税务会计第九版第二章.ppt

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第二章纳税基础第一节税收概述第一节税收概述u税收的产生和发展u税收的产生必须具备两个前提条件：

一是国家的产生和存在；二是私有财产制度的存在和发展。

u税收是国家为实现其职能，凭借政治权力,按照税法的规定（预定标准），对一部分社会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入的一种方式，体现了以国家为主体的特定征缴关系，是一种强制性的再分配行为。

第一节税收概述u税收的基本特征u强制性任何社会制度下的税收，都是国家凭借政治权力，通过税法所进行的强制征收。

u无偿性税收是国家对纳税义务人的无偿征收。

u固定性税收是以法律形式存在的。

第一节税收概述u税收的性质u按税收的性质，是由生产资料所有制的性质和国家的阶级性决定的。

u区别我国社会主义税收与资本主义税收的不同性质，可以从税收所体现的分配关系、税收的来源和负担，以及税收的占有和使用等方面进行对比分析。

第一节税收概述u税收的职能和作用u税收的职能u组织收入的职能。

u调控经济的职能。

u监督管理的职能。

u税收的作用u组织收入，积累资金。

u调节、控制经济，促进国民经济健康发展。

u通过税务监督，促进遵纪守法。

u维护国家权益，促进对外经济交往。

第二节税收制度及其构成要素第二节税收制度及其构成要素u税收制度u税收制度的概念税收制度亦称税收法律制度，简称“税制”。

它是国家各种税收法令和征收办法的总称。

u税收制度的设计原则u公平原则受益原则纳税能力原则u效率原则税收本身的效率是指是否以最低的税收成本取得最大的税收收入。

第二节税收制度及其构成要素u税收构成要素u纳税权利义务人u自然人u法人在实际纳税中，与纳税人相关的概念还有：

u代扣代缴义务人，亦称扣缴义务人u名义纳税人和实际纳税人u代征人u纳税单位第二节税收制度及其构成要素u课税对象、课税依据u课税对象亦称征税对象。

它是征税的标的物，也是缴纳税款的客体。

u课税依据即计税依据。

税收制度中规定的计算应纳税额的根据，在理论上也称为税基。

第二节税收制度及其构成要素u税目税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现每个税种的征收广度。

u税率税率是应纳税额与课税对象（计税依据）之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。

第二节税收制度及其构成要素u税率的分类u定额税率u比例税率u累进税率全额累进税率超额累进税率超滤累进税率u零税率与负税率第二节税收制度及其构成要素u纳税环节纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税款的环节。

u纳税申报期限纳税申报期限是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。

u税额的计算应纳税额=计税依据适用税率公式中“计税依据”在具体运用时，又涉及”计税单位”和“计税价格”两个概念。

第二节税收制度及其构成要素u税负调整u税收减免减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。

u起征点与免征点起征点是计税依据达到国家规定数开始征税的界限。

免征额是在计税依据总额中免予征税的数额。

u税收加征税收加征包括地方附加、加成征收和加倍征收三种形式。

第二节税收制度及其构成要素u税款的缴纳税款的缴纳是指纳税人在规定的纳税期限里，采取一定的方法将税款及时、足额地缴入国库。

根据税种的不同性质及税收征管要求,税款的缴纳方式分为纳税人自己申报缴纳和由扣缴义务人代扣代缴两种。

纳税人自己申报缴纳又分为分期预缴和年终汇算清缴。

u违章处罚第三节税务登记和纳税申报第三节税务登记和纳税申报u税务登记u税务登记的意义u税务登记制度是征纳关系产生的基础，也是征纳双方法律关系成立的依据和证明。

u税务登记证件可以作为抽象性的征税通知、税务许可证和权利证明书。

u税务登记的程序和内容u税务登记的程序u税务登记的内容u税务登记后应注意事项第三节税务登记和纳税申报u变更和注销税务登记u变更登记u注销税务登记u税务登记证的使用与检查税务登记证件作为纳税人履行登记义务的书面证明,应当在其生产、经营场所内悬挂于醒目的地方;固定业户外出经营的,也应携带税务登记证副本或税务机关发给的其他有关证件,亮证经营,并接受税务机关的查验。

