注册会计师《审计》章节考点试题审计抽样方法含答案.docx
《注册会计师《审计》章节考点试题审计抽样方法含答案.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册会计师《审计》章节考点试题审计抽样方法含答案.docx(14页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
注册会计师《审计》章节考点试题审计抽样方法含答案
2020年注册会计师《审计》章节考点试题:
审计抽样方法含答案
一、单项选择题
1、下列关于细节测试中运用传统变量抽样的相关说法中,不恰当的是( )。
A、使用比率法时,注册会计师先计算样本的审定金额与账面金额之间的比率,再以这个比率去乘总体的账面金额,从而求出估计的总体金额
B、运用比率法推断总体错报,不需要使用总体规模
C、注册会计师需要对错报进行定性分析
D、如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用差额法
2、以下各项中,表述正确的是( )。
A、可容忍误差越小,需选取的样本量越小
B、预期误差越小,需选取的样本量越大
C、可信赖程度要求越高,需选取的样本量越大
D、在控制测试中,样本规模与总体变异性呈正向变动
3、下列各项中,对偏差或错报的定义正确的是( )。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号,注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差
B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单,注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报
C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账,将总账和明细账中金额不符的情况作为错报
D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时,将发票未进行审核的情况作为偏差
4、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述,错误的是( )。
A、信赖不足风险与审计的效果有关
B、误受风险影响审计效果,容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,因此注册会计师更应重点关注
C、如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产生
D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款,此时可能产生非抽样风险
5、注册会计师使用系统选样选取样本,销售发票的总体范围是652~3151,设定的样本量是125,注册会计师确定的随机起点是661(假设随机起点不作为被选取的样本),则选取的第3个样本是( )。
A、681
B、701
C、721
D、741
6、下列关于在控制测试中定义总体的表述中,不正确的是( )。
A、被审计单位的出口和内销业务的处理方式不同,注册会计师分别评价两种不同的控制情况,出现两个独立的总体
B、被审计单位的所有分支机构的经营相同,但是分别由不同的人运行,则不能将其作为一个独立总体
C、注册会计师对被审计单位每个分支机构的内部控制和员工感兴趣,可以将每个分支机构作为一个独立的总体
D、注册会计师关心的是被审计单位的整体经营,且各分支机构的控制具有足够的相同之处,则可以将所有分支机构作为一个单独的总体
7、注册会计师将统计抽样运用于下列项目,属于变量抽样的是( )。
A、未经批准而赊销的金额
B、赊销是否经过严格审批
C、赊销单上是否均有主管人员的签字
D、购货付款环节的职责分工是否合理
二、多项选择题
1、在实施审计抽样时,注册会计师的下列行为可能导致非抽样风险的有( )。
A、在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入明细账界定为总体
B、在测试现金支付授权控制的有效性时,将签字人未得到适当授权的情况界定为正常
C、依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款
D、错误解读审计证据
2、在细节测试中运用非统计抽样时,注册会计师依据推断的总体错报与可容忍错报额(4000元)的比较作出是否接受总体的决策。
以下决策中,正确的有( )。
A、如果推断的总体错报为1327元,接受总体
B、如果推断的总体错报为3990元,不宜作出结论
C、如果推断的总体错报为4100元,拒绝接受总体
D、如果推断的总体错报为3520元,接受总体
3、注册会计师在测试以下相关内部控制运行的情况时,不适宜采用抽样方法的有( )。
A、验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量,是否与购货发票写明的规格及数量一致,并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单
B、销售发票是否附有发货单和经批准的销售单
C、仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性
