会计基础2.ppt

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08November2022通过本章学习，要求理解企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果、资金退出等业务活动的内容，账户设置和主要业务的账户对应关系。

较熟练地掌握账户和借贷记账法的具体运用。

学习目标第四章企业主要经营过程的核算08November2022资金循环工业企业的资金运动工业企业的资金运动08November2022工业企业的主要经济业务内容工业企业的主要经济业务内容11资金筹集业务；资金筹集业务；22供应过程业务；供应过程业务；33生产过程业务；生产过程业务；44销售过程业务；销售过程业务；55财务成果形成与分配业务。

财务成果形成与分配业务。

08November2022第一节资金筹集的核算第一节资金筹集的核算一、资金筹集的渠道一、资金筹集的渠道11、投资者投入资本、投资者投入资本（所有者权益所有者权益）22、债权人投入的资金（负债）、债权人投入的资金（负债）08November2022二、投入资金的核算二、投入资金的核算

（一）概述

（一）概述1、资本金是企业设立的前提、资本金是企业设立的前提2、投资主体、投资主体国家、企业、个人、外商国家、企业、个人、外商3、投入资本形式、投入资本形式货币资产、实物资产和无形资产等货币资产、实物资产和无形资产等4、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者外，不得抽回。

外，不得抽回。

08November2022

（二）投入资本会计核算

（二）投入资本会计核算1、设置账户、设置账户实收资本股本资本公积08November20222、账务处理

（1）一般企业投资者投入时借：

库存现金或银行存款或固定资产或原材料贷：

实收资本

（2）股份有限公司借：

库存现金或银行存款或固定资产或原材料贷：

股本（面值）资本公积（溢价）大华公司接受某单位的投资1000000元，款项已经存入银行。

分析：

资产/银行存款借方所有者权益/实收资本贷方借：

银行存款1000000贷：

实收资本1000000大华公司接受某单位投入的一台全新的设备，价值500000元，已交付使用。

分析：

资产/固定资产借方所有者权益/实收资本贷方借：

固定资产500000贷：

实收资本50000008November202233、业务举例、业务举例例例11、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资额投入企业的注册资本金时额投入企业的注册资本金时400400万元，其中甲公司投入资本万元，其中甲公司投入资本100100万元，乙公司投入资本万元，乙公司投入资本100100万元，丙公司投入资本万元，丙公司投入资本200200万万元。

全部存入本企业的开户银行。

元。

全部存入本企业的开户银行。

例例22、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本丁公司投入的资本150150万元，所占注册资本的比例为万元，所占注册资本的比例为2020。

此时，该公司注册资本增加为此时，该公司注册资本增加为500500万元。

资金收存银行。

万元。

资金收存银行。

借：

银行存款4000000贷：

实收资本甲公司1000000乙公司1000000丙公司2000000分析：

在丁公司投入的150万元中，有500万20100万元形成了注册资本，另外50万元形成了资本公积。

借：

银行存款1500000贷：

实收资本丁公司1000000资本公积50000008November2022例例33、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通股股100000100000股，每股面值股，每股面值11元，发行价格元，发行价格1010元，股款元，股款全部存入银行。

全部存入银行。

分析：

投入资本核算应用分析：

投入资本核算应用“股本股本”账户，金额应用账户，金额应用面值即面值即10000001000000，溢价，溢价100000100000（101011）900900000000，应记入，应记入“资本公积资本公积”借：

银行存款借：

银行存款10001000000000贷：

股本贷：

股本100000100000资本公积资本公积90000090000008November2022二、借入资金的核算二、借入资金的核算

（一）借入资金的种类

（一）借入资金的种类1、短期借款：

偿还期限在一年以内的借款、短期借款：

偿还期限在一年以内的借款2、长期借款：

偿还期限在一年以上的借款、长期借款：

偿还期限在一年以上的借款

（二）短期借款业务的核算

（二）短期借款业务的核算1、短期借款利息的确认与计量、短期借款利息的确认与计量短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率时间时间

（1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不）按月计算或到期还本付息，且利息数额不大，则在发生时直接记入大，则在发生时直接记入“财务费用财务费用”。

