《高级财务会计》作业参考答案9530715625.docx
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《高级财务会计》作业参考答案9530715625
《高级财务会计》作业参考答案9530715625
作业1
单项选择题
1、C2、C3、C4、B5、A6、C7、C8、D9、C10、C
二、多项选择题
1、ABD2、ABCE3、ABC4、BCD5、ABCD6、ABCDE7、ABCD8、ABDE9、AC10、BC
三、简答题
1、
（1）应对账款应收账款
（2）应对票据应收票据
（3）预收账款预付账款
2、
（1）将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿
（2）在工作底稿中将母公司和子公司财务报表中各项目的数据加总，运算得出个别财务报表各项目加总数据并将其填入“合计数”栏；
（3）编制抵消分录
（4）运算合并财务报表各项目的数额
四、业务题
1、负债与所有者权益总额：
150000
（1）A公司购买成本180000元
（2）A公司进行如下会计处理
而取得B公司净资产的公允价值借：
流淌资产30000
为138000元、显现商誉42000固定资产90000
无形资产30000
商誉42000
贷：
银行存款180000
负债12000
2、
（1）购买日会计分录
借：
长期股权投资52500000
贷：
股本1500000
资本公积37500000
（2）抵消分录
借：
货币资金3000000
应收账款11000000
存货2700000
长期股权投资22800000
固定资产33000000
无形资产9000000
商誉65100000
贷：
短期借款12000000
应对账款2000000
其他负债1800000
长期股权投资52500000
少数股东权益19710000
3、
（1）甲公司为购买方
（2）2008年6月30日为购买日
（3）合并成本2100+800+80=2980万元
（4）处置损益固定资产净值（2000-200）公允价值2100收益300万元
无形资产净值（1000-100）公允价值800缺失100万元
（5）甲公司在购买日的会计分录
借：
长期股权投资29000000
累计折旧2000000
贷：
固定资产20000000
无形资产9000000
营业外收入2000000
（6）合并商誉的运算2980-（3500*80%）=180万元
借：
长期股权投资800000
贷：
银行存款800000
4、
（1）借：
长期股权投资900000
贷：
银行存款900000
（2）借：
固定资产60000
无形资产40000
股本800000
盈余公积20000
未分配利润30000
资本公积50000
贷：
长期股权投资900000
盈余公积10000
未分配利润90000
甲公司合并资产负债表
2008年1月1日单位：
元
资产项目
金额
负债和所有者权益项目
金额
银行存款
470000
短期借款
520000
交易性金融资产
150000
应对账款
554000
应收账款
380000
长期借款
1580000
存货
900000
负债合计
2654000
长期股权投资
940000
固定资产
3520000
股本
2200000
无形资产
340000
资本公积
1000000
其他资产
100000
盈余公积
356000
未分配利润
590000
所有者权益合计
4146000
资产合计
6800000
负债和所有者权益合计
6800000
5、
（1）有关运算：
对B公司的投资成本=600000*90%=540000元
应增加的股本=100000*1=100000元
应增加的资本公积=540000-100000=440000元
A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额
盈余公积=110000*90%=99000元
未分配利润=50000*90%=45000元
（2）A公司对B公司投资的会计分录
借：
长期股权投资540000
贷：
股本100000
资本公积440000
结转A公司在B公司合并前享有份额
借：
资本公积144000
贷：
盈余公积99000
未分配利润45000
（3）A公司对B公司的长期股权投资和B公司所有者权益中A公司享有的份额抵消，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作少数股东权益
借：
股本400000
资本公积40000
盈余公积110000
未分配利润50000
贷：
长期股权投资540000
少数股东权益60000
合并报表工作底稿（简表）
2008年6月30日310000单位：
元
项目
A公司
B公司
合计数
抵消分录
合并表
借方
贷方
现金
310000
250000
560000
560000
交易性金融资产
130000
120000
250000
250000
应收账款
240000
180000
420000
420000
其他流淌资产
370000
260000
630000
630000
长期股权投资
810000
160000
970000
540000
430000
固定资产
540000
300000