D、请购单是否有专职审批人员的签字
4、下列有关选取特定测试项目的方法的说法中,错误的有( )。
A、从某类交易中选取特定项目进行检查,需要推断至总体
B、选取特定项目进行测试等同于审计抽样
C、选取特定项目进行测试保证每个样本被选中的机会相等
D、选取特定项目进行审查是对低于百分之百的项目实施审计程序
5、注册会计师发现选取的抽样单元由于原始凭证丢失无法对其实施审计程序,则下列做法中,正确的有( )。
A、如果对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变,就不需要对这些项目进行检查
B、如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报,注册会计师就要考虑实施替代程序
C、注册会计师要考虑无法对这些项目实施检查的原因是否会影响计划的重大错报风险评估水平或对舞弊风险的评估
D、注册会计师重新选取抽样单元来替代丢失原始凭证的项目
6、大华公司的账面记录显示,该公司在2012年度共发生了4680笔A产品销售业务,确认的销售收入为14040万元,注册会计师王某在审核该公司销售业务时,从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。
这300笔业务的账面记录金额为960万元,王华审定的金额为810万元,则以下结论中正确的有( )。
A、采用差额法时,推断的总体金额为11700万元
B、采用差额法时,推断的总体误差为2340万元
C、采用均值法时,推断的总体金额为12636万元
D、采用比率法时,推断的总体金额为11846.25万元
7、下列关于对样本实施审计程序的表述中,正确的有( )。
A、如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票,并确信支票已经按照适当程序作废因而不构成偏差,注册会计师需要适当选择一个替代项目进行检查
B、注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序,同时未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报,注册会计师就要考虑实施替代程序
C、如果未收到积极式询证函的回函,注册会计师可以实施适当的替代程序,如检查期后收款的情况
D、注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序,同时对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变,注册会计师应考虑实施替代程序
8、下列有关抽样风险与非抽样风险的描述中,不恰当的有( )。
A、在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中,也存在某种程度的抽样风险
B、非抽样风险是由人为错误造成的,不能量化,所以注册会计师无法控制非抽样风险
C、在细节测试中,可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险,有时也包括误拒风险
D、注册会计师在实施审计抽样前,需要定义总体,即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目
9、下列关于在控制测试中使用非统计抽样的说法中,正确的有( )。
A、注册会计师可以不对可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率进行量化
B、非统计抽样要求选出的样本具有代表性,并不要求必须是随机样本
C、相比统计抽样而言,采用非统计抽样时对偏差的性质和原因进行定性分析更有效
D、将总体偏差率上限与可容忍偏差率相比较以判断总体是否可以接受
10、下列关于审计抽样目标的表述,正确的有( )。
A、注册会计师实施审计抽样的目标,是为得出有关抽样总体的结论提供合理的基础
B、样本设计阶段,旨在根据测试的目标和抽样总体,制定计划并选取样本
C、选取样本阶段,旨在采用适当的方法对选取的样本实施检查,以确定是否存在误差
D、评价样本结果阶段,旨在根据对误差的性质和原因的分析,将样本结果推断至总体,形成对总体的结论
11、下列描述中,不正确的有( )。
A、由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提,因此,采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当
B、审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序,还可用于控制测试
C、货币单元抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性,但是不可以在获得完整的总体之前开始选取样本
D、在控制测试中,注册会计师对偏差的性质和原因进行定性分析时,采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效
12、下列各项中,注册会计师不会将其记录在审计工作底稿中的有( )。
A、计算选样间隔的草稿
B、总体结论的初稿
C、对如何实施审计程序的描述
D、对总体和抽样单元的描述
13、下列各项审计目标中,货币单元抽样方法不能有效实现的有( )。
