《财务会计》二版02章货币资金.ppt

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第二章第二章货币资金货币资金财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社引导案例：

贪污犯刘某落网记引导案例：

贪污犯刘某落网记讨讨论论题：

题：

11、刘某屡次贪污巨款确没有被察觉，从中我、刘某屡次贪污巨款确没有被察觉，从中我们应该吸取哪些教训？

们应该吸取哪些教训？

22、该企业在货币资金的内部管理上存在哪些、该企业在货币资金的内部管理上存在哪些问题，应如何加强？

问题，应如何加强？

财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社通过本章的学习，了解货币资金内部控制的内容，通过本章的学习，了解货币资金内部控制的内容，明确现金和银行存款管理的主要内容，熟练掌握库存明确现金和银行存款管理的主要内容，熟练掌握库存现金、银行存款日记账的设置和登记方法、熟悉各种现金、银行存款日记账的设置和登记方法、熟悉各种银行转账结算方式，重点掌握库存现金、银行存款和银行转账结算方式，重点掌握库存现金、银行存款和其他货币资金收支业务的账务处理、库存现金的清查其他货币资金收支业务的账务处理、库存现金的清查核对、银行存款的清查核对。

核对、银行存款的清查核对。

一、学习目的与要求一、学习目的与要求财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社11、贷币资金的性质、范围及内部控制。

、贷币资金的性质、范围及内部控制。

22、库存现金管理的主要内容。

、库存现金管理的主要内容。

33、库存现金收付业务的核算。

、库存现金收付业务的核算。

44、定额备用金及非定额备用金的核算。

、定额备用金及非定额备用金的核算。

55、银行存款的开户与结算管理。

、银行存款的开户与结算管理。

66、各种银行结算方式的使用范围及结算程序。

、各种银行结算方式的使用范围及结算程序。

77、银行存款收支业务的核算。

、银行存款收支业务的核算。

88、银行存款清查及银行存款余额调节表的编制。

、银行存款清查及银行存款余额调节表的编制。

99、其他货币资金核算。

、其他货币资金核算。

二、学习要点二、学习要点财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社货币资金内部控制的原则和规定。

货币资金内部控制的原则和规定。

库存现金管理的内容和收支核算。

库存现金管理的内容和收支核算。

银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、委托收款银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、委托收款结算方式的特点。

结算方式的特点。

银行存款的核算及银行存款余额调节表的编制。

银行存款的核算及银行存款余额调节表的编制。

三、重点、难点问题三、重点、难点问题第一节第一节货币资金概述货币资金概述财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社一、货币资金的概念及范围一、货币资金的概念及范围

（一）货币资金的概念

（一）货币资金的概念指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。

部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。

（二）货币资金的范围

（二）货币资金的范围11、库存现金。

、库存现金。

狭义的现金、广义的现金。

狭义的现金、广义的现金。

22、银行存款。

、银行存款。

指企业存放在银行或其他金融指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

机构的货币资金。

33、其他货币资金。

、其他货币资金。

指除库存现金、银行存款指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。

以外的其他各种货币资金。

财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社二、货币资金的内部控制二、货币资金的内部控制

（一）货币资金内部控制的原则

（一）货币资金内部控制的原则11、严格职责分工。

、严格职责分工。

22、加强现金管理，实行交易分开。

、加强现金管理，实行交易分开。

33、实施内部稽核，加强监督检查。

、实施内部稽核，加强监督检查。

44、实施定期轮岗制度。

、实施定期轮岗制度。

财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社

（二）货币资金内部控制的有关规定

（二）货币资金内部控制的有关规定建立货币资金业务的岗位责任制建立货币资金业务的岗位责任制办理货币资金业务，应当配备合格的人员办理货币资金业务，应当配备合格的人员对货币资金业务建立严格的授权批准制度对货币资金业务建立严格的授权批准制度按照规定的程序办理货币资金支付业务按照规定的程序办理货币资金支付业务加强与货币资金相关的票据的管理加强与货币资金相关的票据的管理加强银行预留印鉴的管理加强银行预留印鉴的管理建立对货币资金业务的监督检查制度建立对货币资金业务的监督检查制度第二节第二节库存现金库存现金财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社一、库存现金的特点一、库存现金的特点企业的库存现金，包括库存的人民币现金和外企业的库存现金，包括库存的人民币现金和外币现金。

币现金。

库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币资产，即可直接用于支付各项费用和用于清偿各种资产，即可直接用于支付各项费用和用于清偿各种债务，也可立即投入流通，随时购买所需的物品。

