银行会计课件第五章.ppt

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第五章第五章会支付结算业务的核算会支付结算业务的核算第一节第一节支付结算业务概述支付结算业务概述一、社会支付结算的概念和意义支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

银行是支付结算和资金清算的中介机构。

支付结算与现金结算相比具有重要意义，主要表现为：

1.有利于促进和加速物资与资金的周转2.有利于减少货币发行，稳定货币流通3.有利于扩大银行资金来源。

4.有利于保证资金安全。

二、支付结算的原则二、支付结算的原则1.恪守信用、履约付款。

2.谁的钱进谁的账，由谁支配。

3.银行不垫款。

三、支付结算纪律和责任

（一）支付结算纪律（94页）1.单位和个人应遵守的纪律2.银行应遵守的纪律

（二）结算责任

（二）结算责任1.单位或个人应承担的责任单位或个人在办理支付结算时，由于填写凭证有误，影响资金使用或造成造成损失，以及票据或印章丢失，造成资金损失的，由其自行发展；单位或个人违反支付结算原则和纪律，银行按有关规定予以经济处罚，情节严重的，应停止其使用有关的支付结算工具，因此而造成的后果，由其自行负责。

2.银行应承担的责任银行办理支付结算工作时，因工作差错发生延误，影响单位、个人或他行资金使用的，应按中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计付赔偿金，因违反规定故意压票、退票、拖延支付，受理无理拒付、擅自拒付退票，有款不扣以及不扣、少扣赔偿金，截留挪用结算资金，影响单位、个人或他行资金使用的，要按规定承担赔偿责任；因重大过失错付或被冒领的，要负责资金赔偿。

四、支付结算的方式支付结算方式有：

有银行汇票票据结算商业汇票银行本票和支票。

信用卡结算汇兑结算凭证托收承付委托收款按照收付款项的地区不同，银行汇票属于异地支付结算方式的有汇兑托收承付；属于同城结算方式的有银行本票支票；属于同城异地均可使用的有：

商业汇票、委托收款和信用卡。

第二节第二节票据结算业务的核算票据结算业务的核算一、票据的基本常识一、票据的基本常识票据有广义和狭义之分，广义票据泛指经济生活中票据有广义和狭义之分，广义票据泛指经济生活中所有反映一定权利、义务关系的有价证券和凭证，所有反映一定权利、义务关系的有价证券和凭证，如股票、国库券、发票、提单、保险单、车票等。

如股票、国库券、发票、提单、保险单、车票等。

狭义票据是指出票人无条件约定自己或委托第三狭义票据是指出票人无条件约定自己或委托第三人支付一定的金额，并可流通转让的有价证券，一人支付一定的金额，并可流通转让的有价证券，一般包括汇票、本票和支票。

支付结算中使用的票据般包括汇票、本票和支票。

支付结算中使用的票据是狭义的票据。

是狭义的票据。

票据具有三个基本功能：

结算功能；信用功能；流票据具有三个基本功能：

结算功能；信用功能；流通功能。

通功能。

二、支票结算业务的核算二、支票结算业务的核算

（一）支票结算业务概述

（一）支票结算业务概述支票是指出票人签发的委托办理支票存款业支票是指出票人签发的委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

收款人或持票人的票据。

支票有现金支票、转账支票和普通支票三种。

支票有现金支票、转账支票和普通支票三种。

单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。

（二）支票结算业务的主要规定

（二）支票结算业务的主要规定P96-971.签发支票必须记载的事项：

2.支票的金额和收款人名称可以由出票人补记。

3.支票的填写要求：

4.禁止签发空头支票和签章与预留银行签章不符或支付密码错误的支票。

5.支票的提示付款期限：

6.支票权利的转让：

7.支票持票人委托开户银行收款的手续：

8.支票丧失的处理：

（三）支票结算业务的核算（三）支票结算业务的核算1.持票人与出票人在同一银行机构开户的核算【例】工商银行徐汇支行收到湖光工厂交来委托收款进账单和在本行开户的南方商厦签发的转账支票各一份，金额56000元，审查无误后，作会计分录：

