会计学课件第3章(1).ppt

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第三章第三章资产资产货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收款项应收款项存货存货固定资产固定资产无形资产无形资产持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资第一节第一节货币资金货币资金货币资金货币资金是企业资金周转过程中以货币形式是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

存款和其他货币资金。

一、库存现金一、库存现金二、银行存款二、银行存款三、其他货币资金三、其他货币资金一、库存现金一、库存现金库存库存现金现金包括库存的、用于日常零星开支的人包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。

在货币资金中，库存现金的流动性最民币和外币。

在货币资金中，库存现金的流动性最大。

大。

西方国家的西方国家的“现金现金”我国的我国的“现金现金”

（一）库存现金管理的有关规定

（一）库存现金管理的有关规定11、库存现金的使用范围。

、库存现金的使用范围。

22、库存现金的限额。

、库存现金的限额。

33、库存现金的日常收支控制。

、库存现金的日常收支控制。

11、库存现金的使用范围、库存现金的使用范围

（1）

（1）职工的工资、津贴。

职工的工资、津贴。

（2）

（2）个人的劳务报酬。

个人的劳务报酬。

（3）（3）根根据据国国家家规规定定颁颁发发给给个个人人的的科科学学技技术术、文化艺术、体育等各种奖金。

文化艺术、体育等各种奖金。

（4）（4）各各种种劳劳保保、福福利利费费用用以以及及国国家家规规定定的的对对个人的其他支出。

个人的其他支出。

（5）（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。

向个人收购农副产品和其他物资的价款。

（6）（6）出差人员必须随身携带的差旅费。

出差人员必须随身携带的差旅费。

（7）（7）结结算算起起点点（现现行行会会计计实实务务中中为为10001000元元）以以下下的零星开支。

的零星开支。

（8）（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

出。

22、库存现金的限额、库存现金的限额为为了了加加强强现现金金管管理理，保保证证各各单单位位日日常常零零星星开开支支的的需需要要，现现金金管管理理暂暂行行条条例例规规定定，凡凡在在银银行行开开户户的的单单位位，银银行行根根据据实实际际需需要要，核核定定33天天55天天日日常常零零星星开开支支所所需需的的库库存存现现金金限限额额；边边远远地地区区和和交交通通不不便便地地区区的的开开户户单单位位，可可多多于于55天天，但但不得超过不得超过1515天的日常零星开支天的日常零星开支日日常常零零星星开开支支需需要要量量不不包包括括企企业业每每月月发发放放工资和不定期差旅费等大额现金支出。

工资和不定期差旅费等大额现金支出。

企业需要增加或减少库存现金限额时，应企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。

向开户银行提出申请，由开户银行核定。

33、库存现金的日常收支控制、库存现金的日常收支控制企企业业的的现现金金收收入入应应于于当当日日送送存存开开户户银银行行，当当日日送送存存确确有有困困难难的的，由由开开户户银银行行确定送存时间。

确定送存时间。

企业不得擅自企业不得擅自坐支现金坐支现金。

企企业业从从开开户户银银行行提提取取现现金金时时，应应当当写写明明用用途途，由由本本企企业业会会计计部部门门负负责责人人签签字字盖章，经开户银行审核后，予以支付。

盖章，经开户银行审核后，予以支付。

不不得得“白白条条顶顶库库”、“公公款款私私存存”，不得私设不得私设“小金库小金库”

（二）库存现金收支的核算

（二）库存现金收支的核算企业设置企业设置“库存现金库存现金”科目。

科目。

该科目属资产类科目，该科目属资产类科目，借方借方登记库存现金的增登记库存现金的增加，加，贷方贷方登记库存现金的减少，期末借方余额，反登记库存现金的减少，期末借方余额，反映库存库存现金的余额。

映库存库存现金的余额。

11、库存现金收入的核算、库存现金收入的核算企业收入库存现金的主要途径有：

企业收入库存现金的主要途径有：

（11）职工交回的差旅费剩余款）职工交回的差旅费剩余款（22）收取销售给不能转账的集体或个人销货款）收取销售给不能转账的集体或个人销货款（33）收取转账起点以下的小额销售款）收取转账起点以下的小额销售款（44）从银行提取库存现金等。

）从银行提取库存现金等。

企业收入库存现金时，根据审核无误的记账企业收入库存现金时，根据审核无误的记账凭证，凭证，借记借记“库存现金库存现金”科目，贷记有关科目科目，贷记有关科目。

22、库存现金支出的核算、库存现金支出的核算企业支出库存现金时，根据审核无误的记企业支出库存现金时，根据审核无误的记账凭证，账凭证，借记借记有关科目，有关科目，贷记贷记“库存现金库存现金”科目科目。

某公司职工李强出差预借差旅费某公司职工李强出差预借差旅费10001000元，元，以现金支付。

以现金支付。

例例借借:

其他应收款其他应收款李强李强1000贷贷:

库存现金库存现金1000例例某公司用现金某公司用现金10001000元，支付产品广告费。

元，支付产品广告费。

借借:

销售费用销售费用1000贷贷:

库存现金库存现金1000职工李强出差报销差旅费职工李强出差报销差旅费800800元，余款元，余款200200元归还公司。

元归还公司。

例例借借:

库存现金库存现金200200贷贷:

其他应收款其他应收款李强李强200200报销：

报销：

借借:

管理费用管理费用800800贷贷:

其他应收款其他应收款李强李强800800（三）库存现金的清查（三）库存现金的清查11、库库存存现现金金的的清清查查包包括括出出纳纳人人员员每每日日的的清清点点核核对对和和清清查查小小组组定定期期和和不不定定期期的的清清查查。