（2）按季度或半年结算，则应该按月预提。

）按季度或半年结算，则应该按月预提。

08November20222、设置账户、设置账户

（1）“短期借款短期借款”账户账户目的：

核算和监督企业从银行和其他金融机构借目的：

核算和监督企业从银行和其他金融机构借入入期限在年以下（含年）期限在年以下（含年）资金资金结构：

负债类账户结构：

负债类账户借方（）贷方（+）短期借款归还的短期借款借入短期借款期末余额：

尚未归还的短期借款08November2022

（2）“财务费用财务费用”账户账户目的：

核算和监督企业为筹集生产经营所需的目的：

核算和监督企业为筹集生产经营所需的资金等而发生的各种筹资费用资金等而发生的各种筹资费用结构：

损益类（支出类或费用类）账户结构：

损益类（支出类或费用类）账户借方（）贷方（）财务费用利息支出等利息收入期末结转本年利润账户08November20223、账务处理

（1）借入时借：

银行存款贷：

短期借款

（2）计提利息（权责发生制,每月计提利息）该项业务一方面增加企业当期的费用，另一方面尚未支付形成了一项负债，该负债通过“应付利息”账户核算。

借：

财务费用贷：

应付利息（未付利息）注：

如果按照会计制度则借：

财务费用贷：

预提费用08November2022（3）实际付息时借：

应付利息贷：

银行存款（4）到期借：

短期借款贷：

银行存款08November2022例题，甲公司07年1月1日从银行取得三个月的借款100000元存入银行，借款年利率6。

按月计息，到期时还本付息。

要求编制下列会计分录

（1）07年1月1日借款时

（2）按月计息（3）到期还本付息。

（1）07年1月1日

（2）07年1月31日07年2月28日，07年3月31日，计息分录同上（3）07年3月31日借：

银行存款100000贷：

短期借款100000利息1000006121500借：

财务费用500贷：

应付利息500借：

短期借款100000贷：

银行存款100000借：

应付利息1500贷：

银行存款150008November2022

（二）长期借款业务的核算

（二）长期借款业务的核算1、设置、设置“长期借款长期借款”账户账户目的：

核算和监督企业从银行和其他金融机构借目的：

核算和监督企业从银行和其他金融机构借入的期限在一年以上的资金入的期限在一年以上的资金结构：

负债类账户结构：

负债类账户借方（）贷方（+）长期借款归还的长期借款借入的长期借款期末余额：

尚未归还的长期借款08November20222、账务处理

（1）借入时借：

银行存款贷：

长期借款

（2）利息长期借款付息的方式有到期一次还本付息分期付息到期还本08November2022n计提时尚未支付的利息计入“应付利息”（流动负债）账户。

n一般长期借款的利息费用计入“财务费用”，但是如果借入的款项是购建固定资产（专门借款），则在固定资产达到预定可使用状态前进行资本化，计入该资产的成本，计入“在建工程”（表示尚未完工的固定资产）；固定资产达到预定可使用状态后进行费用化，计入“财务费用”。

08November2022计息时借：

财务费用（达到预定可使用状态之后）或者在建工程（达到预定可使用状态之前）贷：

应付利息（3）还本借：

长期借款贷：

银行存款08November2022例题，甲公司07年1月1日从银行取得三年期的借款200000元存入银行，借款年利率6。

按年计息，到期时一次还本付息。

要求编制下列会计分录

（1）07年1月1日借款时

（2）按年计息（3）到期还本付息。

（1）07年1月1日借：

银行存款200000贷：

长期借款200000

（2）07年12月31日利息200000612000借：

财务费用12000贷：

应付利息1200008年12月31日，09年12月31日，计息分录同上（3）09年12月31日借：

长期借款200000应付利息36000贷：

银行存款23600008November2022第二节第二节供供应应过过程程核核算算一、供应过程核算的意义一、供应过程核算的意义

（一）供应过程的意义

（一）供应过程的意义供供应应过过程程是是企企业业资资金金周周转转的的第第一一阶阶段段，即即为为生生产产经经营营做做准准备备。

供供应应过过程程业业务务包包括括固固定定资产购入业务和原材料的购入业务两部分内容。

资产购入业务和原材料的购入业务两部分内容。

08November2022

（二）供应过程发生的主要经济业务

（二）供应过程发生的主要经济业务11、外购固定资产、外购固定资产（11）需要安装）需要安装（22）不需要安装）不需要安装22、购买材料、购买材料（11）货款已付；）货款已付；（22）货款尚未支付；）货款尚未支付；（33）归还前欠的购货款；）归还前欠的购货款；（44）材料已验收入库，结转材料的采购成本。

）材料已验收入库，结转材料的采购成本。

08November2022二、固定资产购置业务的核算二、固定资产购置业务的核算

（一）设置账户

（一）设置账户固定资产在建工程应付账款

（二）账务处理08November202211、“固定资产固定资产”账户账户目的：

目的：

用来核算用来核算企业固定资产取得成本的增企业固定资产取得成本的增减变动及其结余情况。

减变动及其结余情况。

结构：

资产类账户结构：

资产类账户固定资产借方（）贷方（）固定资产取得成本的增加期末余额：

固定资产取得成本的结余固定资产取得成本的减少08November202222、“在建工程在建工程”账户账户目的：

目的：

用来核算企业进行固定资产基建、安装、用来核算企业进行固定资产基建、安装、技术改造等在建工程发生的价值技术改造等在建工程发生的价值。

结构：

资产类账户结构：

资产类账户在建工程借方（）贷方（）工程发生的全部支出期末余额：

未完工工程成本结转完工工程成本08November202233、“应付账款应付账款”账户账户目的：

用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿目的：

用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿还和结欠情况。

还和结欠情况。

结构：

负债类账户结构：

负债类账户应付账款借方（）贷方（）已偿还的的购货款余额：

尚未偿还供应单位的购货款应付供应单位的购货款该账户可按供应单位的名称开设明细账户08November2022

（二）外购固定资产的账务处理

（二）外购固定资产的账务处理固固定定资资产产入入账账价价值值包包括括买买价价、运运杂杂费费、包包装装费费、增值税等相关税费。

增值税等相关税费。

11、不需要安装、不需要安装借：

固定资产借：

固定资产贷：

银行存款（款付）贷：

银行存款（款付）