借：

吸收活期存款南方商厦56000贷：

吸收活期存款湖光工厂560002.持票人与出票人不在同一银行机构持票人与出票人不在同一银行机构开户的核算开户的核算

（1）持票人开户行受理持票人送交支票的核算）持票人开户行受理持票人送交支票的核算持票人开户行受理持票人送交支票的业务程序和核持票人开户行受理持票人送交支票的业务程序和核算算【例例】工商银行黄浦支行收到浦江公司交来委托收工商银行黄浦支行收到浦江公司交来委托收款的进账单和在工商银行普陀支行开户的大隆工厂款的进账单和在工商银行普陀支行开户的大隆工厂签发的转账支票各一份，金额为签发的转账支票各一份，金额为72000元，经审查元，经审查无误。

无误。

（1）票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，）票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，作分录：

作分录：

借：

存放中央银行款项借：

存放中央银行款项72000贷：

其他应付款贷：

其他应付款72000

（2）待退票时间过后，将浦江公司的进账单入账，分录为：

借：

其他应付款72000贷：

吸收活期存款浦江公司72000如出票人账户余额不足支付，或者由于其他原因而发生退票时，则借记“其他应付款”账户，贷记“存放中央银行款项”账户。

出票人开户行收到交换提入支票的业务程序和核算【例】工商银行普陀支行从工商银行黄浦支行交换提入大隆工厂签发的转账支票一张，金额为72000元，审查无误后，作分录：

借：

吸收活期存款大隆工厂72000贷：

存放中央银行款项72000

（2）出票人开户行受理出票人送交）出票人开户行受理出票人送交支票的核算支票的核算99出票人开户行受理出票人送交支票的业务程序和核算：

【例】工商银行南市支行收到在本行开户的沪南工厂签发的转账支票和进账单各一份，金额为25000元。

要求将款项划转在工商银行黄浦支行开户的前卫公司，审查无误后，作分录：

借：

吸收活期存款沪南工厂25000贷：

存放中央银行款项25000收款人开户行收到交换提回进账单的业务程序和核算【例】工商银行黄浦支行从工商银行南市支行交换提入的进账单一张，金额为25000元，系沪南工厂委托划转给前卫公司的账款。

审查无误后，作分录：

借：

存放中央银行款项25000贷：

吸收活期存款前卫公司25000三、银行本票结算业务的核算三、银行本票结算业务的核算

（一）银行本票结算业务概述

（一）银行本票结算业务概述银行本票是银行签发的，承诺自己在见票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

的票据。

银行本票分为不定额本票和定额本票两种。

定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。

银行本票的基本规定包括以下内容：

P100

（1）单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项时，均可使用银行本票。

（2）银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于现金支取。

（3）银行本票的出票人为的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。

（4）银行本票的提示付款期自出票日起最长不得超过2个月。

（5）银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。

（二）银行本票结算业务的核算

（二）银行本票结算业务的核算1.银行本票出票的核算银行本票出票的核算通过通过“开出本票开出本票”科目核算。

科目核算。

“开出本票开出本票”是是负债类账户，用以核算银行签发本票所吸负债类账户，用以核算银行签发本票所吸收的款项。

银行签发本票时，记入贷方；银收的款项。

银行签发本票时，记入贷方；银行兑付本票以及向中央银行清算资金时，记行兑付本票以及向中央银行清算资金时，记入借方；期末余额在贷方，表示银行已签发入借方；期末余额在贷方，表示银行已签发的尚未兑付的本票。

