注册会计师《审计》试题及答案最新.docx

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注册会计师《审计》试题及答案最新

2022年注册会计师《审计》试题及答案（最新）

1、[多选题]在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的相关因素有（）。

A.被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织

B.编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求

C.财务报表是整套财务报表还是单一财务报表

D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

【答案】ABCD

【解析】在确定财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的相关因素有：

①被审计单位的性质（选项A）;②财务报表的目的（选项B）;③财务报表的性质（选项C）;④法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础（选项D）。

2、[单选题]ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，以下列示的在签定业务约定书之前应作的工作中不恰当的是（）。

A.了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构

B.明确执行该项审计业务的性质和范围

C.商谈审计收费，约定按审计后资产总额的2‰收取

D.ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力

【答案】C

【解析】选项C按照审计后资产总额的2‰收取，属于或有收费，违反了注册会计师职业道德规范。

3、[单选题]以下有关集团审计业务的承接与保持的说法中不恰当的是（）。

A.集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分

B.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人可能需要评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据

C.如果是新业务，集团项目组可通过集团管理层提供的信息、与集团管理层的沟通及与前任集团项目组等的沟通了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

D.如果是连续审计业务，集团项目组获取充分、适当审计证据的能力可能受集团组织结构的变化、集团层面控制的变化及适用的财务报告编制基础的变化等的影响

【答案】B

【解析】如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，选项B不恰当。

4、[单选题]下列有关对客观和公正原则的要求的相关说法中，错误的是（）。

A.在提供专业服务时，注册会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响

B.在提供专业服务时，对客观和公正原则的不利影响及其严重程度，取决于业务的具体情形和注册会计师所执行工作的性质

C.在提供所有服务时，注册会计师应当从实质上和形式上独立于鉴证客户，客观公正地提出结论，并且从外界看来没有偏见、无利益冲突、不受他人的不当影响

D.如果违反了客观和公正原则，且防范措施不能消除不利影响或将其降至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受业务委托或终止业务

【答案】C

【解析】有关独立性的要求，仅适用于鉴证业务，不适用于非鉴证业务。

5、[选择题]下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（　）。

A.鉴证业务提供高水平保证

B.代编财务信息提供合理保证

C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

D.财务报表审阅提供有限保证

【答案】D

【解析】选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务、其他鉴证业务，审阅业务提供的是有限保证;选项BC为非鉴证业务，没有保证程度这一说。

6、[多选题]下列报告中，通常不是组成年度报告的系列文件的一部分的有（）。

A.公司社会责任报告

B.多元化和平等机会报告

C.劳工做法和工作条件报告

D.产品责任报告

【答案】ABCD

【解析】有些报告如作为独立的文件发布，通常不是组成年度报告的系列文件的一部分。

这些报告的例子包括：

（1）单独的行业或监管报告（如资本充足率报告），如可能由银行、保险和养老金行业编制的报告;

（2）公司社会责任报告（选项A）;（3）可持续发展报告;（4）多元化和平等机会报告（选项B）;（5）产品责任报告（选项D）;（6）劳工做法和工作条件报告（选项C）。

