第一章税法概论-2.ppt

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第一章第一章税法概论税法概论第一章内容分为以下三讲第一章内容分为以下三讲:

第一节第一节税法概念税法概念第二节第二节税法制定与实施税法制定与实施第三节第三节我国现行税法体系我国现行税法体系第二节第二节税税法制定与实施法制定与实施本节主要内容本节主要内容:

一、税法的制定一、税法的制定二、税收的实施二、税收的实施一、税法的制定一、税法的制定一、税法的制定一、税法的制定

（一）我国的税收法律体系构成

（一）我国的税收法律体系构成各各有有权权机机关关根根据据国国家家立立法法体体制制规规定定，所所制制定定的的一一系系列列税税收收法法律律、法法规规、规规章章和和规规范范性性文文件件，构构成成了了我我国国的的税税收收法法律律体系。

体系。

（二）我国现行税法的制定机关及表现形式

（二）我国现行税法的制定机关及表现形式法律法律-全国人大及常务委员会全国人大及常务委员会-XXX-XXX税法税法-人大授权国务院立法人大授权国务院立法-XXX-XXX税暂行条例税暂行条例法规法规-国务院国务院-XXX-XXX税法实施细则税法实施细则规章规章-国务院税务主管部门国务院税务主管部门-XXX-XXX税暂行条例实施税暂行条例实施细则、细则、XXXX通知、通知、XXXX试行办法试行办法国务院税务主管部门是指财政部、国家税务总局、海关国务院税务主管部门是指财政部、国家税务总局、海关在在我我国国税税收收立立法法上上坚坚持持“统统一一税税法法”的的原原则则，因因此此地地方方权权力力机机关关制制定定税税收收地地方方法法规规不不是是无无限限的的，而而是是严严格格按按照照税税收法律的授权行事。

收法律的授权行事。

（三）我国现行税收立法程序（三）我国现行税收立法程序11、提议阶段、提议阶段22、审议阶段、审议阶段33、通过和公布阶段、通过和公布阶段二、税法的实施二、税法的实施二、税法的实施二、税法的实施税税税税法法法法的的的的实实实实施施施施即即即即税税税税收收收收的的的的执执执执行行行行，它它它它包包包包括括括括税税税税收收收收执执执执法法法法和和和和守守守守法法法法两两两两个个个个方面：

方面：

方面：

方面：

1111要要要要求求求求税税税税务务务务机机机机关关关关和和和和税税税税务务务务人人人人员员员员正正正正确确确确运运运运用用用用税税税税收收收收法法法法律律律律，并并并并对对对对违违违违法法法法者者者者实施制裁；实施制裁；实施制裁；实施制裁；2222要要要要求求求求税税税税务务务务机机机机关关关关、税税税税务务务务人人人人员员员员、公公公公民民民民、法法法法人人人人、社社社社会会会会团团团团体体体体及及及及其其其其他他他他组织严格遵守税收法规。

组织严格遵守税收法规。

组织严格遵守税收法规。

组织严格遵守税收法规。

在在税税收收执执法法过过程程中中，对对其其适适用用性性或或法法律律效效力力的的判判断断，一一般按以下原则掌握：

般按以下原则掌握：

11、层次高的法律优于层次低的法律；、层次高的法律优于层次低的法律；22、同一层次的法律中，特别法优于普通法；、同一层次的法律中，特别法优于普通法；33、国际法优于国内法；、国际法优于国内法；44、实体法从旧、程序法从新。

、实体法从旧、程序法从新。

第三节第三节我国税收管理体制我国税收管理体制本节主要内容本节主要内容:

一、税收管理体制的概念一、税收管理体制的概念二、税收立法权的划分二、税收立法权的划分三、税收执法法的划分三、税收执法法的划分四、税务机构设置和税收征管范围的划分四、税务机构设置和税收征管范围的划分一、税收管理体制的概念一、税收管理体制的概念一、税收管理体制的概念一、税收管理体制的概念税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。

税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。

税税权权的的划划分分有有纵纵向向划划分分和和横横向向划划分分的的区区别别。

纵纵向向划划分分是是指指税税权权在在中中央央与与地地方方国国家家机机构构之之间间的的划划分分；横横向向划划分分是是税税权权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。

在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。

我国税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财我国税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。

