金融企业会计课件(89).ppt
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第十章第十章金融企业往来业务金融企业往来业务第八章第八章商业银行联行往来商业银行联行往来的核算的核算第一节第一节商业银行联行管理体制概述商业银行联行管理体制概述第二节第二节联行往来业务的核算联行往来业务的核算第一节第一节商业银行联行管理体制概述商业银行联行管理体制概述一、联行往来核算的概念一、联行往来核算的概念联行往来是系统内各银行（处）之间的资金调拨、办理结算、相互间代收、代付款项而发生的资金往来。
二、联行往来核算的组织原则二、联行往来核算的组织原则1.联行业务既要执行银行会计制度，又要遵守联行往来准则2.联行业务分联行往账和联行来账3.联行往来业务体现的是联行之间的债权债务关系4.联行业务有独特处理程序及方法三、联行电子汇划与资金清算的基本做法三、联行电子汇划与资金清算的基本做法1.1.实存资金实存资金：
是指以清算行清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算2.2.同步清算同步清算：
是指发报行发报行通过其清算行经总行清算中心将款项划至收报行收报行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。
3.3.头寸控制头寸控制：
是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户应保留足够余额备付金存款账户应保留足够余额，不得透支便于总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。
4.集中监督：
集中监督：
是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询事宜进行管理和监督。
总行清算中心总行清算中心清算行清算行清算行清算行发报行发报行（借记报单、贷记报单）（借记报单、贷记报单）收报行收报行（甲行）（甲行）（乙行）（乙行）起点起点终点终点5.联行汇划会计凭证联行汇划会计凭证汇划会计凭证以发报行为主，分借记报单（借记业务）、贷记报单（贷记业务）6.联行行号、联行印章和联行密押联行行号、联行印章和联行密押7.联行电子汇划的管理和控制管理和控制坚持保密制度；坚持复核制度；坚持交接制度；坚持对账制度；坚持事后账务稽核制度坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负责制；在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，按业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。
第二节第二节联行往来业务的核算联行往来业务的核算一、全国联行往来的核算一、全国联行往来的核算
（一）全国联行往来的基本做法
（一）全国联行往来的基本做法1.直接往来，分别核算2.集中监督，分散核对3.轧计汇差，清算汇差资金4.划分年度，查清结平电子对账中心编制对账表编制对账表发报行编制报单；编制报单；处理联行往账；处理联行往账；编制往账报告表编制往账报告表收报行收受报单；收受报单；处理联行来账；处理联行来账；办理联行来账对账办理联行来账对账
（二）会计科目设置
（二）会计科目设置11.联行往账联行往账：
资产负债共同类用途:
是发报行用的科目。
结构：
签发借记报单记借方签发贷记报单记贷方余额轧差反映2.2.联行来账联行来账：
资产负债共同类用途:
是收报行用的科目。
结构：
接收贷记报单记借方接收借记报单记贷方余额轧差反映（三）日常往来的核算（三）日常往来的核算1.1.发报行的核算发报行的核算
（1）编制和寄发报单借报业务借报业务代付业务代付业务,报单随有关结算凭证寄收报行借：
联行往账贷：
吸收存款贷报业务贷报业务代收业务代收业务,报单随有关结算凭证寄收报行借：
吸收存款贷：
联行往账
（2）编制往账报告表2.2.收报行收受报单收报行收受报单
（1）收到正确报单收到贷方报单收到贷方报单代付业务代付业务借：
联行来账贷：
吸收存款收到借方报单收到借方报单代收业务代收业务借：
吸收存款贷：
联行来账
