《审计学》第一节.ppt

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111111参考书籍与文献参考书籍与文献1审计学审计学复习提要与练习题（第四版）复习提要与练习题（第四版）秦荣生秦荣生卢春泉卢春泉中国人民大学出版社中国人民大学出版社2003.52新编审计学教程新编审计学教程陈力生陈力生立信会计出版社立信会计出版社2003.13审计学教程习题与解答审计学教程习题与解答陈力生陈力生立信会计出版社立信会计出版社2002.54审计审计CPA2005全国统考用书全国统考用书经济科学出版社经济科学出版社2005.35习题集习题集CPA2005全国统考配套参考书全国统考配套参考书东北财经大学出版社东北财经大学出版社2005.36审计学（第二版）审计学（第二版）朱荣恩朱荣恩高等教育出版社高等教育出版社2000.77审计学多媒体教程审计学多媒体教程张继勋张继勋中国人民大学出版社中国人民大学出版社2003.58中国注册会计师独立审计准则中国注册会计师独立审计准则中注协中注协经济科学出版社经济科学出版社2003.49AUDITFRAMEWORKRogerACCA1994.410企业会计准则企业会计准则财政部财政部经济科学出版社经济科学出版社2004.5导言导言簿记簿记（bookkeeping）会计会计（accounting）审计审计（auditing）导言导言审计审计审查审查-“听听”、“考考”、“勾勾”、“比比”、“勘勘”，审核检查，审核检查计算计算-包括会计、统计、业务核算的包括会计、统计、业务核算的“稽稽”核技术。

核技术。

审计就是专业人士带着这种审视（职业怀疑、谨审计就是专业人士带着这种审视（职业怀疑、谨慎、敏锐）的眼光角度，仔细地周密地进行审查慎、敏锐）的眼光角度，仔细地周密地进行审查计算。

计算。

：

从字面上解释：

从字面上解释审计审计一词一词第一章第一章总论总论一、教学计划一、教学计划本章内容的教学需要本章内容的教学需要6个学时个学时二、教学大纲二、教学大纲

（一）审计的产生与发展

（一）审计的产生与发展1我国审计的产生和发展我国审计的产生和发展2西方审计的起源与演进西方审计的起源与演进3审计产生和发展的客观依据审计产生和发展的客观依据

（二）审计的概念和属性

（二）审计的概念和属性1审计的概念审计的概念2审计的属性审计的属性（三）审计的目标和对象（三）审计的目标和对象1审计的目标审计的目标2审计的对象审计的对象（四）审计的职能和作用（四）审计的职能和作用1审计的职能审计的职能2审计的作用审计的作用三、教学目的三、教学目的通过本章的学习，应掌握中外审计的产生通过本章的学习，应掌握中外审计的产生和沿革及其产生和发展的客观依据，并掌握审和沿革及其产生和发展的客观依据，并掌握审计学的基本理论与基本概念，为以后各章的学计学的基本理论与基本概念，为以后各章的学习打好基础。

习打好基础。

四、教学要求四、教学要求了解我国审计历史发展的七个阶段及其特了解我国审计历史发展的七个阶段及其特征；了解西方审计的起源与演进的过程；理解征；了解西方审计的起源与演进的过程；理解审计产生和发展的客观依据；理解和熟记审计审计产生和发展的客观依据；理解和熟记审计的概念和属性、审计的目标和对象、审计的职的概念和属性、审计的目标和对象、审计的职能和作用。

能和作用。

第一章第一章总论总论1-11-1审计的产生与发展审计的产生与发展1-21-2审计的概念和属性审计的概念和属性1-31-3审计的目标和对象审计的目标和对象1-41-4审计的职能和作用审计的职能和作用第第1章章总论总论我国审计的产生和发展我国审计的产生和发展夏禹萌芽阶段；夏禹萌芽阶段；西周初期初步形成阶段西周初期初步形成阶段秦汉时期最终确立阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。

新中国振兴阶段。

西方审计的起源与演进西方审计的起源与演进1-11-1审计的产生与发展审计的产生与发展1-11-1审计的产生与发展审计的产生与发展发展阶段发展阶段发展时期发展时期一一古代审计产生古代审计产生1夏禹萌芽时期夏禹萌芽时期2西周初步形成西周初步形成二二封建王朝审计昌盛衰弱封建王朝审计昌盛衰弱3秦汉最终确立秦汉最终确立4隋唐宋日臻健全隋唐宋日臻健全5元明清衰弱元明清衰弱三三近代审计逐步演进近代审计逐步演进6中华民国不断演进中华民国不断演进四四现代审计振兴发展现代审计振兴发展7新中国振兴时期新中国振兴时期我国审计经历了一个漫长的发展时间，大致可分为4个阶段和7个时期11、夏禹萌芽时期、夏禹萌芽时期公元前公元前2121世纪，中国出现了第一个奴隶制世纪，中国出现了第一个奴隶制国家夏朝国家夏朝审计最初职能，是对财务财务监督，为了保护财产安全完整审计最初职能，是对财务财务监督，为了保护财产安全完整主要表现：

主要表现：

1）1）对国家财政收支进行审计监督对国家财政收支进行审计监督2）2）对贪官污吏进行审计纠弹对贪官污吏进行审计纠弹3）3）对诸侯进行考核对诸侯进行考核主要标志主要标志“会稽会稽”产生，应取会聚考核验证之意，即产生，应取会聚考核验证之意，即对诸侯王的治水以及政绩考功和缴纳贡赋的稽验对诸侯王的治水以及政绩考功和缴纳贡赋的稽验新中国政府审计大事新中国政府审计大事1982.12.4五届人大五次会议五届人大五次会议宪法宪法91条和条和109条条1983.9.18国家审计署成立国家审计署成立1988.11国务院审计条例国务院审计条例1995.1全国人大审计法（全国人大审计法（94.10发布）发布）2003审计署审计署20032007年审计工作发展规年审计工作发展规划划2000.1.28-2004.4.21审计署令第审计署令第1号至第号至第6号号新中国新中国CPACPA审计大事审计大事1980.12.23财政部发布财政部发布“关于成立会计顾问处暂关于成立会计顾问处暂行规定。