债务，也可立即投入流通，随时购买所需的物品。

同时库存现金的诱惑力也最大，因为它可以作同时库存现金的诱惑力也最大，因为它可以作为商品交换的媒介，具有普遍的可接受性，不经任为商品交换的媒介，具有普遍的可接受性，不经任何改变，就可以为企业或个人占有。

何改变，就可以为企业或个人占有。

财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社二、库存现金管理的主要内容二、库存现金管理的主要内容

（一）规定库存现金的使用范围

（一）规定库存现金的使用范围支付给职工的工资、津贴；支付给职工的工资、津贴；个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬；个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出；零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社

（二）核定库存现金限额

（二）核定库存现金限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。

出按规定允许留存的现金的最高数额。

库存现金的限额，由开户银行根据开户单位库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。

的实际需要和距离银行远近等情况核定。

（三）不准坐支现金（三）不准坐支现金企业的现金收入，应及时送存银行，不得直企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付企业的支出。

接用于支付企业的支出。

用收入的现金直接支付支出的叫做用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支坐支”。

财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社（四）库存现金管理的其他规定四）库存现金管理的其他规定不准携带现金到外地采购不准携带现金到外地采购财务部门应严格遵守财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理账款分开管理”的原则，配备专职出纳员，负责的原则，配备专职出纳员，负责现金的收付保管工作。

现金的收付保管工作。

企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存数额相符。

金账面余额与实际库存数额相符。

财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社三、库存现金的核算三、库存现金的核算

（一）库存现金收支的凭证

（一）库存现金收支的凭证企业各项现金的收入与支出，必须以合法的原始凭证企业各项现金的收入与支出，必须以合法的原始凭证为依据，经主管人员审核和授权批准人员审批后，才能据为依据，经主管人员审核和授权批准人员审批后，才能据以收支款项。

以收支款项。

现金收入与支出核算所依据的原始凭证现金收入与支出核算所依据的原始凭证企业发生的每笔现金收付业务，都必须根据有关的原企业发生的每笔现金收付业务，都必须根据有关的原始凭证编制始凭证编制“现金收款凭证现金收款凭证”或或“现金付款凭证现金付款凭证”，作为登记，作为登记现金日记账和总账的依据。

现金日记账和总账的依据。

财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社

（二）库存现金收支业务的核算

（二）库存现金收支业务的核算库存现金核算的账户设置及登记库存现金核算的账户设置及登记（P28P28）库存现金收付业务的账务处理库存现金收付业务的账务处理企业收入现金时，应借记企业收入现金时，应借记“库存现金库存现金”账户；按照现金账户；按照现金的来源贷记有关账户。

支出现金时；按照现金的用途借记的来源贷记有关账户。

支出现金时；按照现金的用途借记有关账户，贷记有关账户，贷记“库存现金库存现金”账户。

账户。

现金收支业务核算举例现金收支业务核算举例（P28P28例例2-12-1、例例2-22-2、例例2-32-3、例例2-42-4（三）库存现金日记账的设置和登记（三）库存现金日记账的设置和登记（P29P29表表2-12-1）财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社四、库存现金清查四、库存现金清查库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和组成库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和组成清查小组进行的定期和不定期的盘点与核对。

清查小组进行的定期和不定期的盘点与核对。

库存现金清查的方法是实地盘点，并将现金库存数与库存现金清查的方法是实地盘点，并将现金库存数与现金日记账余额进行核对。

如发现账实不符，应立即查明现金日记账余额进行核对。

如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正。

原因，及时更正。

对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处待处理财产损溢理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户核算。

账户核算。

财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社属于库存现金短缺，应按实际短缺的金额，借记属于库存现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待待处理财产损溢处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记账户，贷记“库存库存现金现金”账户；账户；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存现金库存现金”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账账户。

户。

待处理现金短缺查明原因后的处理（待处理现金短缺查明原因后的处理（P29P29）待处理现金溢余查明原因后的处理（待处理现金溢余查明原因后的处理（P29P29）现金溢余或短缺业务的核算举例（现金溢余或短缺业务的核算举例（P30P30例例2-52-5、例例2-62-6、例例2-72-7、例例2-82-8。

财务会计财务会计（二版二版）高等教育出版社高等教育出版社五、备用金五、备用金指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。

为日常零星开支的备用款项。

备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。

备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。

备用金可单独设置备用金可单独设置“备用金备用金”账户进行核算，不设置账户进行核算，不设置“备用金备用金”账户的，在账户的，在“其他应收款其他应收款备用金备用金”账户核算。

账户核算。

（一）定额备用金

（一）定额备用金定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金。

业定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金。

业务核算举例务核算举例（P30P30例例2-92-9、例例2-102-10

（二）非定额备用金

（二）非定额备用金非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定