精选注册会计师CPA模拟考核复习题库含参考答案.docx
《精选注册会计师CPA模拟考核复习题库含参考答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《精选注册会计师CPA模拟考核复习题库含参考答案.docx（26页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
精选注册会计师CPA模拟考核复习题库含参考答案
2020年注册会计师CPA模拟试题[含答案]
一、选择题
1．下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（）。
A.支付的交易费用
B.支付的不含应收股利的购买价款
C.支付的已到付息期但尚未领取的利息
D.购买价款中已宣告尚未领取的现金股利
【答案】B
[解析]交易性金融资产取得时相关交易费用应当直接计入当期损益，所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目
2．下列项目中，应计提折旧的固定资产有（）。
A.因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产
B.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产
C.企业经营出租给其他企业使用的固定资产
D.企业内部替换使用的固定资产
E.产业结构调整而暂时闲置的生产设备
【答案】ACDE
[解析]按照现行规定，除已提足折旧继续使用的固定资产和按规定单独作价作为固定资产入账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧。
但改扩建等原因而暂停使用的固定资产，因已转入在建工程，因此不计提折旧。
3．下列各项资产，符合固定资产定义的有（）。
A.企业为生产持有的机器设备
B.企业以融资租赁方式出租的机器设备
C.企业以经营租赁方式出租的机器设备
D.企业以经营租赁方式出租的建筑物
E.企业库存的高价周转件
【答案】ACE
[解析]选项B中的机器设备不属于出租方的资产，选项D中的建筑物属于投资性房地产的核算范围。
4．下列各项中，可能计入投资收益科目的有（）。
A.长期股权投资采用权益法下被投资方宣告分配的现金股利
B.长期股权投资采用成本法下被投资方宣告分配的现金股利
C.期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额
D.处置长期股权投资时，结转的“资本公积——其他资本公积”
E.被投资方发生超额亏损
【答案】BDE
[解析]选项A应计入应收股利并冲减长期股权投资的账面价值;选项C为计提长期投资减值准备的处理，即借记“资产减值损失”，贷记“长期投资减值准备”，不涉及投资收益科目
5．下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有（）。
A.保管中产生的定额内自然损耗
B.自然灾害中所造成的毁损净损失
C.管理不善所造成的毁损净损失
D.收发差错所造成的短缺净损失
E.因保管员责任所造成的短缺净损失
【答案】ACD
[解析]选项B自然灾害中所造成的毁损净损失计入营业外支出;选项E因保管员责任所造成的短缺净损失应由责任人赔偿
6．根据企业会计准则规定，下列说法正确的有（）。
A.企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用
B.企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用
C.企业直接从事生产人员的职工薪酬均计入生产成本中的直接人工
D.企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出
E.企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用
【答案】BCE
[解析]选项A，企业生产车间发生的原材料盘盈应该按管理权限报经批准后，冲减当期管理费用。
选项D，生产过程中发生的季节性停工损失应该计入制造费用
7．甲股份有限公司于2008年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息10万元，另支付相关税费10万元。
该项债券投资的初始入账金额为（）万元。
A.1510
B.1490
C.1500
D.1520
【答案】C
[解析]对持有至到期投资应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。
但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。
债券投资的初始入账金额1500（1500-10+10）万元
8．A公司购入B公司发行的期限为5年、到期一次还本付息的债券，甲公司准备并有能力持有至到期，A公司应将该项投资划分为（）
A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
C.贷款及应收款项
D.可供出售金融资产
【答案】B
[解析]持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
A公司购入的该项债券符合持有至到期投资的条件
9．恒通公司于2009年10月20日，以每股25元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。
12月22日，收到该上市公司按每股2元发放的现金股利。
12月31日该股票的市价为每股28元。
2009年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
A.1250
B.1270
C.1400
D.1170
【答案】C
[解析]该项投资初始确认的金额为：
50×25=1250（万元）;投资后被投资企业分派现金股利时，应确认投资收益50×2=100（万元）;12月31日，应对该项交易性金融资产按公允价值进行后续计量，因该股票的市价为50×28=1400（万元），所以该交易性金融资产的账面价值为市价1400万元
10．下列关于固定资产的说法中，正确的有（）。
A.处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予终止确认
B.持有待售的非流动资产仅仅指单项资产
C.固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益
D.企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整