政管理体制的重要内容。

税收管理权限，包括立法权、税收法律法规的解释权、税收管理权限，包括立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目税率的调整权、税收的加征和减税种的开征或停征权、税目税率的调整权、税收的加征和减免权等。

免权等。

如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。

立法权和税收执法权两类。

（一）税务机构设置

（一）税务机构设置19941994年实行分税制，设立国家税务局、地方税年实行分税制，设立国家税务局、地方税务局两套税务机构。

务局两套税务机构。

国家税务局国家税务局管理机构管理机构下设四级下设四级，即国家税务总局；，即国家税务总局；省、市、自治区国家税务局；地、市、州、盟国家税省、市、自治区国家税务局；地、市、州、盟国家税务局；县、市、旗国家税务局。

国家税务局系统的税务局；县、市、旗国家税务局。

国家税务局系统的税务所（征收处）按经济区划设置，为全国税务局的派务所（征收处）按经济区划设置，为全国税务局的派出机构。

出机构。

地方税务局地方税务局按行政区划设置，名称为按行政区划设置，名称为省（自省（自治区、直辖市）和治区、直辖市）和地（市、州、盟）、地（市、州、盟）、县县（市、旗）地方税务局。

（市、旗）地方税务局。

二、税务机构设置和税收征范围划分二、税务机构设置和税收征范围划分二、税务机构设置和税收征范围划分二、税务机构设置和税收征范围划分

（二）两套税务管理机构的管理体制

（二）两套税务管理机构的管理体制国家税务局国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理的系统实行国家税务总局垂直管理的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部职务的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部职务的审批上按照下管一级原则实行垂直领导。

审批上按照下管一级原则实行垂直领导。

省级地方税务局省级地方税务局实行地方人民政府和国家税务实行地方人民政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。

总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。

国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的税收制度、政策的监督和组织经验交流等方面。

根税收制度、政策的监督和组织经验交流等方面。

根据国务院（据国务院（19971997）3434号文件号文件关于地方税务机构管关于地方税务机构管理体制问题的通知理体制问题的通知精神，对地方税务系统实行省精神，对地方税务系统实行省级以下经费、编制、人员和干部任免四垂直管理体级以下经费、编制、人员和干部任免四垂直管理体制。

制。

（三）税收征收管理范围划分（三）税收征收管理范围划分11、国家税务局系统负责征收和管理的项目有：

、国家税务局系统负责征收和管理的项目有：

增值税、消费税、车辆购置税，铁道部、各银行总行、各增值税、消费税、车辆购置税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税，企业缴纳保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税，企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业缴纳的所得税、资源税，地方银行、非银行金融企业缴纳的缴纳的所得税、资源税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税。

中央税的滞所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税。

中央税的滞纳金、补税、罚款。

纳金、补税、罚款。

22、地方税务局系统负责征收和管理的项目有：

、地方税务局系统负责征收和管理的项目有：

营业税，城建税，个人所得税，资源税，城镇土营业税，城建税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，地使用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加。

地方税的滞纳金、补宰税，筵席税及其地方附加。

地方税的滞纳金、补税、罚款。

税、罚款。

（一）中央政府固定收入包括：

消费税（含进口环节

（一）中央政府固定收入包括：

消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。

进口环节增值税等。

（二）地方政府固定收入包括：

（二）地方政府固定收入包括：

城镇土地使用税，土城镇土地使用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加。

及其地方附加。

三、中央政府与地方政府税收收入划分三、中央政府与地方政府税收收入划分三、中央政府与地方政府税收收入划分三、中央政府与地方政府税收收入划分（三）中央政府与地方政府共享收入主要包括：

（三）中央政府与地方政府共享收入主要包括：

1、增值税：

、增值税：

中央政府分享中央政府分享75%、地方政府分享、地方政府分享25%2、营业税：

、营业税：

铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

部分归中央政府，其余部分归地方政府。

3、企业所得税、企业所得税：

铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的：

铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与与40%分享。

分享。

4、个人所得税：

、个人所得税：

中央与地方政府按中央与地方政府按60%与与40%分享。

分享。

5、资源税：

、资源税：

海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

归地方政府。

6、城建税：

、城建税：

铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

部分归中央政府，其余部分归地方政府。

7、印花税：

、印花税：

证券交易印花税收入的证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余归中央政府，其余6%和其他印花税归地方政府。

和其他印花税归地方政府。