840000
84000
无形资产
60000
40000
100000
100000
资产总计
2460000
1310000
3770000
540000
3230000
短期借款
380000
310000
690000
690000
长期借款
620000
400000
1020000
1020000
负债合计
1000000
710000
1710000
1710000
股本
700000
400000
1100000
400000
700000
资本公积
426000
40000
466000
40000
426000
盈余公积
189000
110000
299000
110000
189000
未分配利润
145000
50000
195000
50000
145000
少数股东权益
60000
60000
所有者权益合计
1460000
600000
2060000
1520000
抵消分录合计
600000
600000
作业2
单项选择题
1、A2、C3、C4、B5、C6、A7、B8、C9、D10、C
二、多项选择题
1、ABCDE2、ACD3、ABCE4、ABCE5、ABC6、ABDE7、AC8、ABCDE9、BD10、ABC
三、简答题
1、对同一操纵下个别财务报表、如不存在会计政策和会计期间不一致的情形，不进行调整，只需要抵消内部交易对合并财务报表的阻碍。
对非同一操纵下个别财务报表，其一，与母公司会计政策和会计期间不一致的，需要对该子公司的个别财务报表进行调整，其二，对非同一操纵下的企业合并应据母公司备查记录，以购买生活公司的各项可辨别公允价值为基础，通过编制调整分录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债的金额。
2、
（1）抵消固定资产原价包含的未实现内部销售利润，抵消分录为：
借记“未分配利润—年初”项目，贷记“固定资产—原价”项目
（2）抵消往常各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，抵消分录为：
借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“未分配利润—年初”项目
（3）抵消首期就未实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“治理费用”等项目
（4）抵消内部交易固定资产上期期末“固定资产—减值预备”的余额，即往常各期各计提及冲销的固定资产减值预备之和，抵消分录为，借记：
固定资产—减值预备“项目，贷记“未分配利润—年初”项目
四、业务题
1、
（1）2007年1月1日投资时
借：
长期股权投资33000万元
贷：
银行存款33000万元
2007年分派2006年现金股利1000万元
借：
应收股利800（1000*80%）
贷：
长期股权投资800
借：
银行存款800
贷：
应收股利800
2008年宣告分配2007年现金股利1100万元
应收股利=1100*80%=880万元
应收股利累计数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元
应复原投资成本800万元；（以下分录单位：
万元）
借：
应收股利880
长期股权投资800
贷：
投资收益1680
借：
银行存款880
贷：
应收股利880
（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000*80%—1000*80%=35400万元
2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000*80%—1000*80%+5000*80%—1100*80%=38520万元
（3）2007年抵消分录
投资业务：
借：
股本30000
资本公积2000
盈余公积——年初800
——年末400
未分配利润——年末9800（7200+4000—400—1000）
商誉1000
贷：
长期股权投资354000
少数股东权益8600[（30000+2000+800+9800）*20%]
借：
投资收益3200
少数股东权益800
未分配利润——年初7200
贷：
提取盈余公积400
对所有者的分配1000
未分配利润——年末9800
内部商品销售业务：
借：
营业收入500（100*5）
贷：
营业成本500
借：
营业成本80[40*（5—3）]
贷：
存货80
内部固定资产交易：
借：
营业收入100
贷：
营业成本60
固定资产——原价40
借：
固定资产——累计折旧4（40/5*6/12）
贷：
治理费用4
2008年抵消分录
投资业务：
借：
股本30000
资本公积——年初2000
盈余公积——年初1200
——本年500
未分配利润——年末13200（9800+5000—500—1100）
商誉1000
贷：
长期股权投资38520
少数股东权益9380[（30000+2000+500+13200）*20%]
借：
投资收益4000
少数股东损益1000
未分配利润—年初9800
贷：
提取盈余公积500
对所有者的分配1100
未分配利润—年末13200
内部商品销售业务
A产品借：
未分配利润—年初80
贷：
营业成本80
