中级会计师《中级会计实务》检测题A卷 含答案.docx

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中级会计师《中级会计实务》检测题A卷含答案

2019年中级会计师《中级会计实务》检测题A卷（含答案）

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。

当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。

A.单位结余

B.事业基金

C.非财政补助收入

D.专项基金

2、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（　）。

A、筹资费用　

B、其他费用

C、业务活动成本

D、非限定性净资产

3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A．取得的外币借款

B．投资者以外币投入的资本

C．以外币购入的固定资产

D．销售商品取得的外币营业收入

4、下列各项说法中，不正确的是（）。

A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益

B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方

C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方

D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益

5、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。

A．营业外支出

B．投资收益

C．公允价值变动损益

D．资本公积

6、甲企业为增值税一般纳税企业。

本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。

甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。

A、105.26

B、114.32

C、100

D、95

7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（）。

A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值

B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。

A.7.5

B.7.6875

C.7.6

D.6.3325

9、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。

假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A．3000

B．2000

C．4000

D．5000

10、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额

11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。

A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。

该批材料在A公司的入账价值是（）万元。

A、600

B、702

C、200

D、302

12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。

A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量

B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量

C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量

D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量

13、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。

因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。

A．在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符

B．进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况

C．根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法

D．按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估

14、甲公司2005年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

至2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300万元，2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定资产折旧额为（）万元。

A.120　　　　

B.110　　　　

C.100　　　　

D.130

15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。

A.16379.75

B.26379.66

C.379080

D.610510

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。

A.职工教育经费

B.非货币性福利

C.长期残疾福利

D.累积带薪缺勤

2、下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。

A.上级补助收入

B.财政补助收入

C.附属单位上缴收入

D.其他收入中的非专项资金收入

3、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（）。

A.固定资产出租收入

B.清理报废固定资产残料变价收入

C.取得事业收入而缴纳的营业税

D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额

4、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有（）。

A．盘盈固定资产的计量一般采用重置成本

B．存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值

C．可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性

D．计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性

E．交易性金融资产的计量一般用公允价值属性

5、2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.确认固定资产

B.确认受托代理资产

C.确认捐赠收入

D.确认受托代理负债

6、下列项目属于货币性项目的有（）。

A、应付债券

B、长期借款

C、预付账款

D、应收账款

7、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量

B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回

C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益

D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化

8、关于会计要素，下列说法中正确的有（）。

A.收入可能表现为企业负债的减少

B.费用可能表现为企业负债的减少

C.收入会导致所有者权益增加

D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项

9、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。

A、库存商品

B、周转材料

C、在产品

D、材料成本差异

10、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有（）。

A．各方案均为房地产开发投资项目

B．各方案有相同的投资收益率

C．各方案费用和效益的计算口径一致

D．各方案有相同的计算期

E．各方案现金流量有相同的时间单位

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。

2、（）民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。

3、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

4、（）增值税出口退税属于政府补助准则规范的政府补助。

5、（）固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。

6、（）企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。

7、（）可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。

8、（）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。

9、（）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

10、（）资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。

创维企业属于专门从事加工业务的企业。

2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%。

6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。

7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。

货款尚未收到。

光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。

（答案以元为单位）

<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；

<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下。

（1）2011年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元（不考虑运费抵减增值税），款项已通过银行支付。

安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元；假定不考虑其他相关税费。

（2）2011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。

（3）2012年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。

计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。

（4）2013年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。

当日以银行存款支付工程款369.2万元。

（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。

（6）2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。

要求：

（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；

（2）计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录；

（3）计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录；

（4）编制有关固定资产改扩建的会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：

（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。

甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。

其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。

甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。

丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。

未计提减值准备，公允价值为1200万元。

丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。

（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。

（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。

当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。

（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。

假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。

要求：

（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。

（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。

（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。

（6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

资料一：

2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。

资料二：

2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。

资料三：

甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。

除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。

（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。

（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、【答案】B

2、C

3、参考答案：

B

4、【参考答案】C

5、答案：

C

6、C

7、正确答案:

A

8、【正确答案】B

9、答案：

A

10、【正确答案】D

11、A

12、C

13、C

14、C

15、【答案】A

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、【答案】ABCD

2、【答案】ACD

3、参考答案：

ACD

4、A,B,D,E

5、【答案】BD

6、【参考答案】ABD

7、【答案】AD

8、【正确答案】ACD

9、【正确答案】ABCD

10、CDE

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、对

2、对

3、对

4、错

5、错

6、错

7、错

8、错

9、对

10、对

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

1.创维企业（受托方）：

应缴纳增值税额＝6000×17%＝1020（元）；

代扣代缴的消费税＝62000×10%＝6200（元）。

2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：

①发出原材料时

借：

委托加工物资　　49800

贷：

原材料　　49800

②应付加工费、代扣代缴的消费税：

借：

委托加工物资　　6000

应交税费--应交增值税（进项税额）　　1020

　　　　--应交消费税　　6200

贷：

应付账款　　13220

③支付往返运杂费

借：

委托加工物资　120

贷：

银行存款　　120

④收回加工物资验收入库

借：

原材料　55920

贷：

委托加工物资　　55920

⑤生产甲产品领用收回的加工物资

借：

生产成本　　55920

贷：

原材料　　55920

⑥生产甲产品发生其他费用

借：

生产成本　　42700

贷：

应付职工薪酬　　21500（18000＋3500）

制造费用　　21200

⑦甲产品完工验收入库

借：

库存商品　　98620

贷：

生产成本　　98620

⑧销售甲产品

借：

应收账款　　234000

贷：

主营业务收入　　200000

应交税费--应交增值税（销项税额）　　34000

借：

税金及附加　　20000（200000×10%）

贷：

应交税费--应交消费税　　20000

借：

主营业务成本　　98620

贷：

库存商品　　98620

⑨计算应交消费税并缴纳消费税

光明公司应该缴纳的消费税＝20000－6200＝13800（元）。

借：

应交税费--应交消费税　　13800

贷：

银行存款　　13800

2、答案如下:

（1）①支付设备价款、运输费等：

借：

在建工程（4400＋88）4488

应交税费--应交增值税（进项税额）748

贷：

银行存款5236

②领用自产产品：

借：

在建工程350

贷：

库存商品350

③支付安装费用：

借：

在建工程32

贷：

银行存款32

④支付安装工人薪酬：

借：

在建工程330

贷：

应付职工薪酬330

⑤设备安装完毕达到预定可使用状态

借：

固定资产5200（4488＋350＋32＋330）

贷：

在建工程5200

（2）2011年应计提的折旧额＝（5200－200）/10×6/12＝250（万元）

借：

制造费用250

贷：

累计折旧250

（3）2012年折旧额＝（5200－200）/10＝500（万元）；

2012年应计提的固定资产减值准备＝（5200－250－500）－4200＝250（万元）

借：

资产减值损失250

贷：

固定资产减值准备250

（4）①2013年更新改造前折旧额＝[（4200－120）/（10×12－6－12）]×6＝240（万元）

借：

在建工程3960

累计折旧990（250＋500＋240）

固定资产减值准备250

贷：

固定资产5200

②借：

在建工程369.2

贷：

银行存款369.2

③借：

在建工程150

贷：

工程物资150

④借：

营业外支出79.2

贷：

在建工程79.2

⑤改扩建后固定资产的账面价值＝3960＋369.2＋150－79.2＝4400（万元）

借：

固定资产4400

贷：

在建工程4400

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下:

（1）对甲公司而言：

收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/（1000+400）=14.29%<25%，所以属于非货币性资产交换；

对丙公司而言：

支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/（1000+400）=14.29<25%，所以属于非货币性资产交换。

（2）甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-（1200-200-100）-50=50（万元）。

会计处理为：

借：

长期股权投资1200

无形资产减值准备100

累计摊销200

银行存款200

贷：

无形资产1200

应交税费--应交营业税50

营业外收入50

可供出售金融资产--成本350

--公允价值变动50

借：

资本公积--其他资本公积50

贷：

投资收益50

（3）

借：

资产减值损失280

贷：

坏账准备280

（4）甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940（万元）

甲公司重组损失=（2340-280）-1940=120（万元）

借：

应收账款--债务重组1940

坏账准备280

营业外支出--债务重组损失120

贷：

应收账款2340

（5）乙公司重组后应付账款的账面价值=2340-400=1940（万元）

乙公司重组收益=2340-1940-100=300（万元）

借：

应付账款2340

贷：

应付账款--债务重组1940

预计负债100

营业外收入--债务重组收益300

（6）2013年5月31日

甲公司：

借：

银行存款2040

贷：

应收账款--债务重组1940

营业外支出（或营业外收入）100

乙公司：

借：

应付账款--债务重组1940

预计负债100

贷：

银行存款2040

2、答案如下:

（1）2015年购入专利技术的会计分录：

借：

无形资产800

贷：

银行存款800

（2）无形资产当月购入，当月折旧。

2015年的摊销额=800/5=160（万元）

借：

制造费用160

贷：

累计摊销160

（3）2016年末应计提减值准备金额=（800-160*2-