行政单位会计负债、净资产.ppt

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第三章第三章行政单位会计的负债与净资产行政单位会计的负债与净资产一、应缴预算款一、应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。

包括：

财政预算的各种款项。

包括：

行政性收费收入行政性收费收入罚没收入罚没收入应上缴国库的无主实物变价款应上缴国库的无主实物变价款执法机关和单位追回应上缴国库的各项款执法机关和单位追回应上缴国库的各项款其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款第一节第一节负债的核算负债的核算第二篇行政单位会计应缴预算款是行政单位在执行公务时依法应缴预算款是行政单位在执行公务时依法取得的款项，其所有权不属于本单位，而取得的款项，其所有权不属于本单位，而是属于财政，是国家预算资金的组成部分，是属于财政，是国家预算资金的组成部分，必须按规定上缴预算。

必须按规定上缴预算。

第二篇行政单位会计应缴预算款的账务处理应缴预算款的账务处理设置设置“应缴预算款应缴预算款”科目，贷方记收到科目，贷方记收到的应缴预算的款项的应缴预算的款项，借方记已缴数，平时贷，借方记已缴数，平时贷方余额反映应缴未缴数。

年终，本科目应无余方余额反映应缴未缴数。

年终，本科目应无余额。

额。

11、发生应缴预算款时，、发生应缴预算款时，借：

银行存款借：

银行存款贷：

应缴预算款贷：

应缴预算款22、上缴财政部门时，、上缴财政部门时，借：

应缴预算款借：

应缴预算款贷：

银行存款贷：

银行存款第二篇行政单位会计11、某行政单位将长期无人认领的无主暂存款、某行政单位将长期无人认领的无主暂存款30003000元转作应缴预算款。

元转作应缴预算款。

借：

暂存款借：

暂存款30003000贷：

应缴预算款贷：

应缴预算款3000300022、某行政单位将收缴的赃物变价出售，取得、某行政单位将收缴的赃物变价出售，取得56005600元的变价收入，存入银行。

元的变价收入，存入银行。

借：

银行存款借：

银行存款56005600贷：

应缴预算款贷：

应缴预算款56005600第二篇行政单位会计二、暂存款二、暂存款是行政单位在公务活动中与其他单位和个人是行政单位在公务活动中与其他单位和个人发生的待结算债务，包括临时性暂存和应付未付发生的待结算债务，包括临时性暂存和应付未付款项。

款项。

对于暂存款，应及时清理结账，应转作收入对于暂存款，应及时清理结账，应转作收入的，要及时转入收入账户，不得长期挂账。

的，要及时转入收入账户，不得长期挂账。

11、临时性暂存是指其他单位和个人存放于、临时性暂存是指其他单位和个人存放于单位的一些款项，如存入的押金、保证金等。

单位的一些款项，如存入的押金、保证金等。

22、应付未付款项是指行政单位购买材料或、应付未付款项是指行政单位购买材料或其他物品，应付给供应单位而未付的款项。

其他物品，应付给供应单位而未付的款项。

第二篇行政单位会计注意：

注意：

暂存款，应及时清理结账。

应转作收入的，要及暂存款，应及时清理结账。

应转作收入的，要及时转入收入账户，应上缴的要及时上缴，应支付时转入收入账户，应上缴的要及时上缴，应支付的要及时支付，应报销的要及时报销，年终原则的要及时支付，应报销的要及时报销，年终原则上要全部结清。

上要全部结清。

对其他单位委托的数额较小的代管经费，要按委对其他单位委托的数额较小的代管经费，要按委托单位的具体要求，办理支付，并及时结报，事托单位的具体要求，办理支付，并及时结报，事毕后全面清算结余资金交回原委托单位。

