税收筹划概论三.ppt

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税收筹划概论纳税筹划的原则合法性原则事先性原则成本效益原则目的性原则综合性原则纳税筹划的基本方法选择恰当的切入点选择税收筹划空间大的税种为切入点以税收优惠政策为切入点以纳税人构成为切入点以影响应纳税额的基本因素为切入点以不同的财务管理过程为切入点纳税筹划的基本方法选择合适的纳税人身份企业组织形式纳税人身份纳税筹划的基本方法例：

某人打算兴办服装商场，年所得额预计为50万元，组建何种形式的企业可使税后收益最大？

纳税筹划的基本方法例：

是小规模纳税人还是一般纳税人？

纳税筹划的基本方法例：

某商业批发有限责任公司，2009年应纳增值税销售额120万元。

会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%。

纳税筹划的基本方法无差别平衡点增值率的判别方法无差别平衡点增值率的判别方法一般纳税人：

不含税销售额不含税销售额17%-17%-可抵扣进项的购入品金额可抵扣进项的购入品金额17%17%=不含税销售额不含税销售额17%-17%-不含税销售额不含税销售额（1-1-增值率）增值率）17%17%=不含税销售额不含税销售额17%17%增值率增值率小规模纳税人：

不含税销售额不含税销售额3%3%即：

不含税销售额即：

不含税销售额17%17%增值率增值率=不含税销售额不含税销售额3%3%无差别平衡点增值率无差别平衡点增值率=17.65%=17.65%纳税筹划的基本方法结论：

一般纳税人税率小规模纳税人征收率无差别平衡点增值率17%3%17.65%13%3%23.08%纳税筹划的基本方法可抵扣进项的购入品金额比率判断法一般纳税人税率小规模纳税人征收率无差别平衡点抵扣率17%3%82.35%13%3%76.92%纳税筹划的基本方法例：

某电子产品厂年不含税销售额为500万元，会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，也被认定为增值税一般纳税人，使用17%增值税税率，由于该厂的产品有自己的专利技术，因此，增值率较高，大约为40%，同时，由于其课抵扣进项税额的购入品金额较小，大约占不含税销售额的60%。

纳税筹划的基本方法重视影响应纳税额的几个基本因素计税依据税率纳税筹划的基本方法例：

境外设计费用的两种纳税方法。

纳税筹划的基本方法充分利用税收优惠政策免税减税税率差异税收扣除税收抵免优惠退税亏损抵补纳税筹划的基本方法利用各税种的某些特殊规定收入筹划成本费用筹划盈亏抵补筹划租赁筹划筹资筹划投资筹划纳税筹划的基本方法1999年，某零售企业对卖场进行装修改造，装修费约定由各专柜商户分摊。

该零售企业将装修成本列入费用，同时将收取的各商户分摊费用1000万元以收入列账。

装饰公司将发票开给零售企业，零售企业又分别向商户开具滴水服务发票。

对列账的1000万元装修费收入，该零售企业按5%申报缴纳了营业税，年末国税局开展了纳税检查，认定零售企业向商户收取的1000万元装修费属于“返还资金”，要求全部按17%补纳增值税，合计170万元。

纳税筹划的基本方法例：

企业集团内部借贷某企业集团，总部（母公司）位于珠海，适用所得税率15%。

其投资于广州的子公司适用所得税率为33%，盈利能力较强，其子公司业务不断扩张需要的资金均由总部签订内部贷款协议提供。

2004年融资额1亿元，按5%利率收取利息500万元，由于总部亏损，2004年无需缴纳所得税。

纳税筹划的基本方法税收递延依法申请税收递延延期进行股利分配推迟收入的确认和提前费用的确认纳税筹划的基本方法税负转嫁税负前转税负后转税收资本化思考如何选择增值税与营业税的纳税人身份？