A、应收账款的存在
B、应付账款的完整性
C、存货的计价和分摊
D、销售交易的截止
14、甲注册会计师对应收账款函证时进行抽样,分层后发现某一层的项目占总体数量80%,但其金额合计数仅占应收账款余额的5%,则注册会计师可以采用的措施有( )。
A、抽样进行函证,发现错报后推断至该层总体的错报
B、不进行抽样,直接用其他层发现的错报推断该层错报的金额
C、不进行抽样,但是采取其他的方法实施审计
D、直接认为其不重要而不实施审计程序
三、简答题
1、A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。
在应对评估的重大错报风险时,准备使用统计抽样方法,测试现金支付授权控制运行的有效性。
甲公司规定所有的付款项目均应有总经理签字授权。
A注册会计师的相关做法如下:
(1)为发现未得到授权的现金支付,A注册会计师将所有已支付现金的项目作为总体,将现金支付单据上的每一行定义作为抽样单元,偏差被定义为没有总经理签字的发票和验收报告等证明文件的现金支付。
(2)A注册会计师认为由于现金支付业务数量很大,未考虑总体规模对样本规模的影响。
(3)A注册会计师选取到的一笔电话费付款业务有授权人签字,但没有相应的验收报告,A注册会计师合理确信该交易不适用且不构成控制偏差,拟用另一笔交易替代该项目。
(4)A注册会计师选取到的一个已支付项目没有对应的现金支付单据,注册会计师无法对其实施检查,拟用另一笔交易替代该项目。
(5)A注册会计师选取到的一个已支付项目没有总经理的签字,总经理解释其以为对超过1000元以上的付款申请均进行审核即可,而对1000元以下的付款可委托财务总监负责审批,对此,A注册会计师扩大样本规模,以进一步收集证据。
(6)A注册会计师认为已识别的偏差对财务报表有直接影响,所以直接将对样本检查中发现的支付项目对应的金额均作为事实错报进行累积。
、要求:
针对上述第
(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,请简要说明理由。
参考答案及解析;
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值法。
2、
【正确答案】C
【答案解析】选项A,可容忍误差越小,需选取的样本规模越大;选项B,预期误差越小,需选取的样本规模越小;选项C,可信赖程度要求越高,也就是可以接受的信赖过度风险越低,所以样本量就应该越大。
可信赖程度越高,那么为了支持这种信赖程度,应该扩大样本规模;选项D,在控制测试中,无须考虑总体变异性。
3、
【正确答案】C
【答案解析】选项A,应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。
选项B是控制测试,误差是指偏差而不是错报。
选项D是细节测试,误差是指错报,并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。
4、
【正确答案】A
【答案解析】信赖不足风险与审计的效率有关。
5、
【正确答案】C
【答案解析】选样间距为为20[(3152-652)÷125],随机起点是661,那么其余的124个项目是681(661+20),701(681+20),721(701+20)……依此类推。
注意这里问的是选取的第3个“样本”,抽样起点是不能算作选取出来的样本的。
6、
【正确答案】B
【答案解析】被审计单位的所有分支机构的经营相同,但是分别由不同的人运行,如果注册会计师关心的是被审计单位的整体经营,且各分支机构的控制具有足够的相同之处,则可以将所有分支机构作为一个单独的总体。
7、
【正确答案】A
【答案解析】属性抽样的对象是总体的非金额特征,属于控制测试运用的方法,所以选项BC不正确;变量抽样的对象是金额特征,属于实质性程序运用的方法,所以选项A正确。
对职责分工的审查方法主要是观察,观察不适用抽样。
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABCD
【答案解析】在审计过程中,可能导致非抽样风险的原因包括下列情况:
(1)注册会计师选择的总体不适合于测试目标,选项A,应当以所有的发货单为测试总体;
(2)注册会计师未能适当地定义误差,签字人未得到适当授权的情况应当界定为控制侧偏差,选项B正确;(3)注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序,应收账款函证无法揭露未入账的应收账款,选项C正确;(4)注册会计师未能适当地评价审计发现的情况,注册会计师错误解读审计证据可能导致没已发现误差,选项D正确。
2、
【正确答案】AC
【答案解析】在细节测试中运用非统计抽样,对抽样结果进行评价时,仅当推断的总体错报明显小于可容忍错报时,可以接受总体,选项A正确;如果推断的总体错报达到或接近可容忍错报,应拒绝接受总体,选项B属于接近的情况,因此不正确,选项C属于超过的情况,因此正确;当两者差距不大也不小时,不宜作出结论,选项D错误。
3、
【正确答案】AC
【答案解析】选项AC所关心的是执行制度的过程和态度,并未留下轨迹,对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的,不适宜采用抽样。
选项BD的运行情况留有轨迹,注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。