E.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧
【答案】ACDE
[解析]持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组。
11．持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（）科目。
A.投资收益
B.交易性金融资产
C.公允价值变动损益
D.财务费用
【答案】A
[解析]交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息。
借：
应收股利
贷：
投资收益
借：
应收利息
贷：
投资收益
12．下列计价方法中,反映历史成本计量属性的有（）。
A.发出存货计价所使用的个别计价法
B.期末存货计价所使用的市价法
C.发出存货计价所使用的先进先出法
D.发出存货计价所使用的移动平均法
E.可供出售金融资产期末账面价值的调整
【答案】ACD
[解析]选项B按照准则规定，期末存货的计价应该采用成本与可变现净值孰低法。
选项E反映的是公允价值计量属性
13．资产负债表日，由于可供出售金融资产公允价值变动（该变动属于暂时性变动）所引起的其公允价值低于其账面价值的差额时，会计处理为，借记（）科目，贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”科目。
A.资本公积——其他资本公积
B.投资收益
C.资产减值损失
D.公允价值变动损益
【答案】A
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面价值的差额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“可供出售金融资产”科目
14．关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（）。
A.应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额。
B.应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益。
C.持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本
D.资产负债表日可供出售的金融资产应当以公允价值计量，而且公允价值变动记入当期损益。
【答案】A
[解析]选项B，取得可供出售金融资产时相关交易费用应计入初始入账金额;选项C，可供出售金融资产持有期间取得的利息和现金股利，应当计入投资收益;选项D，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动记入资本公积
15．年底，贷款的摊余成本=2100-1000+210=1310（万元）
16．年年末确认利息收入：
借：
应收利息500
贷：
利息收入500
借：
存放中央银行款项500
贷：
应收利息500
17．A企业20×8年10月1日收到B公司商业承兑汇票一张，面值为234000元，年利率为5%，期限为6个月。
则20×8年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为（）元。
A.200000
B.234000
C.236925
D.237000
【答案】C
[解析]20×8年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额=234000+234000×5%×3/12=236925（元）。
18．某企业2008年9月1日收到不带息的应收票据一张，期限6个月，面值1000万元，2008年11月1日因急需资金，企业采用不附追索权转移金融资产的方式，将持有的未到期的应收票据向银行贴现，实际收到的金额为950万元，贴现息为20万元。
满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情况下，应贷记的会计科目是（）。
A.应收票据
B.短期借款
C.财务费用
D.银行存款
【答案】A
[解析]不附追索权情况下的应收票据的贴现，视同该债权出售，要确认相应的损益：
借：
银行存款（按实际收到的款项）
坏账准备（转销已计提的坏账准备）
财务费用（应支付的相关手续费）
营业外支出（应收票据的融资损失）
贷：
应收票据（账面余额）
营业外收入（应收票据的融资收益）
资产减值损失（出售价款与应收票据账面价值之间的差额小于计提的坏账准备数的差额）
19．下列符合可靠性要求的有（）。
A.内容完整
B.数字准确
C.资料可靠
D.清晰明了
E.会计信息相互可比
【答案】ABC
[解析]可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整;选项D符合可理解性要求，选项E符合可比性要求
20．下列各项中，属于企业资产范围的有（）。
A.经营方式租入的设备
B.根据合同已经售出，但尚未运离企业的商品
C.委托代销商品
D.经营方式租出的设备
E.霉烂变质的商品
【答案】CD
[解析]选项A，经营方式租入的设备应该属于出租方的资产，不属于承租方的资产;选项B，根据合同该商品已经售出，尽管实物仍在企业，但此时其所有权已经转移，所以不能作为企业的存货;选项E，霉烂变质的商品预期不能给企业带来经济利益，所以也不能作为企业的资产
21．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。
A.收到持有期间获得的现金股利
B.收到持有期间获得的债券利息
C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值
D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额
【答案】C
[解析]选项AB，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益;C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”;D选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益
二、计算题
22．2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1100万元，公允价值为961万元（含交易费用为10万元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。