现现金金清清查查的的基基本本方方法是实地盘点。

法是实地盘点。

22、现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清点、现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清点库存现金，并将库存数与库存现金，并将库存数与现金日记账的当天余额相现金日记账的当天余额相核对核对。

现金的清查工作一般由清查小组主持，清查。

现金的清查工作一般由清查小组主持，清查盘点时，出纳人员应在场。

清查完毕，应编制盘点时，出纳人员应在场。

清查完毕，应编制“现现金盘点报告表金盘点报告表”，列明实存、账存与盈亏金额，列明实存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管理和盈亏的核算。

以便据此进行现金的管理和盈亏的核算。

现金清查中的账账核对与账实核对原理现金清查中的账账核对与账实核对原理总账总账日记账日记账库存现金库存现金不符不符账账账账核对核对错账更正错账更正账实核对不符不符会计处理会计处理33、库存现金清查的会计处理、库存现金清查的会计处理现现金金的的长长款款或或短短款款一一般般先先通通过过“待待处处理理财财产产损损溢溢-待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢”科科目目进行核算（发现长短款时）。

进行核算（发现长短款时）。

待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢流动资产盘盈流动资产盘盈（现金长款）（现金长款）流动资产盘亏流动资产盘亏（现金短款）（现金短款）查明原因后查明原因后盘亏（现金短款）盘亏（现金短款）转出额转出额查明原因后查明原因后盘盈（现金长款）盘盈（现金长款）转出额转出额待查明原因后，再根据不同原因及处理结待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。

具体核算过程如果，将其转入有关科目。

具体核算过程如下：

下：

（11）现金长款）现金长款发现长款发现长款：

借：

库存现金借：

库存现金贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢查明原因：

查明原因：

应支付给有关人员或单位的应支付给有关人员或单位的借：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：

其他应付款贷：

其他应付款-应付现金溢余应付现金溢余原因不明的经批准后原因不明的经批准后借：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：

营业外收入贷：

营业外收入记账错误：

更正记账错误：

更正（22）现金短款）现金短款发现短款发现短款：

借：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：

库存现金贷：

库存现金查明原因：

查明原因：

应由责任人赔偿的应由责任人赔偿的借：

其他应收款借：

其他应收款-应收现金短缺款（或现金）应收现金短缺款（或现金）贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢原因不明的，经批准后原因不明的，经批准后借：

管理费用借：

管理费用贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢二、银行存款二、银行存款银行存款银行存款是指企业存入银行或其他金融机是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。

构的货币资金。

（一）银行存款管理制度

（一）银行存款管理制度11、银行存款账户的开设、银行存款账户的开设22、支付结算方式、支付结算方式11、银行存款账户的开设、银行存款账户的开设账户类型账户类型作用作用基本存款账户基本存款账户企业办理日常转账结算和现金收付；企业办理日常转账结算和现金收付；企业的工资、奖金等现金的支取；企业的工资、奖金等现金的支取；一般存款账户一般存款账户企业可通过本账户办理转账结算企业可通过本账户办理转账结算和现金缴存；和现金缴存；但不能办理现金支取；但不能办理现金支取；临时存款账户临时存款账户企业因临时经营活动需要开立的账户企业因临时经营活动需要开立的账户可办理转账结算和办理现金收付；可办理转账结算和办理现金收付；专用存款账户专用存款账户企业因特定用途需要开立的账户。

企业因特定用途需要开立的账户。

22、支付结算方式、支付结算方式1）1）银行汇票，银行汇票，异地支付异地支付使用。

使用。

2）2）商商业业汇汇票票，分分商商业业承承兑兑汇汇票票和和银银行行承承兑兑汇汇票票两两种种，同同城城和和异异地地支支付付均均可可使使用用。

（会会计计核核算算按按票据处理）票据处理）3）3）银银行行本本票票，分分定定额额银银行行本本票票和和不不定定额额银银行行本本票票，同城支付使用同城支付使用。

4）4）支支票票，分分现现金金支支票票、转转账账支支票票和和普普通通支支票票，同同一票据交换区支付一票据交换区支付使用。

使用。

5）5）信用卡，分为单位卡和个人卡两种，信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异同城和异地均可使用。

地均可使用。

6）6）汇兑，分信汇和电汇，汇兑，分信汇和电汇，异地结算异地结算使用。

使用。

7）7）委委托托收收款款，分分邮邮寄寄、电电报报划划回回两两种种，同同城城和异地结算均可使用。

和异地结算均可使用。

8）8）托收承付，托收承付，异地结算异地结算使用。

使用。

（二）银行存款的核算

（二）银行存款的核算企业设置企业设置“银行存款银行存款”科目。

该科目属科目。

该科目属于资产类科目，其于资产类科目，其借方登记借方登记收入的存款数收入的存款数额，额，贷方登记贷方登记支出的存款数额，月末借方支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行存款的结余数额。

余额反映企业银行存款的结余数额。

11、银行存款收支的核算、银行存款收支的核算（11）银行存款收入的核算。

）银行存款收入的核算。

企企业业收收入入银银行行存存款款时时，根根据据银银行行存存款款收收款款凭凭证证及及有有关关单单据据，借借记记“银银行行存存款款”科科目目，贷贷记记有关科目。

有关科目。

（22）银行存款支出的核算。

）银行存款支出的核算。

企企业业支支出出银银行行存存款款时时，根根据据银银行行存存款款付付款款凭凭证证及及有有关关单单据据，借借记记有有关关科科目目，贷贷记记“银银行行存存款款”科目。

科目。

22、银行支付结算及其处理、银行支付结算及其处理在会计实务中，企业可根据不同情况，采在会计实务中，企业可根据不同情况，采用不同的支付结算方式。

用不同的支付结算方式。

（1