第四章审计准则和审计依据.ppt

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第四章第四章审计准则和审计依据审计准则和审计依据第一节第一节审计准则审计准则第二节第二节审计依据审计依据国际审计准则国际审计准则中国审计准则中国审计准则国家审计准则国家审计准则注册会计师准则注册会计师准则内部审计准则内部审计准则分分类类内内容容一般准则一般准则对审计人员应具备的技术对审计人员应具备的技术条件所作的规定条件所作的规定对审计人员应具备的身份对审计人员应具备的身份条件所作的规定条件所作的规定对审计人员应具备的职业对审计人员应具备的职业道德条件所作的规定道德条件所作的规定外勤准则外勤准则对计划审计工作所作的规对计划审计工作所作的规定定对确立审计范围所作的规对确立审计范围所作的规定定对获取审计证据所作的规对获取审计证据所作的规定定对实施审计工作所作的规对实施审计工作所作的规定定报告准则报告准则对审计报告应记载事项的对审计报告应记载事项的规定规定对发表审计意见的规定对发表审计意见的规定对补充记载事项的规定对补充记载事项的规定对审计报告报送对象及报对审计报告报送对象及报送时间的规定送时间的规定国际审计准则国际审计准则新的注册会计师准则体系新的注册会计师准则体系o注册会计师职业道德准则注册会计师职业道德准则中国注册会计师职业道德基本准则中国注册会计师职业道德基本准则中国注册会计师职业道德指导意见中国注册会计师职业道德指导意见o注册会计师业务准则注册会计师业务准则o会计师事务所质量控制准则会计师事务所质量控制准则o注册会计师后续教育准则：

注册会计师后续教育准则：

中国注册会计师继续教育制度中国注册会计师继续教育制度：

2007.01.01实施实施注册会计师执业准则（注册会计师执业准则（4848个）个）鉴证业务准则（鉴证业务准则（4545个）个）相关服务准则（相关服务准则（22个）个）质量控制准则质量控制准则（11个）个）基本准则（基本准则（11个）个）审计准则（审计准则（4141个）个）审阅准则（审阅准则（11个）个）其他鉴证业务准则（其他鉴证业务准则（22个）个）注册会计师业务准则（注册会计师业务准则（4747个）个）第二节第二节审计依据审计依据审计依据的涵义审计依据的涵义1.2.审计依据的特征审计依据的特征审计依据的种类审计依据的种类3.4.运用审计依据的原则运用审计依据的原则定义：

定义：

是审计人员在审计过程中衡量被审计事项是非优劣是审计人员在审计过程中衡量被审计事项是非优劣的准绳。

是提出审计意见、作出审计结论的根据或理由。

的准绳。

是提出审计意见、作出审计结论的根据或理由。

与审计准则的关系与审计准则的关系审计依据审计准则规范对审计客体对象进行评价的标准。

是对审计主体及其行为进行规范的标准。

回答根据什么提这样的意见，作这样的结论。

怎样进行审计。

一、审计依据的涵义一、审计依据的涵义层次性层次性相关性相关性地域性地域性时效性时效性经济效益审计依据除了具有上述五种特征经济效益审计依据除了具有上述五种特征外，还具有相对性、先进型、动态性、可控性、外，还具有相对性、先进型、动态性、可控性、计量性等。

计量性等。

二、审计依据的特征二、审计依据的特征按审计依据的来源分类按审计依据的来源分类按审计依据的性质分类按审计依据的性质分类按审计依据衡量对象分类按审计依据衡量对象分类三、审计依据的种类

（一）按审计依据的来源分类

（一）按审计依据的来源分类外部制定的审计依据外部制定的审计依据内部制定的审计依据内部制定的审计依据指指被审单位被审单位以外的机关和组织制定的审计依据。

以外的机关和组织制定的审计依据。

如国家法规、制度；主管部门规章；国际惯例条约如国家法规、制度；主管部门规章；国际惯例条约等。

等。

指指被审单位被审单位自己制定的审计依据。

如被审单位自己制定的审计依据。

如被审单位制定的方针、政策、计划、预算、定额、指标、制定的方针、政策、计划、预算、定额、指标、合同、规章等。

合同、规章等。

（二）按审计依据的性质分类

（二）按审计依据的性质分类法律、法规法律、法规规章、制度规章、制度预算、计划、合同预算、计划、合同业务规范、技术经济标准业务规范、技术经济标准（三）按审计依据的衡量对象分类（三）按审计依据的衡量对象分类财务审计依据财务审计依据经济效益审计依据经济效益审计依据11/8/2022从实际出发，具体问题具体分析从实际出发，具体问题具体分析辩证分析原则辩证分析原则利益兼顾原则利益兼顾原则真实可靠原则真实可靠原则四、运用审计依据的原则