该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。
合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。
甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。
假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。
乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。
（1）编制2005年购买债券时的会计分录;
（2）计算在初始确认时实际利率;
（3）编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录;
（4）编制2006年1月5日收到利息的会计分录;
（5）编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录;
（6）编制调整2007年初摊余成本的会计分录;
（7）编制2007年1月5日收到利息的会计分录;
（8）编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录;
（9）编制2007年末收到本金的会计分录;
（10）编制2008年1月5日收到利息的会计分录;
（11）编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录;
（12）编制2009年1月5日收到利息的会计分录;
（13）编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
【答案】
（1）编制2005年购买债券时的会计分录
借：
持有至到期投资——成本 1100
贷：
银行存款961
持有至到期投资——利息调整 139
（2）计算在初始确认时实际利率
23．/（1+r）1+33/（1+r）2+33/（1+r）3+33/（1+r）4+1133/（1+r）5=961（万元）
计算结果：
r=6%
（3）编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1100×3%=33（万元）
实际利息收入=961×6%=57.66（万元）
利息调整=57.66-33=24.66（万元）
借：
应收利息33
持有至到期投资——利息调整24.66
贷：
投资收益 57.66
（4）编制2006年1月5日收到利息的会计分录
借：
银行存款 33
贷：
应收利息 33
（5）编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1100×3%=33（万元）
实际利息收入=（961+24.66）×6%=59.14（万元）
利息调整=59.14-33=26.14（万元）
借：
应收利息33
持有至到期投资——利息调整 26.14
贷：
投资收益59.14
（6）编制调整2007年初摊余成本的会计分录
24．A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。
A公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券实际利率为6%。
假定按年计提利息。
2007年12月31日B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。
2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。
2008年2月20日，A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。
要求：
编制A公司从2007年1月1日～2008年2月20日上述有关业务的会计分录。
【答案】
（1）2007年1月1日
借：
持有至到期投资——成本 1000
应收利息 50（1000×5%）
贷：
银行存款 1015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
（2）2007年1月5日
借：
银行存款50
贷：
应收利息 50
（3）2007年12月31日
应确认的投资收益=（1000-34.65）×6%=965.35×6%=57.92（万元）
应收利息=1000×5%=50（万元），持有至到期投资（利息调整）=57.92-1000×5%=7.92（万元）
借：
应收利息50
持有至到期投资——利息调整7.92
贷：
投资收益57.92
摊余成本=1000-34.65+7.92=973.27（万元）
减值损失=973.27-930=43.27（万元）
借：
资产减值损失 43.27
贷：
持有至到期投资减值准备 43.27
25．A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。
11月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。
12月5日销售甲产品一批，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
A股份有限公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。
要求：
编制A股份有限公司、B企业有关会计分录，同时编制A公司缴纳消费税的会计分录。
【答案】B企业（受托）会计账务处理为：
应缴纳增值税额=7000×17%=1190（元）
应税消费税计税价格=（51950+7000）÷（1-10%）=65500（元）
代扣代缴的消费税=65500×10%=6550（元）
借：
应收账款 14740
贷：
主营业务收入 7000
应交税费——应交增值税（销项税额）1190
——应交消费税6550
A股份有限公司（委托方）会计账务处理为：
（1）发出原材料时
借：
委托加工物资51950
贷：
原材料51950
（2）应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：
委托加工物资7000
应交税费——应交增值税（进项税额）1190
——应交消费税 6550
贷：
应付账款 14740
（3）支付往返运杂费
借：
委托加工物资150
贷：
银行存款 150
（4）收回加工物资验收入库
借：
原材料59100
贷：
委托加工物资59100
（5）甲产品领用收回的加工物资
借：
生产成本59100
贷：
原材料59100
（6）甲产品发生其他费用