毕后全面清算结余资金交回原委托单位。

暂存款按实际发生额记账。

暂存款按实际发生额记账。

第二篇行政单位会计暂存款的账务处理暂存款的账务处理设置设置“暂存款暂存款”账户。

发生暂存款增加时记贷方；账户。

发生暂存款增加时记贷方；冲销或结算退还暂存款时记借方。

本账户贷方余冲销或结算退还暂存款时记借方。

本账户贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。

本科目按债权额，反映尚未结算的暂存款数额。

本科目按债权单位或个人名称设置明细账。

单位或个人名称设置明细账。

具体账务处理：

具体账务处理：

11、行政单位收到暂存款时：

、行政单位收到暂存款时：

借：

银行存款借：

银行存款现金现金等账户等账户贷：

暂存款贷：

暂存款账户账户22、冲销或结算退还时：

、冲销或结算退还时：

借：

暂存款借：

暂存款账务账务贷：

银行存款贷：

银行存款现金现金等账户等账户第二篇行政单位会计11、某行政单位收到某单位委托办事的款项、某行政单位收到某单位委托办事的款项8000080000元。

元。

借：

银行存款借：

银行存款8000080000贷：

暂付款贷：

暂付款800008000022、为办理上例中的委托事项支付费用、为办理上例中的委托事项支付费用7800078000元，并将元，并将20002000元退回。

元退回。

借：

暂存款借：

暂存款7800078000贷：

银行存款贷：

银行存款7800078000借：

暂存款借：

暂存款20002000贷：

银行存款贷：

银行存款2000200033、某行政单位购买材料一批，价款为、某行政单位购买材料一批，价款为54005400元，已验元，已验收入库，货款未付。

收入库，货款未付。

借：

库存材料借：

库存材料54005400贷：

暂存款贷：

暂存款54005400第二篇行政单位会计三、应缴财政专户款三、应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

主要包括：

的预算外资金。

主要包括：

11、法律、法规规定的行政性收费、基金和、法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等。

附加收入等。

22、国务院或省级人民政府及其财政、计划、国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的行政性收费。

（物价）部门审批的行政性收费。

33、主管部门从所属单位集中的上缴资金。

、主管部门从所属单位集中的上缴资金。

44、用于乡镇政府开支的乡自筹资金。

、用于乡镇政府开支的乡自筹资金。

55、其他未纳入预算管理的财政性资金。

、其他未纳入预算管理的财政性资金。

第二篇行政单位会计行政单位的预算外资金上缴同级财政专户的行政单位的预算外资金上缴同级财政专户的办法有三种：

办法有三种：

一是全额上缴同级财政专户；二一是全额上缴同级财政专户；二是按确定比例上缴同级财政专户；三是收支相抵是按确定比例上缴同级财政专户；三是收支相抵后的结余数上缴同级财政专户。

后的结余数上缴同级财政专户。

预算外资金的所有权不属于行政单位，而属预算外资金的所有权不属于行政单位，而属于财政，实行收支两条线管理。

于财政，实行收支两条线管理。

第二篇行政单位会计收支两条线收支两条线指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。

标准核定的资金管理模式。

11、具有收费和罚款没收职能的部门和单位，具有收费和罚款没收职能的部门和单位，根据国家法律、法规和规章应收取的行政事业性根据国家法律、法规和规章应收取的行政事业性收费（基金、附加）和罚没收入，按规定委托指收费（基金、附加）和罚没收入，按规定委托指定代收银行代收代缴或由执收执罚单位直接收取定代收银行代收代缴或由执收执罚单位直接收取并全额上缴国库或预算外资金财政专户；并全额上缴国库或预算外资金财政专户；22、部门和单位的人员经费、公用经费和办部门和单位的人员经费、公用经费和办公所需的特殊经费等，由财政部门根据实际情况公所需的特殊经费等，由财政部门根据实际情况纳入本级综合财政预算统筹安排。

