第八章会计账簿.ppt

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第九章会计账簿第一节第一节账簿的意义与种类账簿的意义与种类第二节第二节账簿的设置与登记账簿的设置与登记第三节第三节账簿的启用与错账更正账簿的启用与错账更正第四节第四节结账与对账结账与对账第五节第五节账簿的更换与保管账簿的更换与保管会计核算方法之五会计核算方法之五第八章会计账簿第一节第一节会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义用以全面、连续、系统地记录各项经用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。

济业务的簿籍。

由具有专门格式、相互联结的账页所由具有专门格式、相互联结的账页所组成。

（账户开设在账户之中）组成。

（账户开设在账户之中）专门格式专门格式账页编号账页编号8账户名称账户名称二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用AA对凭证资对凭证资料的系统总料的系统总结结BB考核企业经考核企业经营情况的重要营情况的重要依据依据CC会会计计报报表表的的主要资料来源主要资料来源企业财务预算企业财务预算和经营计划等和经营计划等经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证登账登账会计报表会计报表账账簿簿三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类

（一）会计账簿按用途分类

（一）会计账簿按用途分类账账簿簿备查账簿备查账簿备查簿备查簿分类账簿分类账簿用途：

用以记录经济业务用途：

用以记录经济业务用途：

用以记录与经济业务有关事项用途：

用以记录与经济业务有关事项序时账簿序时账簿日记账日记账1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。

业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。

序时账簿序时账簿日记账日记账特种日记特种日记账账库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账普通日记普通日记账账可用以登记所有经济业务的日记账可用以登记所有经济业务的日记账普普通通日记账日记账特种日记账特种日记账：

专门用来登记某一类经：

专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。

应用较广的是济业务的序时账簿。

应用较广的是“现金现金日记账日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。

普通日记账普通日记账：

用来登记全部经济业务的序用来登记全部经济业务的序时账簿。

对所有经济业务都要先在账簿中确定会时账簿。

对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。

其内容类似于计分录，予以全面、连续地登记。

其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录簿分录簿”或或“分录账分录账”。

序时账簿序时账簿日记账日记账特种日记特种日记账账库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账普通日记普通日记账账可用以登记所有经济业务的日记账可用以登记所有经济业务的日记账普普通通日记账日记账2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映映会会计计主主体体经经济济业业务务情情况况的的账簿。

账簿。

分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿应收账款应收账款B企业企业应收账款应收账款A企业企业应收账款应收账款B企业企业根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录录某某一一类类经经济济业业务务情情况的账簿。

况的账簿。

3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。

是对一也称辅助账簿。

是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。

如些备忘事项为便于查考而登记的账簿。

如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。

备查账簿不是根等。

备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

严密的依存关系。

采购合同销售合同应收票据备查账簿备查账簿备查簿备查簿分类账簿分类账簿用途：

用以记录经济业务用途：

用以记录经济业务序时账簿序时账簿日记账日记账租入资产与经济业务有关事项与经济业务有关事项

（二）会计账簿按外表形式分类

（二）会计账簿按外表形式分类账账簿簿卡片式账簿卡片式账簿活页式账簿活页式账簿订本式账簿订本式账簿用以记录用以记录重要经济业务重要经济业务卡片式卡片式账页账页卡片箱卡片箱明细账账页明细账账页期末装订成册期末装订成册各种账簿的优点、缺点及其适用性各种账簿的优点、缺点及其适用性订本式账簿订本式账簿优点优点：

固固定成册并定成册并编号，避编号，避免账页散免账页散失或被抽失或被抽换。

换。

活页式账簿活页式账簿明细账账页明细账账页期末装订成册期末装订成册优点优点：

方便灵活，可根据方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工需要增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。

记账；便于计算机记账。

适用性适用性：

重要账簿设置。

：

重要账簿设置。

缺点缺点：

不能根据需要增减：

不能根据需要增减账页；不便于分工记账；账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。

不便于计算机打印记账。

缺点缺点：

不固定成册，容易：

不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。

造成账页散失或被抽换。

适用性适用性：

明细账簿设置。

：

明细账簿设置。

各种账簿的优点、缺点及其适用性各种账簿的优点、缺点及其适用性卡片式账簿卡片式账簿卡片式卡片式账页账页卡片箱卡片箱优点优点：

耐磨损，便于长期使耐磨损，便于长期使用；方便灵活，可根据需要用；方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账。

增添账页；便于分工记账。

缺点缺点：

不固定成册，容易造：

不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。

成账页散失或被抽换。

适用性适用性：

固定资产等长期资：

固定资产等长期资产账簿设置。

产账簿设置。

第二节第二节账簿的设置与登记账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容一、账簿的设置要求与基本内容

（一）设置账簿的基本要求

（一）设置账簿的基本要求库存现金库存现金原原材材料料本年利润本年利润利润分配利润分配销售费用销售费用管理费用管理费用应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入资资产产负负债债所有者所有者权权益益收收入入费费用用利利润润日记账日记账用途：

用以记录经济业务用途：

用以记录经济业务1保证系统全面的保证系统全面的反映经济业务，满反映经济业务，满足经济管理需要足经济管理需要2账簿组织设计严账簿组织设计严密，分工明确，联密，分工明确，联系紧密，力求节约系紧密，力求节约3账簿格式应简便账簿格式应简便适用，便于登记、适用，便于登记、查找和保管等查找和保管等