（2）编制来账报告表联行往账联行往账联行来账联行来账借报业务借报业务贷报业务贷报业务收贷报单收贷报单收借报单收借报单代付业务代付业务代收业务代收业务代付业务代付业务代收业务代收业务存放联行存放联行联行存放联行存放存放联行存放联行联行存放联行存放（资产）（资产）（负责）（负责）（资产）（资产）（负责）（负责）应收差应收差应付差应付差期末轧计后该账户无余额期末轧计后该账户无余额二、全国联行汇差资金轧计及划拨二、全国联行汇差资金轧计及划拨
（一）会计科目设置会计科目设置1.全国联行汇差2.汇差资金划拨由联行往来由联行往来转来的应收差转来的应付差上报应收差应收差上报应付差应付差转出应付差转出应付差转出应收差转出应收差拨出应付差拨出应付差拨入应收差拨入应收差
（二）汇差资金上报及划拨
（二）汇差资金上报及划拨经办行经办行“轧计汇差轧计汇差”上报管辖行直至总行清算中心上报管辖行直至总行清算中心A.A.应收差的处理：
应收差的处理：
1.1.经办行经办行上报管辖行：
上报管辖行：
借：
汇差资金划拨借：
汇差资金划拨管辖行管辖行贷：
全国联行汇差贷：
全国联行汇差经办行收到管辖行拨来的收差资金：
经办行收到管辖行拨来的收差资金：
借：
存放中央银行款项借：
存放中央银行款项贷：
汇差资金划拨贷：
汇差资金划拨管辖行管辖行同时如果收到收差资金利息：
同时如果收到收差资金利息：
借：
存放中央银行款项借：
存放中央银行款项贷：
金融企业往来收入贷：
金融企业往来收入2.2.管辖行对应收差的处理：
管辖行对应收差的处理：
收到经办行上报的收差上报总行：
收到经办行上报的收差上报总行：
借：
汇差资金划拨借：
汇差资金划拨总行总行贷：
汇差资金划拨贷：
汇差资金划拨收差行收差行将收缴的付差资金到拨给收差行：
将收缴的付差资金到拨给收差行：
借：
汇差资金划拨借：
汇差资金划拨收差行收差行贷：
存放中央银行款项贷：
存放中央银行款项3.3.总行清算中心对应收差的处理：
总行清算中心对应收差的处理：
收到上报收差资金：
收到上报收差资金：
借：
全国联行汇差借：
全国联行汇差贷：
汇差资金划拨贷：
汇差资金划拨下属行下属行B.B.应付差的处理：
应付差的处理：
1.1.经办行经办行上报管辖行：
上报管辖行：
借：
全国联行汇差借：
全国联行汇差贷：
汇差资金划拨贷：
汇差资金划拨管辖行管辖行经办行同时上划付差资金：
经办行同时上划付差资金：
借：
汇差资金划拨借：
汇差资金划拨管辖行管辖行贷：
存放中央银行款项贷：
存放中央银行款项付差资金利息：
付差资金利息：
借：
金融企业往来支出借：
金融企业往来支出贷：
存放中央银行款项贷：
存放中央银行款项2.2.管辖行对应付差的处理：
管辖行对应付差的处理：
收到经办行上报的付差上报总行：
收到经办行上报的付差上报总行：
借：
汇差资金划拨借：
汇差资金划拨付差行付差行贷：
汇差资金划拨贷：
汇差资金划拨总行总行收缴付差资金：
收缴付差资金：
借：
存放中央银行款项借：
存放中央银行款项贷：
汇差资金划拨贷：
汇差资金划拨付差行付差行3.3.总行清算中心对应付差的处理：
总行清算中心对应付差的处理：
收到上报付差资金：
收到上报付差资金：
借：
汇差资金划拨借：
汇差资金划拨下属行下属行贷：
全国联行汇差贷：
全国联行汇差二、全国联行往来不完整报单的业务处理二、全国联行往来不完整报单的业务处理不完整报单是指收报行收到的报单上列明项不完整报单是指收报行收到的报单上列明项目目行名、行号及附件，不全或有误的报单。
行名、行号及附件，不全或有误的报单。
出现不完整报单以行号为准。
出现不完整报单以行号为准。
例例1：
A行收到行收到B行发来的行发来的“借方报单借方报单”及银行及银行汇汇票，银行核对后发现报单上列示：
行名、票，银行核对后发现报单上列示：
行名、行号为行号为A行，附件（跟单汇票）为行，附件（跟单汇票）为C行。
行。
借：
联行往账借：
联行往账C贷：
联行来账贷：
联行来账B例例2：
乙行收到甲行发来的：
乙行收到甲行发来的“贷方报单贷方报单”及信汇及信汇凭凭证，银行核对后发现报单上列示：
行名、证，银行核对后发现报单上列示：
行名、行号为丙行，附件（跟单凭证）为乙行。
行号为丙行，附件（跟单凭证）为乙行。
向丙行签发向丙行签发“借方报单借方报单”索回行号，同时索回行号，同时替替收款人收账：
收款人收账：
借：
联行往账借：
联行往账丙丙贷：
吸收存款贷：
