物资、固定资产等明细账）。

（3）多栏式明细分类账得适用性

多栏式明细分类账主要适用于收入、费用、成本、利润等类得明细分类核算。

（生产成本、制造费用、管理费用、营业费用等明细分类账采用多栏式、）

多栏式明细分类账主要适用于收入、费用、成本、利润等类得明细分类核算。

（生产成本、制造费用、管理费用、营业费用等明细分类账采用多栏式、）

三、账簿得启用规则

1启用时,在账簿扉页上填写“账簿启用表”,并加盖公章。

2　中途更换记账人员时,应办理交接手续。

四、登记账簿得基本要求

１　　登记依据→　审核无误得原始凭证与记账凭证

2　登记用笔记墨水颜色→必须用蓝色或黑色墨水笔,除结账、改错、冲销账簿记录、负余额外不得使用红色墨水或红色圆珠笔书写。

3登记内容→每笔都必须记明日期、凭证号数、摘要与金额,要在记账凭证上注明账页得页次或划“V"表示已经过账。

4登记顺序→　不得跳行隔页,如果发生隔页跳行,应该将空行空页划红对角线注销,并由记账人员盖章表示负责。

５　借贷方向得登记→与凭证上所记得借贷方向相同。

6书写文字、数字、金额→　字及数字得大小占行间得２/３。

7　转页手续→在账页最末行摘要栏注明“转次页”,在次页得第一行摘要栏内注明“承前页”。

8错帐更正→账簿中不允许涂改、刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹,如有错误应按规定得错误更正方法更正、

9　更换新帐→各种账簿每年原则上都要更换新账。

五、错账更正规范

（一）划线更正法

1、适用条件:

适用于记账凭证正确无误,只就是登帐时出现了差错,并且发现错误就是在结账以前。

2、方法:

更正时,先在错误得数字与文字上划一条红线,表示注销,然后在划线上面写上正确得数字,并在划线上加盖记账员图章,以示负责。

（二）红字更正法

适用条件:

记账凭证中应借应贷得账户或科目名称错误,并且已经登记入账,无论结账前后,都可以用红字更正法更正;

记账凭证中应借应贷科目正确无误,只就是所填金额大于应填金额,并且已登记入账、

（三）补充登记法

适用条件:

记账后,发现凭证科目正确无误,只就是所记金额小于应记金额,无论结账前后、

六、对账、结账规范

（一）对账

1、账证核对:

就就是账簿记录与原始凭证、记账凭证核对、

2、账账核对

（１）总账与现金日记账、银行存款日记账核对。

（2）　总账内部进行核对。

（3）总账与所属得明细账核对。

（4）　会计部门得各项财产物资明细账与物资保管部门或使用部门得明细账核对。

（二）结账得方法

月末计算出各账户发生额及余额,作为下个会计期间得期初余额、

1月结

月结就就是计算账户得本月发生额合计与期末余额。

月终时,应在各账簿本月　份最后一笔记录得下一行摘要栏内注明“月结"或“本月合计"字样,并在月结一行下面划一条通栏单红线。

2季结

季结就就是计算账户得本季发生额合计与期末余额、在季末,要结出本季度三个月得发生额合计数,在月结行得下一行内得摘要栏内注明“本季合计”字样,并在季结行下划一条通栏单红线。

需要在下行结出本年累计发生额得,应在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面划一条通栏单红线。

３　年结

年结就就是计算账户得本年发生额合计与期末余额,并将期末余额转至下年、　将账户本年发生额记人第四季度“季结"得下行,在该行摘要栏内注明“年结”或“本年累计”字样。

将年初余额记人全年发生额下一行得借方或贷方,在该行摘要栏内注明“上年余额”,结出本年转入下年得余额,记入再下一行得贷方或借方,在该行摘要栏内注明“结转下年余额”,并在该行下面划一条通栏单红线,将借贷双方加算总数,在该行摘要栏内注明“总计”,并在该行下面划通栏双红线.表示双方平衡与本年度记账结束。

4　年度终了更换新账

年度终了更换新账时,可将各账户余额直接转记到下年得新账簿中,在摘要栏注明“结转下年”字样、同时,在下年度新账有关各账户得第一行摘要栏注明“上年结转”字样即可,无须填制记账凭证。

会计报表编制方法

一、资产负债表得编制方法

资产负债表就是一种静态报表,编制时应根据有关帐户得期末余额填列。

（一）　　资产负债表“年初数”栏内各项目数字,应根据上年末资产负债表“年末数”栏内各项目所列数字填列、

（二）　资产负债表“期末数”栏内各项目数字填列方法有以下几种情况:

1　　根据总分类帐户余额直接填列

2根据明细分类帐户余额直接填列

　如“待处理固定资产损益”“待处理流动资产损益”

３　　根据若干总分类帐户余额分析计算填列

　如“货币资金”“存货”等。

4　根据若干明细分类帐户余额分析计算填列

　如“应收帐款"“应付帐款”“预收帐款”“预付帐款”“待摊费用”“预提费用”

二、利润表得编制方法

（一）利润表中得“本月数”栏反映各项目得本月实际发生额、年度报表将“本月数”栏改为“上年数”栏,填列上年全年累计实际发生额、

（二）利润表各项目得具体填列方法

利润表各项目主要根据损益类各帐户得本期发生额分析填列。

利润表（损益表）得格式有多步式与单步式两种、

多步式损益表一般分为四步:

　第一步:

主营业务收入减去主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加,计算出主营业务利润

第二步:

主营业务利润加其她业务利润,减管理费用、财务费用,计算出营业利润

　第三步:

营业利润加投资收益、营业外收入减营业外支出,计算出利润总额

第四步:

利润总额减所得税计算出净利润