B产品借：
营业收入600
贷：
营业成本600
借：
营业成本60[20*（6—3）]
贷：
存货60
内部固定资产交易
借：
未分配利润年初40
贷：
固定资产——原价40
借：
固定资产——累计折旧4
贷：
未分配利润——年初4
借：
固定资产——累计折旧8
贷：
治理费用8
2、
（1）2004年该固定资产有关的抵消分录
借：
营业收入120万元
贷：
营业成本100万元
固定资产——原价20万元
借：
固定资产——累计折旧4万元
贷：
治理费用4万元
2005年该固定资产有关的抵消分录
借：
未分配利润年初20万元
贷：
固定资产——原价20万元
借：
固定资产——累计折旧4万元
贷：
未分配利润——年初4万元
借：
固定资产——累计折旧4万元
贷：
治理费用4万元
2006年该固定资产有关的抵消分录
借：
未分配利润年初20万元
贷：
固定资产——原价20万元
借：
固定资产——累计折旧8万元
贷：
未分配利润——年初8万元
借：
固定资产——累计折旧4万元
贷：
治理费用4万元
2007年该固定资产有关的抵消分录
借：
未分配利润年初20万元
贷：
固定资产——原价20万元
借：
固定资产——累计折旧12万元
贷：
未分配利润——年初12万元
借：
固定资产——累计折旧4万元
贷：
治理费用4万元
（2）借：
未分配利润年初20万元
贷：
固定资产——原价20万元
借：
固定资产——累计折旧16万元
贷：
未分配利润——年初16万元
借：
固定资产——累计折旧4万元
贷：
治理费用4万元
（3）借：
营业外支出4万元
贷：
治理费用4万元
（4）借：
未分配利润——年初20万元
贷：
固定资产——原价20万元
借：
固定资产——累计折旧20万元
贷：
未分配利润——年初20万元
3、将上期内部应收账款计提的坏账预备抵消时
借：
应收账款——坏账预备40000
贷：
未分配利润——年初40000
将内部应收账款与内部应收款抵消时
借：
应对账款500000
贷：
应收账款500000
将本期冲销的坏账预备抵消时
借：
资产减值缺失20000
贷：
应收账款——坏账预备20000
作业3
一、单项选择题
1、D2、D3、A4、B5、D6、B7、C8、A9、A10、D
二、
1、BCE2、ABCD3、ABC4、BC5、BC6、AC7、CD8、ABD9、AB10、ABC
三、简答题
1、以历史成本表示的资产和负债按历史汇率折算，以现行价值表示的的资产和负债以现行汇率折算，实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算，未分配利润为轧算的平稳数
2、
（1）企业持有衍生工具的类别、意图，取得时的公允价值，期初公允价值以及期末的公允价值；
（2）在资产负债表中，确认和停止确认该衍生工具的时刻标准；
（3）与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对以后现金流量的金额和期限可能产生阻碍的重要条件和情形；
（4）企业治理当局为操纵与金融工具有关的风险而采取的政策以及金融工具，会计处理方面所采纳的其他重要的会计政策和方法
四、业务题
1、
（1）未实现持有损益=400000—240000=160000元
已实现持有损益=608000—376000=232000元
设备房屋未实现持有损益=134400—112000=22400元
设备房屋已实现持有损益=9600—8000=1600元
未实现持有损益=720000—360000=360000元
已实现持有损益=0
非货币性资产
未实现持有损益160000+22400+360000=542400元
已实现持有损益232000+1600+0=233600元
资产负债表
（现行成本基础）金额：
元
项目
20X7年1月1日
20X7年12月31日
现金
30000
40000
应收账款
75000
60000
其他货币性资产
55000
160000
存货
200000
400000
设备及厂房（净值）
120000
134400
土地
360000
720000
资产总计
840000
1514400
流淌负债（货币性）
80000
160000
长期负债（货币性）
520000
520000
一般股
240000
240000
留存收益
—181600
已实现资产持有收益
233600
未实现资产持有收益
542400
负债及所有者权益总计
840000
1514400
2、
（1）货币性资产：
期初数=900*（132/100）=1188万元
期末数=1000*（132/132）=1000万元
货币性负债
期初数=（9000+20000）*（132/100）=38280万元
期末数=（8000+16000）*（132/132）=24000万元
存货
期初数=9200*（132/100）=12144万元
期末数=13000*（132/125）=13728万元
固定资产净值
期初数=36000*（132/100）=47520万元
期末数=28800*（132/100）=38016万元
股本
期初数=10000*（132/100）=13200万元
期末数=10000*（132/100）=13200万元
留存收益
期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372万元