借：
生产成本40900
贷：
应付职工薪酬22800
制造费用18100
（7）甲产品完工验收入库
借：
库存商品100000
贷：
生产成本100000
（8）销售甲产品
借：
应收账款234000
贷：
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
借：
营业税金及附加20000（200000×10%）
贷：
应交税费——应交消费税20000
注：
题目中说“12月5日销售甲产品一批”，而没有交待所销售产品的成本，所以不用作结转成本的分录。
（9）A公司计算应交消费税
借：
应交税费——应交消费税13450（20000-6550）
贷：
银行存款13450
26．年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账户余额分别为40万元和100万元，2007年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元。
要求：
计算大华股份有限公司2007年12月31日计提或转回的存货跌价准备，并编制有关会计分录。
【答案】
（1）A产品：
A产品可变现净值=1400×（1.2-0.1）=1540（万元）
由于A产品的可变现净值低于其成本2100万元，所以，A产品应计提跌价准备。
应计提跌价准备=（2100-1540）-（40-20）=540（万元）
（2）B产品：
B产品的可变现净值=5000×（1.6-0.15）=7250（万元）
由于B产品的可变现净值高于成本4000万元，所以本期不再计提跌价准备，同时将已有的存货跌价准备余额转回。
转回的金额=100-60=40（万元）
（3）甲材料：
用甲材料加工成B产品的成本=400+350×0.2=470（万元）
B产品的可变现净值=350×（1.6-0.15）=507.5（万元）
由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本，所以无需对甲材料计提存货跌价准备。
会计分录：
借：
资产减值损失—A产品540
贷：
存货跌价准备——A产品540
借：
存货跌价准备——B产品40
贷：
资产减值损失—B产品40
27．×5年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258（万元）
三、单选题
28．2007年9月26日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2008年3月10日，A公司应按每台56万元的价格向B公司提供乙产品6台。
2007年12月31日，A公司乙产品的账面价值（成本）为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2007年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。
假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。
2007年12月31日乙产品的账面价值为（）万元。
A.453
B.447
C.442
D.445
【答案】C
[解析]为销售合同部分乙产品的可变现净值=6×56-6×1=330（万元），成本=6×56=336（万元），所以，期末该部分账面价值为330万元;无销售合同部分乙产品的可变现净值=2×60-2×1=118（万元），成本=2×56=112（万元），该部分账面价值为112万元;2007年12月31日乙产品的账面价值=330+112=442（万元）
29．B公司2006年9月1日自行建造设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为85万元;领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.51万元;领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17%;支付其他费用5.47万元。
2006年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。
在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2007年应提折旧为（）万元。
A.240
B.144
C.134.4
D.224
【答案】D
[解析]固定资产入账价值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600（万元）;该项设备2007年应提折旧=600×2/5×10/12+（600-240）×2/5×2/12=224（万元）。
30．A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2008年4月30日对某生产用固定资产进行技术改造。
2008年4月30日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元，计提减值准备100万元;该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料400万元，发生人工费用150万元，领用工程用物资1300万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为175万元。
假定该技术改造工程于2008年10月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
A公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。
A.123.22
B.144.05
C.153.58
D.174.41
【答案】B
[解析]企业根据固定资产准则的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。
更新改造后的固定资产价值=固定资产的账面原价-已计提折旧-已计提减值准备+更新改造支出-被替换部分的账面价值=（5000-3000-100）+400×（1+17%）+150+1300-175=3643（万元），则2008年折旧=5000/20×4/12（1～4月）+3643/10×2/12（11～12月）=144.05（万元）。
31．购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记（）科目。
A.未确认融资费用
B.财务费用
C.销售费用
D.管理费用
【答案】A
[解析]根据
升级会员 