7、[单选题]在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。

下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（）。

A.有关例外情况的记录

B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响

C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

D.修改后的被审计单位财务报表草稿

【答案】D

【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

8、[多选题]下列选取样本的方法中，可以在传统变量抽样中使用的有（）。

A.比率法

B.均值法

C.差额法

D.货币单元抽样

【答案】ABC

【解析】在细节测试中运用传统变量抽样时，常见的方法有三种：

均值法、差额法和比率法。

9、[多选题]被审计单位出现下列情况，其中说明其业务流程复杂的有（）。

A.存在过多的销售部门

B.销售环节存在多层次的审批并且对于很多情况都需要进行决策

C.信息均实现了自动化处理，且无需手工处理

D.数据处理过程公式简单易操作

【答案】AB

【解析】选项CD说明业务流程较为简单。

10、[单选题]下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（　　）。

A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

【答案】A

【解析】认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险,选项B错误。

注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估,选项C错误。

控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性，由于控制的固有

11、[单选题]注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。

下列各项中，不应与治理层沟通的是（）。

A.这些事项或情况是否构成重大不确定性

B.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当

C.财务报表中的相关披露是否充分

D.这些事项对审计意见的影响

【答案】D

【解析】本题考查的是持续经营假设审计中被审计单位管理层和注册会计师的责任;注册会计师应该独立判断最终的审计意见类型，不能与被审计单位治理层进行沟通。

《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第22条。

12、[多选题]大地公司管理层要求奥迪特会计师事务所将审计业务变更为审阅业务或其他服务业务，在以下几点中，可认为变更原因合理的有（）。

A.奥迪特会计师事务所执行的审计业务主要是为了大地公司股票上市之用，后因证监会暂停IPO工作导致大地公司上市计划取消

B.奥迪特会计师事务所无法实施监盘程序，且无法执行替代审计程序，因此有可能对大地公司财务报表发表保留意见

C.大地公司聘请奥迪特会计师事务所进行审计主要是为了满足自身信息要求，后来发现如果奥迪特事务所针对特定项目执行商定程序能够更好地满足其信息要求

D.奥迪特会计师事务所由于无法审计大地公司重要的海外子公司，有可能出具无法表示意见的审计报告

【答案】AC

【解析】选项BD属于审计范围受限，不是合理的变更理由。

13、[单选题]下列有关舞弊风险的说法中正确的是（）。

A.金额大的存货项目一定会存在舞弊

B.应收账款作为重要项目，在审计时应当直接假定其存在舞弊风险

C.注册会计师应当直接假定收入确认存在舞弊风险

D.注册会计师在关联方审计中，应当直接假定超出正常经营过程的关联方交易存在舞弊风险

【答案】C

【解析】选项C正确，中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

14、[单选题]下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（）。

A.产成品的保管由验收部门负责

B.仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门

C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证

D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签

【答案】A

【解析】选项A，产成品的保管应由仓库部门负责。

15、[单选题]如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是（）。

A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施

B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

C.无法获取预期的信息

D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

【答案】C

【解析】选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

16、[单选题]下列关于集团财务报表审计中涉及的有关概念的说法中，不正确的是（）。

A.集团至少拥有两个以上的组成部分

B.没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表也属于集团财务报表

C.集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工

D.基于集团审计目的，按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作的集团项目组成员也是组成部分注册会计师

【答案】A

【解析】按规定，除了具有财务重大性的重要组成部分外，另一类重要组成部分的特征为：

由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

17、[多选题]下列各项中，表明管理层对关联方交易或会计估计的披露可能不具有可理解性的情形有（）。

A.关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响披露不清楚

B.关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响披露存在错报

C.未适当披露为理解关联方交易所必需的关键条款、条件或其他要素

D.被审计单位已对关联方及其交易进行了恰当的汇总和列报

【答案】ABC

【解析】被审计单位已对关联方及其交易进行了恰当汇总和列报，此时的披露具有可理解性。

18、[多选题]对于在某一时点履行的履约业务，企业应当在客户取得相关商品的控制权时确认收入。

下列有关判断客户是否已取得商品控制权时的迹象的说法中，正确的有（）。

A.企业就该商品享有现时收款权利

B.客户已实物占有该商品

C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

D.客户已接受该商品

【答案】ABCD

【解析】在判断客户是否已取得商品的控制权时，企业应当考虑下列迹象：

（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款业务（选项A）;

（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权;（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品（选项B）;（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬（选项C）;（5）客户已接受该商品（选项D）;（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

19、[多选题]如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中正确的有（　）。

A.注册会计师应当调高可接受的检查风险

B.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当

D.注册会计师应当修改实际执行的重要性

【答案】BC

【解析】选项A，此时可接受的检查风险为低水平;当财务报表整体的重要性修改后，注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性，在某些情况下也可能不做修改。

20、[单选题]如果认为甲公司在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性，虽财务报表以充分披露，但A注册会计师应当考虑对财务报表应出具（）的审计报告。

A.无保留意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.无保留意见加强调事项段

【答案】D

21、[多选题]关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中正确的有（）。

A.与前任注册会计师的沟通的方式，可以采用书面或口头的形式

B.沟通通常由后任注册会计师主动发起，但无需征得被审计单位同意

C.前任注册会计师应当将沟通的情况记录于工作底稿

D.前后任注册会计师应当对沟通过程获知的信息保密

【答案】AD

【解析】选项B，沟通通常由后任注册会计师主动发起，需要征得被审计单位同意;选项C，后任注册会计师应当将沟通的情况记录于工作底稿。

22、[单选题]如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是（）。

A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施

B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

C.无法获取预期的信息

D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

【答案】C

【解析】选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

23、[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师为了评价内部控制的有效性而测试的控制与企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制是一致的

B.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制

C.注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

D.如果企业层面的控制是有效的且得到精确执行，能够及时防止或发现并纠正一个或多个认定的重大错报，注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据

【答案】A

【解析】企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。

24、[多选题]和人工控制类似，系统自动控制关注的要素包括（）。

A.完整性

B.准确性

C.发生

D.存在

【答案】ABCD

【解析】系统自动控制关注的要素包括：

完整性、准确性、存在和发生等。

25、[多选题]下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

B.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点

D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

【答案】AB

【解析】选项C，注册会计师通常应当重点考虑被审计单位的重要存货存放地点，特别是金额较大或可能存在重大错报风险的存货地点，将这些存货地点列入监盘地点;选项D，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

