中级财务会计课件.ppt

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中中级级财务会计财务会计负债负债8学习目的学习目的通通过过本本章章学学习习，对对企企业业负负债债项项目目有有一一个个较较全全面面了了解解，要要求求学学生生理理解解并并掌掌握握应应付付账账款款、应应付付票票据据、预预收收账账款款、应应交交税税费费、应应付付职职工工薪薪酬酬、等等流流动动负负债债的的账账务务处处理理。

理理解解并并掌握长期借款、应付债券和其他长期负债的相关会计处理。

掌握长期借款、应付债券和其他长期负债的相关会计处理。

11/8/20222湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8本章重点及难点本章重点及难点v流动负债的内容及入账价格流动负债的内容及入账价格v应交增值税的核算应交增值税的核算v非流动负债的分类非流动负债的分类v非流动负债利息的核算非流动负债利息的核算v重点掌握应付债券的账务处理重点掌握应付债券的账务处理11/8/20223湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8本章结构本章结构第一节负债概述第一节负债概述第二节第二节金额确定的流动负债金额确定的流动负债第三节第三节应交税费应交税费第四节应付职工薪酬第四节应付职工薪酬第五节非流动负债第五节非流动负债11/8/20224湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8第一节第一节负债概述负债概述一、负债的概念一、负债的概念负债是企业承担的能以资产计量、需以资产或劳务偿付的债负债是企业承担的能以资产计量、需以资产或劳务偿付的债务（务（19921992准则）。

准则）。

负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务（益流出企业的现时义务（20062006准则）。

准则）。

二、负债的种类二、负债的种类

（一）负债按偿还期的长短分类

（一）负债按偿还期的长短分类:

流动负债和非流动负债和非流动流动负债。

负债。

流动负债主要包括：

短期借款、交易性金融负债、应流动负债主要包括：

短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款、预计负债等。

应付股利、应付利息、其他应付款、预计负债等。

非流动非流动负债包括负债包括:

长期借款、应付债券、长期应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、未确认融资费用、专项应付款等。

未确认融资费用、专项应付款等。

8.1负债概述负债概述11/8/20225湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8

（二）按产生的原因分类：

（二）按产生的原因分类：

11借贷活动形成；借贷活动形成；22结算过程形成；结算过程形成；33经营过程形成；经营过程形成；44利润分配形成。

利润分配形成。

（三）按负债的可确定程度分类：

（三）按负债的可确定程度分类：

11可确定性负债；可确定性负债；22金额视经营情况而定的负债；金额视经营情况而定的负债；33或有负债：

付给谁、付多少、何时付、付不付都不或有负债：

付给谁、付多少、何时付、付不付都不确定的负债。

确定的负债。

8.1负债概述负债概述11/8/20226湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8三、负债的确认条件三、负债的确认条件同时满足以下条件时，确认为负债：

同时满足以下条件时，确认为负债：

v与该义务有关的经济利益很可能流出企业；与该义务有关的经济利益很可能流出企业；v未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

8.1负债概述负债概述四、负债的计价四、负债的计价一般不考虑时间价值一般不考虑时间价值,按未来应付金额按未来应付金额（面值面值）计量。

计量。

11/8/20227湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8第二节第二节金额确定的流动负债金额确定的流动负债一、短期借款一、短期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在企业向银行或其他金融机构借入的期限在11年以下（含年以下（含11年）年）的借款。

利息的计提通过的借款。

利息的计提通过“应付利息应付利息”。

8.2金额确定的流动负债金额确定的流动负债（11）借入）借入借：

银行存款借：

银行存款贷：

短期借款贷：

短期借款（22）按月预提利息）按月预提利息借：

财务费用借：

财务费用；在建工程；研发支出；制造费用；等；在建工程；研发支出；制造费用；等利息支出（金融企业）利息支出（金融企业）贷：

贷：

应付利息应付利息（33）到期还本付息）到期还本付息借：

短期借款借：

短期借款应付利息应付利息贷：

银行存款贷：

银行存款11/8/20228湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8例：

例：

企业向银行借入短期借款企业向银行借入短期借款5050万元，利率万元，利率12%12%，借期半年，借期半年，到期一次还本付息。

到期一次还本付息。

（11）借入）借入借：

银行存款借：

银行存款5050万万贷：

短期借款贷：

短期借款5050万万（22）按月预提利息）按月预提利息借：

财务费用借：

财务费用50005000贷：

贷：

应付利息应付利息50005000（33）到期还本付息）到期还本付息借：

短期借款借：

短期借款500000500000应付利息应付利息2500025000财务费用财务费用50005000贷：

银行存款贷：

银行存款5300005300008.2金额确定的流动负债金额确定的流动负债11/8/20229湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8二、应付票据二、应付票据例：

例：

1212月月11日，企业购入原材料一批，买价日，企业购入原材料一批，买价2020万元，增值税万元，增值税额额3400034000元，开出一张面值元，开出一张面值234000234000元，元，44个月期的商业承兑个月期的商业承兑汇票，料已入库。