（二）账簿的基本内容（组成）

（二）账簿的基本内容（组成）登记账登记账簿须知簿须知账簿启用及账簿启用及交交接接目目录录账户目录账户目录封封面面（含封底含封底）账账页页后三项为后三项为账簿扉页账簿扉页内容内容二、日记账的格式与登记二、日记账的格式与登记

（一）普通日记账的格式与登记方法

（一）普通日记账的格式与登记方法1.1.格式：

借、贷两栏式。

格式：

借、贷两栏式。

2.2.登记方法：

登记方法：

逐日逐笔登记。

逐日逐笔登记。

普通日记账（两栏式）普通日记账（两栏式）20年凭证号数摘要对应账户金额过账月日借方贷方56未付购材料款在途物资50000应交税费8500应付账款5850018还前欠款应付账款58500银行存款58500（略）借方贷方业务发业务发生时间生时间原始原始凭证凭证业务内容业务内容会计分录（分录簿）会计分录（分录簿）登记登记账户账户标记标记分栏式普通日记账分栏式普通日记账格式：

按常用会计科目设置专栏格式：

按常用会计科目设置专栏（并分设借、贷方）。

（并分设借、贷方）。

登记方法：

登记方法：

逐日逐笔登记。

逐日逐笔登记。

银行存款银行存款在途物资在途物资应交税费应交税费账页过大，不便于记账，容易出错，极少采用账页过大，不便于记账，容易出错，极少采用摘摘要要

（二）特种日记账的格式与登记方法

（二）特种日记账的格式与登记方法1.1.库存现金日记账库存现金日记账

（1）

（1）格式：

收、付、余格式：

收、付、余（借贷余借贷余）三栏式。

三栏式。

（2）

（2）登记方法：

登记方法：

序时逐日逐笔登记。

序时逐日逐笔登记。

库存现金库存现金日记账日记账库存现金日记账库存现金日记账20年凭证号数摘要对应账户收入付出结余月日51月初余额5006银付2提现银行存款160001650010现付8购办公用品管理费用100006500（略）借方贷方余额根据分录中与根据分录中与“库存现金库存现金”账户账户对应的账户填列对应的账户填列【例例】提现分录：

提现分录：

借：

库存现金借：

库存现金1600016000贷：

银行存款贷：

银行存款1600016000根据收、付款根据收、付款记账凭证业务记账凭证业务内容填列内容填列“库存现金库存现金”的对应账户的对应账户计算计算填列填列根据收、付款根据收、付款记账凭证填制记账凭证填制日期填列日期填列根据收、付款根据收、付款记账凭证种类记账凭证种类和编号填列和编号填列根据收、付款根据收、付款记账凭证所列记账凭证所列金额填列金额填列库存现金日记账每日余额计算方法库存现金日记账每日余额计算方法库存现金库存现金日记账日记账当日当日余额余额上日上日余额余额本本日日收入额收入额本本日日付出额付出额账面余额账面余额实际余额实际余额二者之间核对二者之间核对“日结日清日结日清”库存现金日记账库存现金日记账的每日核对的每日核对库存现金日记账库存现金日记账的记账依据的记账依据收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证从银行提取现金应填制付款凭证。

从银行提取现金应填制付款凭证。

2.2.银行存款日记账银行存款日记账（11）格式：

收、付、余）格式：

收、付、余（借贷余借贷余）三栏式。

三栏式。

（22）登记方法：

登记方法：

序时逐日逐笔登记。

序时逐日逐笔登记。

银行存款日记账银行存款日记账20年凭证号数摘要对应账户结算凭证收入付出结余月日51月初余额800006银付2提现银行存款现支5616000640007银收6收回货款应收账款转支89300009400010银付9还借款短期借款转支964000054000（略）借方贷方余额与与“库存现金日记库存现金日记账账”填列方法相同填列方法相同登记银行结算凭登记银行结算凭证的种类和号码证的种类和号码支票号码支票号码银行存款银行存款日记账日记账关于支票关于支票通过银行付款的一种通过银行付款的一种结算方式，分现金支票和转账支票两种。

结算方式，分现金支票和转账支票两种。

企业企业银行银行送存、开户送存、开户支票本支票本支票开给收款开给收款人人收款人存银收款人存银行行划款划款给收给收款人款人转账支票银行存款日记账的核对银行存款日记账的核对银行存款银行存款日记账日记账企业企业银行银行吸收存款吸收存款不定期与银行记不定期与银行记录情况进行核对录情况进行核对银行存款日记账的记账依据银行存款日记账的记账依据收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证三、分类账簿的格式与登记三、分类账簿的格式与登记

（一）总分类账

（一）总分类账1.1.格式：

借、贷、余三栏式。

格式：

借、贷、余三栏式。

总分类账总分类账会计科目：

原材料会计科目：

原材料20年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入2000014000010转5领用500013500031本月合计4000044000借116000借方贷方余额表表示示账账户户余余额额方方向向这些栏目内容在前面已经介绍这些栏目内容在前面已经介绍2.2.登记方法登记方法（11）逐笔登记。

逐笔登记。

根据根据专用记账凭证逐笔登记；专用记账凭证逐笔登记；总分类账总分类账会计科目：

原材料会计科目：

原材料20年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入2000014000010转5领用500013500031本月合计400004400