吸收存款活期存款活期存款XX企业企业“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”总行清算中心总行清算中心发报清算行发报清算行发报经办行发报经办行收报清算行收报清算行收报经办行收报经办行三、辖内往来资金汇划清算系统（自阅）三、辖内往来资金汇划清算系统（自阅）
（一）基本规定
（一）基本规定1.资金汇划清算系统的结构2.资金汇划清算的基本做法与基本程序
（二）会计科目及会计凭证
（二）会计科目及会计凭证1.系统内上存款项：
核算下级行存放在上级行的资金，属于资产类，余额在借方。
2.系统内款项存放：
上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金的科目，属于负债类，余额在贷方。
3.辖内往来：
核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，属于资产负债类，余额轧差反映。
（三）资金汇划款项的处理（三）资金汇划款项的处理1.发报经办行的处理发报经办行的处理贷方汇划业务：
（若为借方汇划业务会计分录反之）借：
吸收存款贷：
辖内往来2.发报清算行的处理贷方汇划业务发报清算行的处理贷方汇划业务：
借：
辖内往来贷：
系统内上存款项3.总行清算中心的核算总行清算中心的核算贷方汇划业务：
（若为借方汇划业务会计分录反之）借：
系统内款项存放发报清算行备付金存款户贷：
系统内款项存放收报清算行备付金存款户4.收报清算行收报清算行
（1）集中式：
）集中式：
是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。
收到实时汇划数据，代辖属经办行记账贷方汇收到实时汇划数据，代辖属经办行记账贷方汇划业务：
划业务：
借：
系统内上存款项上存总行备付金户贷：
辖内往来借：
辖内往来贷：
XX科目若为借方汇划业务则反之收到总行清算中心传来的汇划数据后分两步收到总行清算中心传来的汇划数据后分两步:
当当日终日终进行挂账处理若为贷方汇划业务，其会计分录为：
借：
上存系统内款项上存总行备付金户贷：
其他应付款待处理汇划款项户若为借方汇划业务，其会计分录为：
借：
其他应收款待处理汇划款项户贷：
上存系统内款项上存总行备付金户次日次日清算行代经办行确认后记账。
贷方汇划业务：
贷方汇划业务：
借：
其他应付款待处理汇划款项户贷：
辖内往来借：
辖内往来贷：
XX科目借方汇划业务：
借方汇划业务：
借：
辖内往来贷：
其他应收款待处理汇划款项户借：
XX科目贷：
辖内往来
（2）分散式：
收报清算行收到汇划数据后传至收报经办行。
收到实时汇划数据后收到实时汇划数据后，要及时传至收报经办行记账。
贷方汇划业务：
（借方汇划业务会计分录反之）借：
上存系统内款项上存总行备付金户贷：
辖内往来收到批量汇划数据日终挂账处理收到批量汇划数据日终挂账处理。
待次日收报经办行确认后，冲减“其他应收款”或“其他应付款”科目，并通过“辖内往来”科目传至收报经办行。
5.收报经办行的核算收报经办行的核算贷方汇划业务：
借：
辖内往来贷：
XX科目借方汇划业务则反之（四）资金清算（四）资金清算（五）对账（五）对账第九章第九章现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算第一节第一节现金出纳业务概述现金出纳业务概述第三节第三节现金库房管理与款项运送管理现金库房管理与款项运送管理第二节第二节现金收付业务的核算与管理现金收付业务的核算与管理第一节第一节现金出纳业务概述现金出纳业务概述一、现金出纳的概念和分类一、现金出纳的概念和分类
（一）概念及意义现金出纳是专指银行的本、外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。
（二）种类现金出纳中央银行货币发行出纳商业银行现金出纳现金出纳业务是银行业务开展各项业务的基础，现金出纳通过货币发行和现金收付等业务活动，使银行与社会经济活动及人民生活紧密联系起来。
二、现金出纳工作的任务二、现金出纳工作的任务1.贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度。
2.办理现金（包括本币和外币）收付、整点、保管和调运业务，做好现金回笼和供应工作。
3.办理人民
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