的尚未兑付的本票。

【例】工商银行静安支行收到秦风公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票90000元。

审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发本票90000元，交付该公司，作分录：

借：

吸收活期存款秦风公司（或活期存款）90000贷：

开出本票不定额银行本票90000交付现金的，以第三联作为贷方凭证。

会计分录：

借：

库存现金90000贷：

开出本票900002.银行本票付款的核算

（1）本票收款人的处理：

本票的申请人取得银行本票后，将其用于债权债务的结算，将本票转给相关的收款人。

收款人受理银行本票时，应认真审查记载事项填写的是否齐全；签章是否符合规定；大小写金额是否一致；出票金额、日期、收款人名称是否更改等事项。

收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。

收款人或被背书人需在付款期内持本票向银行兑付。

（2）代理付款行的处理当持票人与原申请人在同一行处开户时，代理兑付行兑付的就是本行签发的本票。

此时，应以本票第一联贷借方凭证，进账单第二联代贷方凭证办理转账。

会计分录如下：

借：

开出本票贷：

吸收活期存款持票人户（活期存款）当持票人与原申请人不在同一行处开户时，代理兑付行以进账单第二联代贷方凭证办理转账。

会计分录为：

借：

存放中央银行款项贷：

吸收活期存款持票人户对于跨系统银行代理付款的，根据中国人民银行的规定，代理付款银行可以按同业往来利率向出票银行收取一天的利息。

代理付款行填制计收利息凭证，加盖同城签证章和票据清算章后，同本票一起通过同城票据交换向出票银行收取款项。

会计分录：

借：

存放中央银行款项贷：

金融企业往来收入持票人向银行兑取现金时，需要认真查验本票上的申请人和收款人是否均为个人、收款人和被委托人的身份证件，并要求提交收款人和被委托人身份证件的复印件留存备查。

审查无误后，办理付款手续，将本票作为借方凭证，本票卡片或存根联作为附件。

会计分录：

借：

开出本票（存放中央银行准备金）贷：

库存现金3.银行本票结清的核算当持票人与申请人在同一行处开户时，本票付款时即可结清“开出本票”科目；当持票人与申请人不在同一行开户时，代理付款行通过同城票据交换提出本票，出票行收到交换提入的本票时，与卡片或存根核对，无误后，将本票作为借方凭证，本票卡或存根作为附件，办理本票的结清。

会计分录：

借：

开出本票贷：

存放中央银行款项对于同事收到的跨系统银行通过交换划来的计收利息凭证，经核对无误后，办理转账。

会计分录为：

借：

金融企业往来支出贷：

存放中央银行款项4.银行本票的退款、超期付款和挂失

（1）退款的核算申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，应填制一式两联进账单，连同本票一并交给出票银行，并提交必要的注明或身份证件。

银行核对后在本票上注明“未用退回”字样。

根据本票卡片或存根办理转账。

会计分录：

借：

开出本票贷：

吸收活期存款申请人户库存现金

（2）超期付款的核算持票人在出票银行开户的，出票银行以持票人提交的进账单第二联作为贷方凭证，本票作为借方凭证，本票卡片或存根作为附件，办理转账。

会计分录：

借：

开出本票贷：

吸收活期存款持票人持票人未在出票银行开户的，需填制三联进账单，出票银行以本票作为借方凭证，本票卡片或存根作为附件，办理转账。

会计分录：

借：

开出本票贷：

存放中央银行款项持票人开户行收到交换提入的进账单时，以第二联、第三联进账单向持票人开户行提出交换。

持票人开户行收到交换提入的进账单时，以第二联进账单作为贷方凭证办理转账。

会计分录：

借：

存放中央银行款项吸收活期存款四、银行汇票的核算四、银行汇票的核算

（一）银行汇票结算业务概述银行汇票是指出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

银行汇票的出票银行即为银行汇票的付款人。

单位和个人各种款项的结算均可使用银行汇票。

（二）银行汇票结算业务的主要规定1.签发银行汇票必须记载的事项：

P1032.银行汇票的提示付款期限：

3.申请人办理银行汇款的手续：

4.出票银行办理银行汇票的手续：

5.银行汇票的实际结算金额不得更改，更改无效。

6.可以转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得转让。

未