26、[多选题]下列关于应付账款函证的说法中正确的有（）。

A.应对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等

B.将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件

C.对于未作回复的函证实施替代程序，如检查至付款文件（如，现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件

D.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响

【答案】ABCD

【解析】获取适当的供应商相关清单，询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预期负债等附加项目。

选取样本进行测试并执行如下程序：

（1）向债权人发送询证函。

注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等（选项A）。

（2）将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件（选项B）。

评价已记录金额是否适当。

（3）对于未作回复的函证实施替代程序：

如检查至付款文件（如，现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件（选项C）。

（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响（选项D）。

27、[单选题]在财务报表审计中，下列有关强调事项段或其他事项段的相关说法中，正确的是（）。

A.对于上市实体财务报表审计，如果注册会计师已获取或预期将获取其他信息，那么应当在审计报告中增加“其他事项”为标题的单独段落

B.如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

C.在极其特殊的情况下，强调事项段可以替代当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定时作出的报告

D.强调事项段的过多运用可以增强注册会计师沟通所强调事项的有效性

【答案】B

【解析】如果在审计报告日存在下列两种情况之一，审计报告应当包括一个单独部分，以“其他信息”为标题：

（1）对于上市实体财务报表审计，注册会计师已获取或预期将获取其他信息（选项A错误）;

（2）对于上市实体以外其他被审计单位的财务报表审计，注册会计师已获取部分或全部其他信息;在审计报告中包含强调事项段不影响审计意见。

包含强调事项段不能代替下列情形：

（1）根据审计业务的具体情况，按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定发表非无保留意见;

（2）适用的财务报告编制基础要求管理层在财务报表中作出的披露，或为实现公允列报所需的其他披露;（3）按照《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》的规定，当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时作出的报告（选项C错误）;强调事项段的过多使用会降低注册会计师沟通所强调事项的有效性（选项D错误）。

28、[多选题]注册会计师通过测试应收账款样本，发现样本存在100万元的高估错报，据此推断总体错报金额是400万元，则下列表述中正确的有（）。

A.事实错报100万元

B.判断错报400万元

C.推断错报400万元

D.推断错报300万元

【答案】AD

【解析】通过测试样本已经识别出了样本中的100万元的错报，是事实错报，选项A正确;推断的总体错报是400万元，扣除已经识别的事实错报100万元，其余的300万元即是推断错报，选项D正确。

29、[多选题]下列有关信息技术对审计目标的影响中，不正确的有（）。

A.在评估信息技术应用控制对控制风险和实质性程序影响时，注册会计师不需要将控制与具体的审计目标相联系

B.注册会计师通常不将应用控制与具体的审计目标相联系

C.注册会计师首先针对每个具体的审计目标，了解和识别相关的控制和缺陷，在此基础上，对每个相关审计目标评估初步控制风险

D.如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序

【答案】AB

【解析】选项A，在评估信息技术应用控制对控制风险和实质性程序影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系;选项B，注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系。

30、[多选题]下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有（）。

A.检查

B.分析程序

C.重新执行

D.重新计算

【答案】CD

【解析】风险评估程序通常包括观察、检查、分析程序、询问以及穿行测试（用于风险评估中了解内部控制）。

31、[单选题]下列关于评价审计中重大发现的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的

B.如果在审计完成阶段修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已经获得的审计证据的充分性和适当性

C.如果审计项目合伙人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧，审计项目组应当遵循项目质量复核人员的意见予以妥善处理

D.在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组应考虑涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项的披露

【答案】C

【解析】如果审计项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧，审计项目组应当遵循事务所的政策和程序予以妥善处理。

32、[选择题]下列各项中，不属于注册会计师对财务报表审计的总体目标的是（　）。

A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

B.根据审计结果对财务报表出具审计报告

C.与管理层和治理层沟通审计结果

D.确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当

【答案】D

【解析】确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当属于具体审计目标。

33、[单选题]针对主营业务收入的实质性分析程序，下列说法中不恰当的是（）。

A.将账面销售收入、销售清单和销售增值税销项清单进行核对

B.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较

C.将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异

D.如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据

【答案】C

【解析】选项C不恰当，应为“将实际金额与期望值相比较，计算差异”。

34、[多选题]在了解内部控制时，下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有（）。

A.存在大量、重复发生的交易

B.存在大额、异常的交易

C.存在难以定义、预测的错误

D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

【答案】AD

【解析】信息技术能够对大量、重复发生的交易进行快速的处理，在处理这些数据或者交易时，一贯运用事先确定的业务规则，选项AD正确，选项BC属于人工控制适用的情况。

35、[单选题]下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息

B.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据

C.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.审计证据不包括以前审计中获取的信息

【答案】D

【解析】审计证据可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。

36、[单选题]下列有关审计工作底稿复核的说法中，不正确的是（）。

A.审计工作底稿的复核包括项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次

B