纳入本级综合财政预算统筹安排。

第二篇行政单位会计应缴财政专户款的账务处理应缴财政专户款的账务处理11、预算外资金全额上缴方式、预算外资金全额上缴方式收到应上缴财政专户的各项收入时：

收到应上缴财政专户的各项收入时：

借：

银行存款借：

银行存款等账户等账户贷：

应缴财政专户款贷：

应缴财政专户款上缴财政专户时：

上缴财政专户时：

借：

应缴财政专户款借：

应缴财政专户款贷：

银行存款贷：

银行存款等账户等账户第二篇行政单位会计22、预算外资金结余上缴方式、预算外资金结余上缴方式收到预算外资金时：

收到预算外资金时：

借：

银行存款等账户借：

银行存款等账户贷：

预算外资金收入贷：

预算外资金收入实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数定期结算预算外资金结余时，应按结余数借：

预算外资金收入借：

预算外资金收入贷：

应缴财政专户款贷：

应缴财政专户款第二篇行政单位会计33、预算外资金按比例上缴方式、预算外资金按比例上缴方式收到预算外资金时：

收到预算外资金时：

借：

银行存款等账户借：

银行存款等账户贷：

应缴财政专户款贷：

应缴财政专户款（收入数（收入数上缴比例）上缴比例）预算外资金收入预算外资金收入将应缴财政专户款上缴财政专户：

将应缴财政专户款上缴财政专户：

借：

应缴财政专户款借：

应缴财政专户款贷：

银行存款等账户贷：

银行存款等账户第二篇行政单位会计举例：

举例：

11、某行政单位、某行政单位77月月88日收到应上缴财政专户的附加日收到应上缴财政专户的附加收入共计收入共计7800078000元，实行预算外资金全额上缴。

元，实行预算外资金全额上缴。

收到附加收入时：

收到附加收入时：

借：

银行存款借：

银行存款7800078000贷：

应缴财政专户款贷：

应缴财政专户款7800078000上缴财政专户时：

上缴财政专户时：

借：

应缴财政专户款借：

应缴财政专户款7800078000贷：

银行存款贷：

银行存款7800078000第二篇行政单位会计22、某行政单位、某行政单位1212月月55日收到预算外资金日收到预算外资金5600056000元，元，年底结余年底结余3400034000元，实行预算外资金结余上缴方元，实行预算外资金结余上缴方式。

式。

收到预算外资金时：

收到预算外资金时：

借：

银行存款借：

银行存款5600056000贷：

预算外资金收入贷：

预算外资金收入5600056000年底将结余转入应缴财政专户款：

年底将结余转入应缴财政专户款：

借：

预算外资金收入借：

预算外资金收入3400034000贷：

应缴财政专户款贷：

应缴财政专户款3400034000将应缴财政专户款上缴财政专户：

将应缴财政专户款上缴财政专户：

借：

应缴财政专户款借：

应缴财政专户款3400034000贷：

银行存款贷：

银行存款3400034000第二篇行政单位会计33、某行政单位、某行政单位1212月月1010日收到日收到8000080000元预算外资金，元预算外资金，上缴比例为上缴比例为70%70%，实行预算外资金按比例上缴方，实行预算外资金按比例上缴方式。

式。

收到预算外资金时：

收到预算外资金时：

借：

银行存款借：

银行存款8000080000贷：

预算外资金收入贷：

预算外资金收入2400024000应缴财政专户款应缴财政专户款5600056000将应缴财政专户款上缴财政专户：

将应缴财政专户款上缴财政专户：

借：

应缴财政专户款借：

应缴财政专户款5600056000贷：

银行存款贷：

银行存款5600056000第二节第二节净资产的核算净资产的核算一、固定基金一、固定基金固定基金是指固定资产所占用的基金。

由于固定基金是指固定资产所占用的基金。

由于行政单位不计提折旧，固定资金与固定资产总金行政单位不计提折旧，固定资金与固定资产总金额应当一致。

额应当一致。

11、行政单位固定资产增加时：

、行政单位固定资产增加时：

借：

固定资产借：

固定资产贷：

固定基金贷：

固定基金22、减少固定资产时：

、减少固定资产时：

借：

固定基金借：

固定基金贷：

固