汇票，料已入库。

（11）开出票据）开出票据借：

原材料借：

原材料200000200000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3400034000贷：

应付票据贷：

应付票据2340002340008.2金额确定的流动负债金额确定的流动负债（22）到期偿付）到期偿付借：

应付票据借：

应付票据234000234000贷：

银行存款贷：

银行存款234000234000（33）若到期无力偿还，转入）若到期无力偿还，转入“应付账款应付账款”11/8/202210湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8三、应付账款三、应付账款例：

例：

企业购入材料一批，买价企业购入材料一批，买价1010万元，增值税率万元，增值税率17%17%，规定的付款条件为：

规定的付款条件为：

2/102/10，N/30N/30。

料已入库，款未付。

料已入库，款未付。

8.2金额确定的流动负债金额确定的流动负债借：

原材料借：

原材料100000100000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1700017000贷：

应付账款贷：

应付账款11700011700011/8/202211湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8（22）若）若1010日之内付款日之内付款借：

应付账款借：

应付账款117000117000贷：

银行存款贷：

银行存款114660114660财务费用财务费用23402340（33）若）若1010日后付款日后付款借：

应付账款借：

应付账款117000117000贷：

银行存款贷：

银行存款117000117000无法支付的应付账款，计入无法支付的应付账款，计入“营业外收入营业外收入其他其他”。

8.2金额确定的流动负债金额确定的流动负债11/8/202212湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8四、预收账款四、预收账款例：

例：

1010月月88日企业预日企业预收收AA公司购货款公司购货款1515万元；万元；1010月月1212日企日企业向业向AA公司发货，售价公司发货，售价1212万元，增值税率万元，增值税率17%17%；2020日退回日退回多余货款。

多余货款。

8.2金额确定的流动负债金额确定的流动负债（11）收款）收款借：

银行存款借：

银行存款150000150000贷：

预收账款贷：

预收账款150000150000（22）发货）发货借：

预收账款借：

预收账款140400140400贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入120000120000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）204002040011/8/202213湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8（33）退回多余款项）退回多余款项借：

预收账款借：

预收账款96009600贷：

银行存款贷：

银行存款960096008.2金额确定的流动负债金额确定的流动负债企业可以不设企业可以不设“预收账款预收账款”，用，用“应收账款应收账款”核算。

核算。

五、其他应付款五、其他应付款如：

应付经营租赁租入固定资产的租金、租入包装物的租如：

应付经营租赁租入固定资产的租金、租入包装物的租金、存入保证金、企业代扣款项等。

金、存入保证金、企业代扣款项等。

11/8/202214湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8第三节第三节应交税费应交税费（金额视经营情况而定的负债）（金额视经营情况而定的负债）企业按照税法规定计算应交纳的各种税企业按照税法规定计算应交纳的各种税、费，包括：

费，包括：

增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

加、矿产资源补偿费等。

8.3应应交税费交税费11/8/202215湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8税金的种类税金的种类

（一）流转税类：

（一）流转税类：

增值税、增值税、消费税、营业税、关税消费税、营业税、关税

（二）所得税类：

企业所得税、个人所得税。

（二）所得税类：

企业所得税、个人所得税。

（三）资源税类：

资源税、城镇土地使用税（三）资源税类：

资源税、城镇土地使用税.（四）财产税类（四）财产税类:

房产税、城市房地产税、遗产税。

房产税、城市房地产税、遗产税。

（五）特定目的税类：

城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、车（五）特定目的税类：

城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、车辆购置税、燃油税、社会保障税。

辆购置税、燃油税、社会保障税。

（六）行为税类：

车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税（特殊的关（六）行为税类：

车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税（特殊的关税）、印花税、契税、证券交易税、屠宰税、筵席税。

税）、印花税、契税、证券交易税、屠宰税、筵席税。

（七）农牧业税类：

农业税（包括农业特产税）、牧业税（七）农牧业税类：

农业税（包括农业特产税）、牧业税已逐步停止征收的：

已逐步停止征收的：

筵席税（下放地方）、屠宰税、筵席税（下放地方）、屠宰税、牧业税、农业税牧业税、农业税已设立但未开征的已设立但未开征的：

遗产税、社会保障税、证券交易税：

遗产税、社会保障税、证券交易税只只针对外商投资企业：

城市房地产税、车船使用牌照税、船舶吨税针对外商投资企业：

城市房地产税、车船使用牌照税、船舶吨税8.3应应交税费交税费11/8/202216湖北经济学院.会计学院.颜莉中中级级财务会计财务会计负债负债8一、增值税一、增值税

（一）概念、征收范围及纳税义务人

（一）概念、征收范围及纳税义务人

（二）增值税率

（二）增值税率11基本税率基本税率17%17%一般纳税人的一般企业一般纳税人的一般企业22低税率低税率13%13%一般纳税人的部分