行规定。

我国恢复注册会计师的标志我国恢复注册会计师的标志1981.1.1上海会计师事务所宣告成立，新中国第上海会计师事务所宣告成立，新中国第一家会计师事务所一家会计师事务所1986.7.3国务院颁布新中国第一部注册会计师法国务院颁布新中国第一部注册会计师法规规中华人民共和国注册会计师条例中华人民共和国注册会计师条例1988年底年底中国注册会计师协会成立中国注册会计师协会成立1991恢复全国注册会计师统一考试恢复全国注册会计师统一考试1993.10颁布了新中国第一部注册会计师法律颁布了新中国第一部注册会计师法律中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法1994.1.1起起施行施行新中国新中国CPACPA审计大事审计大事1996.1.11996.1.1第一批独立审计准则（第一批独立审计准则（1010个）（内含个）（内含11个序言、个序言、11个基本规则）个基本规则）1997.1.11997.1.1第二批独立审计准则（第二批独立审计准则（1111个）个）1999.7.11999.7.1第三批独立审计准则（第三批独立审计准则（1111个）个）1996.101996.10中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会1997.51997.5国际会计师联合会（国际会计师联合会（IFACIFAC）接纳中国注册会计师）接纳中国注册会计师协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式成员成员新中国新中国CPACPA审计大事审计大事2001.7.1第四批第四批施行了施行了1个具体审计准则、个具体审计准则、2个实个实务公告和修订务公告和修订1个实务公告个实务公告2002.7.1第五批第五批施行了施行了2个具体准则和个具体准则和2个实务公个实务公告告2003.7.1第六批第六批施行了施行了3个具体准则和个具体准则和1个指南个指南2004.10.13财政部关于印发财政部关于印发独立审计具体准则独立审计具体准则4个审计风险具体准则（征求意见稿）个审计风险具体准则（征求意见稿）新中国内部审计大事新中国内部审计大事1985.81985.8国务院国务院关于审计工作的的暂行规定关于审计工作的的暂行规定1985.101985.10审计署关于内部审计工作的若干规定审计署关于内部审计工作的若干规定1989.121989.12审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定1995.71995.7审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定新中国内部审计大事新中国内部审计大事1996.121996.12审计机关指导监督内部审计业务的规审计机关指导监督内部审计业务的规定定2003.5.12003.5.1审计署关于内部审计工作规定审计署关于内部审计工作规定（03.3.403.3.4发布）发布）2003.6.12003.6.1中国内部审计协会中国内部审计协会内部审计基本准内部审计基本准则则内部审计人员职业道德规范内部审计人员职业道德规范和和1010个具体个具体准则（准则（03.4.1203.4.12发布）发布）2004.5.12004.5.1第二批第二批5个具体审计准则个具体审计准则1-11-1审计的产生与发展审计的产生与发展至此，我国形成了政府审计、至此，我国形成了政府审计、注册会计师审计和内部审计三位注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系一体的审计监督体系1-11-1审计的产生与发展审计的产生与发展西方审计的起源与演进西方审计的起源与演进政府审计政府审计在西方，政府审计早于民间审计和内部审计，已有在西方，政府审计早于民间审计和内部审计，已有数千年历史，早在奴隶制度的古罗马（公元前数千年历史，早在奴隶制度的古罗马（公元前443年）、年）、古埃及（公元前古埃及（公元前3500年）和古希腊（年）和古希腊（2000多年前），多年前），已有了宫廷审计机构已有了宫廷审计机构18世纪工业革命后，西欧许多国家在形成市场经济世纪工业革命后，西欧许多国家在形成市场经济之后，相继采用强有力的法律手段来巩固审计的地位。

之后，相继采用强有力的法律手段来巩固审计的地位。

法国于法国于1807年，挪威于年，挪威于1814年，意大利于年，意大利于1833年，加年，加拿大于拿大于1878年，日本于年，日本于1880年，巴西于年，巴西于1896年，澳大年，澳大利亚于利亚于1901年，美国于年，美国于1921年，西班牙于年，西班牙于1935年，在年，在宪法或特别法令中确定设立国家审计机关并授予审计宪法或特别法令中确定设立国家审计机关并授予审计权力权力西方政府审计设置可分为西方政府审计设置可分为4种模式种模式立法模式立法模式行政模式行政模式司法模式司法模式独立模式独立模式西方政府审计作用与日俱增西方政府审计作用与日俱增合规性审计合规性审计以保证政府的廉政与效率，维护社会经以保证政府的廉政与效率，维护社会经济活动健康运行济活动健康运行宏观调控宏观调控如对税率变更、通货膨胀、资源利用、资如对税率变更、通货膨胀、资源利用、资金导向、环境污染等方面进行审计，为政府制定宏观金导向、环境污染等方面进行审计，为政府制定宏观政策，提供确切根据政策，提供确切根据三三E审计审计在国家资金、社会资源和财政预算的经济在国家资金、社会资源和财政预算的经济性（性（Economy）、效率性（）、效率性（Efficiency）和效果性）和效果性（Effectiveness）方面进行审计，以促进政府实现）方面进行审计，以促进政府实现有效的管理和增进社会的经济效益。

并拓展到五有效的管理和增进社会的经济效益。

并拓展到五E审审计计（增加公