单证实务第七章④.docx

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单证实务第七章④

第七章③小结

第四节进出口货物报关单

一、含义

由报关人填制并由报关员代表报关企业向海关提交办理进出口货物申报手续的法律文书，是海关依法监管货物进出口、征收关税及其他税费、编制海关统计及其他事务的重要凭证。

二、种类

1．按进出口状态分：

进口货物报关单，出口货物报关单

2．按用途分：

申报单位→预录入单位→海关

出口公司填写主要事项→报关公司进行预录入→海关

①报关单录入凭单，申报单位提供给预录入单位的原始数据报关单，用作报关单预录入的依据。

②预录入报关单，指预录入单位录入、打印，核对确认后,正式向海关申报的报关单。

③报关单证明联，指海关在核实货物实际进、出境后按报关单格式提供的证明，用作企业向税务部门、外汇管理部门办理有关手续的证明文件。

3．按海关监管方式分：

贸易方式

报关单

一般贸易进出口货物

（白色）报关单

进料加工进出口货物

（粉红）报关单

来料加工装配和补偿贸易

（浅绿）报关单

三、进出口货物报关单各联的用途

纸质进口报关单一式五联，纸质出报关单一式六联，比前者多一项出口货物退税证明联。

主要程序：

报关（查验、征税）→收汇核销、付汇核销→出口退税

1→2，4→5

1．海关作业联和留存联

2．企业单位留存联

3．海关核销联

4．付、收汇证明联

5．出口退税证明联

四、填制进出口货物报关单的一般要求

1．不同批文的货物、不同合同的货物、同一批货物中不同贸易方式、同一批货物不同运输方式、同一批货物相同运输方式但航次不同的货物，均应分单填报。

2．一份原产地证书只能对应一份报关单。

同一份报关单上的同一种商品不能同时享受协定税率和减免税。

3．一份报关单最多填报20项商品。

超过20项商品时，也必须分单填报。

一张纸质报关单上最多打印5项商品。

4．使用电子数据报关的填写一份报关单作为录入原始单据即可。

五、出口报关单的填制

【样本】

中华人民共和国海关出口货物报关单

预录入编号：

海关填制

海关编号：

海关填制

出口口岸

XX海关+代码

备案号

出口日期

申报日期

取决于贸易方式

八位数字

八位数字

经营单位

出口人名称+编码

国内生产商/出口商名称和编码

运输方式

运输工具名称

提运单号

名称/代码

船名+航次

提单号

发货单位

贸易方式

征免性质

结汇方式

名称/代码

简称/代码

名称/简称/代码

许可证号

如实填写

运抵国（地区）

指运港

境内货源地

最终目的国中文名称/代码

最终目的港中文名称/代码

生产厂家所属地区/代码

批准文号

出口收汇核销单编号

成交方式

运费

保费

杂费

术语

币种+运费+类型

币种+保费+类型

币种+杂费+类型

合同协议号

DS2001SC205

件数

包装种类

毛重（公斤）

净重（公斤）

外包装件数

包装方式

如实填写

如实填写

集装箱号

集装箱号/规格/自重

随附单据

生产厂家

监管证件代码+编号

生产企业名称

标记唛码及备注

唛头

项号

商品编号

商品名称、规格型号

数量及单位

最终目的国（地区）单价

总价

币制

征免

1

2007.9910

CANNEDAPPLEJAM

24TINSX340GMS

2200CARTONS

USD6.80

USD14960.00

USD

2

2007.9910

CANNEDSTRAWBERRYJAM

24TINSX340GMS

2200CARTONS

USD6.80

USD14960.00

USD

Total:

4400CARTONS

USD29920.00

FREIGHT:

USD2800.00

FOBVALUE:

USD27120.00

税费征收情况

海关填制

录入员

录入单位

兹声明以上申报无讹并承担法律责任

海关审单批注及放行日期（签章）海关填制

相应人员填制

录入单位填制

审单

审价

报关员

报关员填制

申报单位（签章）

征税

统计

单位地址

查验

放行

邮编

电话

填制日期

1、出口口岸

填报相应的口岸海关名称及代码。

出口转关运应填报货物出境地海关名称及代码。

2、备案号

填海关给予的有关备案审批文件的编号（12位数，其中第一位是标记代码）。

一般贸易，此栏不填。

来料加工，以B开头，再加11位数字。

进料加工，以C开头，再加11们数字。

3、出口日期、申报日期

八位数，例如：

“20060808”。

4、经营单位

出口人名称及编码（10位数）。

5、运输方式

江海运输/2，铁路运输/3，汽车运输/4，航空运输/5。

6、运输工具名称

一份报关单只允许填报一个运输工具名称。

EASTEXPRESS/801E

7、贸易方式

填报贸易方式的简称或代码。

例如：

一般贸易（0110）。

一份报关单只允许填报一种贸易方式。

8、征免性质

填写征免性质简称或代码。

如：

一般征税/101。

一份报关单只允许填报一种征免性质。

9、结汇方式

填写代码或结汇方式名称或英文缩写。

如：

信用证或L/C

10、许可证号

一份报关单只允许填报一个许可证号。

11、批准文号

填报《出口收汇核销单》编号。

12、成交方式

填报成交方式名称或代码。

如CIF/1。

13、运费

运费标记：

“1”表示运费费率、“2”表示每吨货物的运费单价、“3”表示运费总价。

费率标记1可以省略。

例如：

7％的运费率填7/1；

30美元的运费单价填502／30／2；9000美元的运费总价填502／9000／3。

14、保费

保险费标记：

“l”表示保险费率、“3”表示保险费总价。

费率标记1可以省略。

例如：

3‰的保险费率填报为0.3/1；

2000美元保险费总价填502/2000／3。

15、杂费

如手续费、佣金、折扣、回扣等。

“1”表示杂费率；“3“表示杂费总价。

应计入完税价格的杂费，用+表示；应从完税价格中扣除的杂费，用—表示。

例如：

佣金300美元，502/-300/3

16、件数

填所申报出口货物实际外包装的总件数。

裸装货和散装货填报为“l”。

17、包装种类

按实际情况填写货物的外包装的种类。

例如：

布包、麻袋、纸箱、铁桶、散装等。

18、毛重、净重（公斤）

按实际情况填写出口货物的总毛重、总净重。

不足1公斤的填报为“1”。

19、集装箱号

填写装运货物的集装箱编号及数量。

例如：

在原始单据上找到集装箱号ContainerNo.所对应的号是：

1x20”TEXU360523120集装箱的重量一般是在中文的补充说明中来找，假如说自重是2376。

应填制为：

TEXU3605231/20/2376。

20、随附单据

①要填写“监管证件的代码”+“：

”+“监管证件的编号”。

②合同、发票、装箱单等必备的随附单据不在本栏目填报。

21、项号

填报商品排列序号、在登记手册上的商品序号。

①贸易方式为一般贸易，备案号为空时，项号填报一行，填报报关单中的商品序号。

②有征免税证明或登记手册的商品（备案号不为空时）本栏目要分两行填报

第一行填写报关单中的商品排列序号。

（01、02、03）

第二行填写征免税证明上一致的商品的项号（备案号为Z开头的货物）；加工贸易货物第二行填报该项货物在《登记手册》中的项号。

22、商品编号

填写商品的H.S.编码。

23、商品名称、规格型号

第一行为货物中文名称，第二行为规格型号，必要时可加注原文。

24、数量及单位

分三行填报：

第一行填报海关第一法定计量单位；

第二行填报海关第二法定计量单位；

第三行填报成交计量单位，成交计量单位与海关法定计量单位一致时，第三行留空。

25、币制

填报相应的货币名称或代码。

如“美元（502）”。

26、征免

填报征免性质的简称或代码。

一般征税/101、加工设备/501、来料加工/502、进料加工/503、中外合资/601、中外合作/602。

第五节出口收汇核销单（P189）

是由外汇局制发、出口单位凭以向海关出口报关、向外汇指定银行办理出口收汇、向外汇局办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报的有统一编号及使用期限的凭证。

主要作用在于供国家职能部门实行对贸易项下收汇的跟踪管理，以核销单上显示的出口货物价值为标准，核对是否有匹配的外汇收回，审核贸易的真实性，防止外汇流失。

【例题】出口收汇核销单的编号应在出口报关单的（）

A.备案号B.随附单据C.批准文号D.海关编号

【答案】C

【例题】进出口货物报关单中“批准文号”栏目，仅填写出口收汇核销单上的编号；进口货物报关单此栏目免予填报。

【答案】A

【解析】教材P179，第四节报关单，第十七项批准文号，本栏仅填报“出口收汇核销单”上的编号；进口货物报关单免予填报。

【例题】出口收汇核销单的作用体现在国家职能部门对出口货物的收汇跟踪管理防止外汇流失上。

（）

【答案】A

【解析】出口收汇核销单是我国特有的国际商务单据。

它是由外汇管理部门印制，出口企业凭以向海关出口报关，通过外汇指定银行办理收汇，向外汇管理部门办理收汇核销的有统一编号的凭证。

第六节出口退税

一、含义

对已报关离境的商品，由税务机关将其出口前在生产和流通各环节中已缴纳的国内增值税、消费税等税款退还给以出口企业，使出口产品以无税成本进入国际市场，加强其市场竞争力。

【例题】《指南》P67三、47.

【解析】出口退税是指对已报关离境的商品，由税务机关将其出口前在生产和流通各环节中已缴纳的国内税收款退还给出口企业，使出口产品以无税成本进入国际市场，加强其市场竞争力。

二、程序

1．办理出口退税登记

出口企业持出口经营权批件（复印件）和工商营业执照（副本），于批准日起30天内到当地主管退税业务的税务机关办理退税登记。

2.退税申报

自出口90天内必须申报退税，逾期不予以申报退税。

【例题】（2009年试题）出口退税申报时间是报关单上注明的出口日期起（）天内。

A．60B．90C．120D．180

【答案】B

出口企业报关后，收到海关签退的出口货物报关单（出口退税专用联）和盖有海关验讫章的出口收汇核销单（出口退税专用联），立即通过“中国电子口岸”核对报关信息，并将有关信息输入国税局的出口货物退税电子申报系统，向税务机关办理预申报。

3．申报受理

税务机关对出口企业的电子数据进行初审，合格的受理申报。

若预申报没有通过，经同意可改正补报。

4．办理正式退税

提供材料：

采购出口货物的增值税专用发票（已认证的）；

盖有海关验讫章的《出口货物报关单》（出口退税联）；

已盖有核销章，办完核销手续的《出口收汇核销单》（出口退税专用联）（可在出口180天内提供）；

已输入外汇局软件的光盘（包括三张表：

进货明细表、出口明细表、汇总申请表）。

国税局在完成有关工作后，另行通知出口企业退税款到达的时间。

三、凭证

两单两票——海关盖有“验讫章”的出口货物报关单、出口收汇核销单、出口销售发票、增值税专用发票。