第三节税务登记和纳税申报u纳税申报u纳税申报的方式u直接申报u邮寄申报u数据电文申报u纳税申报的范围u纳税申报期限u税收实体法u具体确定法第三节税务登记和纳税申报u纳税申报u纳税申报内容纳税人在进行纳税申报时,所填纳税申报表中应将税种、税目、计税依据、适用税率或单位税额、应纳税额、税款所属期限、计算机代码、单位名称等逐项填写清楚，并加盖有关印章。

u延期纳税申报u法定延期u核准延期第四节税款缴纳和税务检查第四节税款缴纳和税务检查u纳税缴纳u纳税缴纳方式u查账征收u核定征收：

查定征收、查验征收、定期定额征收、核定应税所得率征收u代扣代缴、代收代缴征收u还有委托征收、邮寄申报纳u税款征收（缴纳）的凭据完税凭证u完税凭证的意义第四节税款缴纳和税务检查u完税凭证的种类和适用范围：

完税证、印花税票、税收专用缴款书、一般缴款书、涉外税收凭证。

u完税凭证的主要内容：

纳税人部分、税源部分、税收部分、征收管理部分、其他部分u完税凭证的填写要求：

专票专用、按凭证先后顺序填开，不得跳号使用、按程序收款开票、一税一票、复写或涂改完税凭证要一次全份填写、反映计算的全过程、不得在原票上涂改、挖补、作废的完税凭证全份保存，各联均应注明“作废”字样，严禁自行销毁第四节税款缴纳和税务检查u税收保全和强制执行u税收保全措施对无照经营所采取的扣押商品、货物措施对有偷逃税行为又不提供纳税担保所采取的保全措施。

税收保全措施的程序税收保全措施的赔偿规定u税收强制执行措施税收强制执行措施的必要性税收强制执行措施的运用税收强制执行措施的程序第四节税款缴纳和税务检查u税款征收对时限、数量和减免的规定u税款征收的时间限定纳税义务发生的时间纳税期限税款缴库期u税款征收的多退少补这是税款征收在数量上的要求。

税款征收，既要依法征收，又要依率征税收，保证应收尽收，不能少收，也不能多收。

u减税免税的管理第四节税款缴纳和税务检查u税务检查u税务检查的内容和形式u税务检查的内容税务检查主要检查纳税人的生产经营情况、纳税情况，以及是否按税务会计的要求将财务会计资料进行调整等；同时还要检查税务人员执行税收征管法的情况。

u税务检查的形式纳税人自查专管员检查税务稽查队进行专业检查第四节税款缴纳和税务检查u税务检查权u查账权u场地检查权u责成提供资料权u询问权u在交通要道和邮政企业的查证权第五节纳税人的权利和义务第五节纳税人的权利和义务u纳税人的权利u知情权u保密权u税收监督权u纳税申报方式选择权u申请延期申报权u申请延期缴纳税款权u申请退还多缴税款权u依法享受税收优惠权u委托税务代理权第五节纳税人的权利和义务u纳税人的权利u陈述与申辩权u对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权u税收法律救济权u依法要求听证的权利u索取有关税收凭证的权利第五节纳税人的权利和义务u纳税人的义务u依法进行税务登记的义务u依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务u财务会计制度和会计核算软件备案的义务u按照规定安装、使用税控装置的义务u按时、如实申报的义务u按时缴纳税款的义务u代扣、代收税款的义务u接受依法检查的义务第五节纳税人的权利和义务u纳税人的义务u及时提供信息的义务u报告其他涉税信息的义务u纳税人有义务就纳税人与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。

u企业合并、分立的报告义务。

u报告全部账号的义务。

u处分大额财产报告的义务。

u配合税务部门检查的义务u及时提供有关税务信息的义务TheEnd