中级会计职称经济法课后练习题八含答案.docx

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中级会计职称经济法课后练习题八含答案

2020年中级会计职称经济法课后练习题八含答案

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）。

（2017年）

　　A.国有独资公司

　　B.股份有限公司

　　C.合伙企业

　　D.高等院校

　　【答案】ABD

　　【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是（）。

（2017年）

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　【答案】A

　　【解析】“注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”，符合其一即为居民企业，均不符合即为非居民企业。

选项ABCD均依照外国法律成立（注册地在国外），所以考生的关注点应集中在“实际管理机构是否在中国境内”，显然只有选项A可选。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。

（2012年）

　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

　　【答案】D

　　【解析】

（1）选项AC：

虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业;

（2）选项B：

只要在境内成立，即为居民企业。

　　【例题·单选题】甲公司属于国家需要重点扶持的高新技术企业，2018年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。

甲公司当年企业所得税应纳税额为（）万元。

　　A.120

　　B.140

　　C.150

　　D.130

　　【答案】A

　　【解析】甲公司当年企业所得税应纳税额=1000×15%-10-20=120（万元）。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中，正确的是（）。

（2018年）

　　A.转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定

　　B.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、支付所得的个人的住所地确定

　　D.销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

　　【答案】C

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是（）。

（2018年）

　　A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　B.企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

　　C.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

　　【答案】A

　　【解析】

（1）选项B：

应于“转让协议生效，且完成股权变更手续时”，确认收入的实现;

（2）选项C：

按照“合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期”确认收入的实现;（3）选项D：

按照“实际收到捐赠资产的日期”确认收入的实现。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有（）。

（2017年）

　　A.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

　　B.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入

　　C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

　　D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：

安装费通常应根据安装完工进度确认收入，但对商品销售附带安装的，安装费在商品销售实现时确认收入。

　　【例题·多选题】甲公司为居民企业。

2016年发生下列业务取得的收入中，应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有（）。

（2017年）

　　A.接受乙企业给予的捐赠

　　B.收取的丙企业支付的违约金

　　C.举办业务技能培训收取的培训费

　　D.收取的未到期的包装物押金

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：

“逾期未退”（而非“收取的未到期”）包装物押金收入属于其他收入，应计入企业所得税应纳税所得额。

　　【例题·判断题】甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构，就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。

（）（2017年）

　　【答案】√

　　【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。

在本题中，由于房产位于中国境内，转让所得属于来源于中国境内的所得，则不论甲公司是我国的居民企业还是非居民企业、不论乙公司将房款直接支付给甲公司还是甲公司在境外的分支机构，该项所得均应向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。

　　【例题·判断题】转让动产的应税所得来源地，按照所转让动产的所在地确定。

（）（2016年）

　　【答案】×

　　【例题·判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

（）（2015年）

　　【答案】×

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得，以及“发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系”的所得，缴纳企业所得税。

　　【例题·单选题】甲家电企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人。

2018年10月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的价格为46.4万元（含增值税，税率16%）。

甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为（）万元。

（2018年）

　　A.40

　　B.32

　　C.37.12

　　D.46.4

　　【答案】B

　　【解析】应确认企业所得税收入金额=46.4÷（1+16%）×80%=32（万元）。

　　【例题·单选题】甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司的股权比例为10%。

乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权的公允价格为500万元。

根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为（）万元。

（2015年）

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　【答案】D

　　【解析】

（1）企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得;

（2）企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额;（3）甲公司应确认股权转让所得=500-200=300（万元）。

　　【例题·单选题】2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。

2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是（）。

（2015年）

　　A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

　　B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

　　C.2015年5月20日应确认销售收入12万元

　　D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

　　【答案】C

　　【解析】

（1）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;

（2）2015年5月20日应确认销售收入12万元，2015年6月25日应确认销售收入8万元。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。

（2011年）

　　A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

　　B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或取得索取货款凭证的日期确认收入的实现

　　C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础

　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　【答案】AD

　　【解析】

（1）选项B：

按照合同约定的收款日期确认收入的实现;

（2）选项C：

被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

（2010年）

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　【答案】B

　　【解析】

（1）选项A：

应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;

（2）选项C：

符合商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;（3）选项D：

销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

（2018年）

　　A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　B.国债利息收入

　　C.接受捐赠收入

　　D.财产转让收入

　　【答案】A

　　【解析】

（1）选项B：

属于免税收入;

（2）选项CD：

属于应税收入。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有（）。

（2016年）

　　A.营业外收入

　　B.财政拨款

　　C.国债利息收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【答案】BD

　　【解析】

（1）选项A：

属于应税收入;

（2）选项C：

属于免税收入。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是（）。

（2015年）

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.债务重组收入

　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入

　　【答案】C

　　【解析】

（1）选项A：

属于不征税收入;

（2）选项BD：

属于免税收入。