期末数=（1000+13728+38016）-24000-13200=15544万元
盈余公积
期初数=5000*（132/100）=6600万元
期末数=6600+1000=7600万元
未分配利润
期初数=2100*（132/100）=2772万元
期末数=15544-7600=7944万元
（2）M公司资产负债表（一样物价水平会计）
20X7年12月31日单位：
万元
项目
年初数
年末数
项目
年初数
年末数
货币性资产
1188
1000
流淌负债
11880
8000
存货
12144
13728
长期负债
26400
16000
固定资产原值
47520
47520
股本
13200
13200
减：
累计折旧
9504
盈余公积、
6600
7600
固定资产净值
47520
38016
未分配利润
2772
7944
资产合计
60852
52744
负债及权益合计
60852
52744
3、
（1）7月份发生的外币业务的会计分录：
①借：
银行存款（美元500000*7.24）3620000
贷：
股本3620000
②借：
在建工程2892000
贷：
应收账款（美元400000*7.23）2892000
③借：
应收账款（美元200000*7.22）1444000
贷：
主营业务收入1444000
④借：
应收账款（美元200000*7.21）1442000
贷：
银行存款（美元200000*7.21）1442000
⑤借：
银行存款（美元300000*7.20）2160000
贷：
应收账款（美元300000*7.20）2160000
（2）运算7月份发生的汇兑损益净额
银行存款
外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000美元
账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000元
汇总损益金额=700000*7.2-5063000=-23000元
应收账款
外币账户余额=500000+20000-300000=400000美元
账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000元
汇总损益金额=400000*7.2-2909000=-29000元
应对账款
外币账户余额=200000+400000-200000=400000美元
账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000元
汇总损益金额=400000*7.2-2900000=-20000元
汇总损益净额=（-23000）+（-29000）-（-20000）=-32000
即计入财务费用的汇总损益为-32000元
（3）期末记录汇兑损益的会计分录
借：
应对账款20000
贷：
财务费用32000
借：
银行存款23000
贷：
应收账款29000
作业4
一、1、C2、B3、B4、A5、C6、D7、D8、C9、D10、A
二、多项选择题
1、BCD2、ABCDE3、ACE4、BCE5、ABDE6、ABC7、AB8、ABCD9、ABDE10、ABD
三、简答题
1、
（1）目的不同承租人为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产以融资为要紧目的，承租人有明显购置资产的妄图，能长期使用租赁资产，可最终取得资产的所有权
（2）风险和酬劳不同租赁期内资产的风险与酬劳归出租人承租人对租赁资产应视同自有资产，在享受利益的同时相应承担租赁资产的保险、折旧、修理等有关费用
（3）权益不同租赁期满时承租人可续租，但没有廉价购买资产的专门权益，也没有续租或廉价购买的选择权租赁期满时，承租人可廉价购买该项资产或以优待的租金延长租期。
（4）租约不同可签租约，也可不签租约，在有租约的情形下，也可随时取消融资租赁的租约一样不可取消
（5）租期不同资产的租期远远短于其有效使用年限租期一样为资产的有效使用年限
（6）租金不同是出租人收取用以补偿出租资产的成本、持有期内的有关费用，并取得合理利润的投资酬劳租金内容与经营租赁差不多相同，但不包括资产租赁期内的保险、修理等有关费用。
2、破产治理人接管破产企业后，按照破产清算工作的需要，设置一套新的、完整的账户体系。
资产类：
担保资产、抵消资产、受托资产、破产资产
负债类：
担保债务、抵消债务、受托债务、优先清偿债务、破产债务
清算净资产类：
清算净资产
损益类：
清算损益
四、业务题（注：
此答案是旧题目答案，新答案将12月30日前更新，请同学们留意）
1、
（1）、确认担保资产和担保债务
借：
担保资产――固定资产450000
破产资产――固定资产135000
累计折旧75000
贷：
固定资产660000
借：
长期借款450000
贷：
担保债务――长期借款450000
（2）、确认抵消资产和债务
借：
抵消资产――应收账款――甲企业22000
贷：
应收账款――甲企业22000
借：
应对账款――甲企业32000
贷：
抵消债务――甲企业22000
破产债务10000
（3）、
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