4、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项AB,选取特定项目与审计抽样属于两种不同的选取测试项目的方法,选取特定项目不能代表总体,故不能推断至总体;选项B,当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试,实质性分析程序不宜使用审计抽样;选项C,审计抽样保证所有抽样单元都有被选取的机会,但选取特定项目是刻意去选取某些项目,其他项目没有被选取的机会。
思路点拨:
注册会计师在获取充分、适当证据时,需要选取项目进行测试。
选取方法包括三种:
一是对某总体包含的全部项目进行测试(比如对资本公积项目);二是对选出的特定项目进行测试,但不推断总体;三是审计抽样,以样本结果推断总体结论。
5、
【正确答案】ABC
【答案解析】注册会计师应当针对选取的每个项目,实施适当具体目的的审计程序,不能因为选取的项目无法实施设计的审计程序,就重新选取抽样单元。
6、
【正确答案】ABCD
【答案解析】均值法,推断的总体金额=样本均值×总体规模=810/300×4680=12636(万元);
差额法,推断的总体差额=样本平均差额×总体规模=(810-960)/300×4680=-2340(万元),推断的总体金额=总体账面价值+推断的总体差额=14040-2340=11700(万元);
比率法,样本比率=样本审定金额/样本账面金额=810/960=0.84375,推断的总体金额=14040×0.84375=11846.25(万元)。
基于谨慎性的考虑,宁可高估被审单位的误差,不可以低估误差,所以选项ACD所产生的误差分别为:
2340万元、1404万元、2193.75万元,所以最大误差为2340万元。
7、
【正确答案】ABC
【答案解析】注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序,同时对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变,就不需要对这些项目进行检查。
8、
【正确答案】BD
【答案解析】选项B,虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险,但通过采取适当的质量控制政策和程序,对审计工作进行适当的指导、监督和复核,以及对注册会计师实务的适当改进,可以将非抽样风险降至可以接受的水平。
注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。
选项D,注册会计师所确定的抽样总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目,也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。
9、
【正确答案】ABC
【答案解析】在非统计抽样中,抽样风险无法直接计量,所以注册会计师通常将样本偏差率(即估计的总体偏差率)与可容忍偏差率相比较即可。
10、
【正确答案】AD
【答案解析】选项B,样本设计阶段,旨在根据测试的目标和抽样总体,制定选取样本的计划;选项C,选取样本阶段,旨在按照适当的方法从抽样总体中选取所需的样本,并对其实施检查,以确定是否存在误差。
11、
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项A,注册会计师无论选用统计抽样还是非统计抽样,只要运用得适当均能获取到充分、适当的审计证据;选项B,分析程序中通常不涉及审计抽样,在控制测试中应用审计抽样也是有条件的,当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试,对于未留下运行轨迹的控制,注册会计师通常实施询问、观察等审计程序,以获取有关控制运行有效性的审计证据,此时不涉及审计抽样;选项C,货币单元抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性,其样本更容易设计,且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本;选项D,在控制测试中,与仅仅对偏差的发生进行定量分析相比,对偏差的性质和原因进行定性分析通常更为重要。
在这种情况下,使用非统计抽样更为适当。
12、
【正确答案】AB
【答案解析】“草稿”或“初稿”通常不包括在审计工作底稿中。
13、
【正确答案】BCD
【答案解析】货币单元抽样方法中,以货币单位为抽样单元,高估使金额增加,金额越大被抽取的概率越大,对实现高估即存在认定有效;不适合测试低估即完整性认定;计价和分摊认定既要求测试低估又要求测试高估,货币单元抽样对于测试低估效果不佳;截止测试与金额无关。
14、
【正确答案】ACD
【答案解析】分层后的每层构成一个子总体且可以单独检查。
对某一层中的样本项目实施审计程序的结果,只能用于推断该层的错报。
三、简答题
1、
【正确答案】
(1)恰当。
(2)恰当。
(3)恰当。
(4)不恰当。
注册会计师要考虑将该样本项目视为控制偏差,还要考虑造成该限制的原因以及该限制可能对其了解内部控制和评估重大错报风险产生的影响。
(5)不恰当。
该控制偏差属于系统偏差或舞弊导致,扩大样本规模通常无效。
(6)不恰当。
控制偏差虽然增加了金额错报的风险,但并不一定导致财务报表中的金额错报。